【2020年11月06日】國際稅收資訊 第99期

作者：李旭紅 魏舒羽 夏娟娟

1
Italy

意大利憲報法令將延長某些稅款支付和征收活動的暫停期

意大利憲報公布了第129/2020號法令，該法令將某些納稅和稅收代理人的活動暫停至2020年12月31日。
根據(jù)該法令，延長代理人在2020年3月8日至2020年12月31日期間付款令規(guī)定的付款截止日期，該日期此前為2020年10月15日。暫緩支付的款項必須在2021年1月31日前一次性付清。
此外，付款訂單和其他代理收款行為的通知活動已暫停至2020年12月31日。未完成付款令的通知截止日期將延長12個月。付款訂單的通知截止日期將由2020年延長至2022年12月31日。
2020年10月20日第129號法令在2020年10月20日第260號政府公報中公布。該法令于2020年10月21日起生效。

（消息來源：IBFD 2020.10.22）

2
Vietnam

越南將對違反稅收管理的行為處以更高的罰款

越南政府將根據(jù)第125/2020/ND-CP號法令，從2020年12月5日起對違反稅務(wù)管理規(guī)則的行為處以更高的罰款，以提高納稅人對現(xiàn)行法律的遵從程度。
除其他違法行為外，該法令還規(guī)定了下列違法行為的罰款水平：

• 涉及稅務(wù)登記截止日期、停業(yè)或提前恢復(fù)營業(yè)公告的違法行為將被處以100萬至1000萬越南盾的罰款；
  
• 涉及稅務(wù)登記信息變更延遲通知的違法行為將被處以50萬至700萬越南盾的罰款；
  
• 申報虛假或不完整但不會導(dǎo)致應(yīng)付稅款申報不足或逃稅的違法行為，將被處以50萬至800萬越南盾的罰款；
  
• 延遲提交納稅申報表的違法行為將被處以200萬至2500萬越南盾的罰款；
  
• “大規(guī)?！毙姓`規(guī)行為包括：
  
  

• 涉及稅收金額為1億越南盾及以上，或商品價值為5億越南盾及以上的違法行為；
  
• 涉及10個及以上發(fā)票編號的違法行為。
  
  
  

在加重處罰情節(jié)下，對違法行為的罰款將增加10%；在減輕處罰情節(jié)下，對違法行為的罰款將減少10%。

• 將根據(jù)違規(guī)的性質(zhì)，對涉及開具、篡改或銷毀紙質(zhì)和電子發(fā)票，以及使用非法發(fā)票的違法行為及其他相關(guān)違法行為處以50萬至5000萬越南盾的罰款；
  
• 涉及逃稅的違規(guī)行為將被處以高達(dá)逃稅金額300%的罰款。
  
  
  

該法令中也相應(yīng)地規(guī)定了上述違法行為的相關(guān)訴訟時效。罰款程序精簡化以符合《2012年行政違法行為處理法》和《2019年稅收管理法》規(guī)定的規(guī)則。
注：1越南盾=0.00004315美元

（消息來源：IBFD 2020.10.22）

3
Argentina

阿根廷稅務(wù)機關(guān)出臺稅收籌劃方案強制性披露規(guī)則

阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局（AFIP）引入了有關(guān)稅收籌劃的披露制度。該制度的主要特點如下：

• 披露制度適用于國內(nèi)或國際范圍的稅收籌劃，即納稅人從中獲得財政好處或利益的任何計劃、方案、協(xié)議或其他行動。好處或利益是指納稅人或其關(guān)聯(lián)方的計稅基礎(chǔ)的減少；
  
• 國內(nèi)稅收籌劃指在阿根廷發(fā)生的與聯(lián)邦稅收和國內(nèi)信息制度有關(guān)的事件，國際稅收籌劃指的是跨境情況。在這方面，聯(lián)邦稅務(wù)局提供了一份并非詳盡的實例清單，其中包括：
  
  

• 濫用稅收條約；
  
• 避免形成常設(shè)機構(gòu)；
  
• 雙重免稅；
  
• 雙重納稅居住地；
  
• 管轄區(qū)之間關(guān)于納稅實體、合同或金融工具的法律規(guī)定不一致；
  
• 使用非合作或低稅率稅收管轄區(qū)；
  
• 使用信托、私人基金會或類似實體；
  
• 在聯(lián)邦稅務(wù)局的網(wǎng)站，即在微型網(wǎng)站“稅收籌劃信息系統(tǒng)”上明確提及的情況。
  
  

• 有義務(wù)報告稅務(wù)籌劃方案的人員包括：
  

• 參與計劃或方案的納稅人；
  
• 稅務(wù)顧問自行或通過第三方協(xié)助、推廣或提供與應(yīng)報告交易有關(guān)的意見。在這方面，報告的義務(wù)不受稅務(wù)顧問運作或所屬稅收管轄區(qū)的限制。此外，所有參與的中介機構(gòu)均須報告稅務(wù)籌劃計劃。如果顧問辯稱其有權(quán)應(yīng)用與此披露制度相關(guān)的委托代理特權(quán)，則必須通過聯(lián)邦稅務(wù)局的網(wǎng)站通知其當(dāng)事人。委托人可以通過同一網(wǎng)站放棄代理委托人特權(quán)。
  
  

• 納稅人和稅務(wù)顧問必須用簡單準(zhǔn)確的語言對該方案進(jìn)行詳盡的描述，包括相關(guān)事實以及預(yù)計從該安排中獲得的財政好處或利益。他們還必須提供對適用的法律和稅收立法的分析，無論是國內(nèi)的還是國外的；
  
• 納稅人和稅務(wù)顧問必須在以下截止日期內(nèi)通過聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站報告稅收籌劃方案：
  

• 關(guān)于國內(nèi)稅收籌劃，直至納稅人財政年度結(jié)束后一個月的最后一個工作日；
  
• 關(guān)于跨國稅收籌劃，在開始實施之日起10天內(nèi)；
  
• 2019年1月1日至2021年1月29日的方案，以及該日期之前實施但截至2020年10月20日仍然有效的方案。
  
  

• 如果不符合披露制度，將適用《稅務(wù)程序法》規(guī)定的加重制裁；
  
• 在納稅人從豁免中受益的情況下，限制操縱折舊率的可能性；
  
• 遵守本報告義務(wù)不會引起聯(lián)邦稅務(wù)局對相關(guān)計劃的明確拒絕或確認(rèn)；
  
• 在該制度框架內(nèi)披露的信息可根據(jù)現(xiàn)行協(xié)定與外國稅務(wù)機關(guān)交換信息。
  
  
  

披露制度是通過2020年10月20日《政府公報》公布的第4838號總決議建立的，自該日起生效。

（消息來源：IBFD 2020.10.23）
4
Ecuador

厄瓜多爾稅務(wù)局確立新的增值稅預(yù)扣百分比

厄瓜多爾稅務(wù)總局確定了增值稅扣繳義務(wù)人的預(yù)扣百分比。
根據(jù)規(guī)定，由扣繳義務(wù)人代扣代繳的新增值稅百分比如下：
支付給特殊納稅人的款項

• 預(yù)扣增值稅的10％
  

• 扣繳義務(wù)人是特殊納稅人并供應(yīng)貨物；
  
• 信用卡或借記卡發(fā)卡行向其系統(tǒng)下屬的商業(yè)機構(gòu)支付與后者轉(zhuǎn)讓征稅貨物有關(guān)的付款。
  
  

• 預(yù)扣增值稅的20％
  

• 在扣繳代理人為特別納稅人的情況下，用于提供服務(wù)以及中介和咨詢服務(wù)付款而支付的稅款；
  
• 由信用卡或借記卡發(fā)行人向符合特別納稅人條件的商業(yè)機構(gòu)就提供服務(wù)、權(quán)利轉(zhuǎn)讓及經(jīng)紀(jì)服務(wù)而支付的款項。
  
  
  

向不符合特殊納稅人條件的納稅人支付的款項

• 預(yù)扣增值稅的30%
  

• 銷售貨物；
  
• 信用卡或借記卡發(fā)行人向附屬于其系統(tǒng)的商業(yè)機構(gòu)進(jìn)行的和后者進(jìn)行的商品轉(zhuǎn)移有關(guān)的支付。
  
  

• 預(yù)扣增值稅的70%
  

• 提供服務(wù)和支付中介及顧問服務(wù)的費用；
  
• 信用卡或借記卡發(fā)行人向附屬于其系統(tǒng)的商業(yè)機構(gòu)進(jìn)行的有關(guān)提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓權(quán)利和經(jīng)紀(jì)服務(wù)而支出的款項。
  
  

• 預(yù)扣增值稅的10%
  

• 擁有高等教育學(xué)位的個人提供的專業(yè)服務(wù)，但在咨詢合同框架內(nèi)支付的款項除外；
  
• 個人擁有的不動產(chǎn)的租賃和無記賬義務(wù)的不可分割的繼承財產(chǎn)；
  
• 在符合條件的情況下，從具有扣繳義務(wù)人資格或者特別納稅義務(wù)人資格的接待性旅游經(jīng)營者處收購貨物；
  
• 進(jìn)口服務(wù)；
  
• 進(jìn)口數(shù)字服務(wù)；
  
• 厄瓜多爾石油公司和燃料營銷商向經(jīng)銷商銷售石油衍生物；
  
• 從具有扣繳義務(wù)人資格或者特別納稅義務(wù)人資格的貨物、服務(wù)的經(jīng)常性出口商處收購貨物；
  
• 從不可再生自然資源出口商處獲得服務(wù)和權(quán)利。
  
  
  

稅務(wù)管理局還提供了一份不適用增值稅預(yù)扣稅的納稅人名單，包括公共機構(gòu)、航空公司、旅行社、有資格作為預(yù)扣代理人或特別納稅人的貨物和服務(wù)正規(guī)出口商、根據(jù)《公共企業(yè)組織法》設(shè)立的公共公司等。
稅務(wù)機關(guān)在2020年9月30日發(fā)表的《官方公報》上公布了當(dāng)日生效的NAC-dgcgc20-00000061號決議，該決議規(guī)定了上述規(guī)則。此決議案將取代2015年4月6日公布的決議案。
注：根據(jù)《國內(nèi)稅收制度法》第63條，稅務(wù)管理局有權(quán)通過決議確定扣繳義務(wù)人在源頭預(yù)扣的增值稅百分比。稅務(wù)機關(guān)此前已在2015年4月6日的公布的決議中確定了此類百分比。

（消息來源：IBFD 2020.10.26）

5
Russia

俄羅斯基于通貨膨脹調(diào)整個體戶社會保障繳費

俄羅斯已提出根據(jù)通貨膨脹調(diào)整個體工商戶支付的社會保障繳款的修正案。
目前，年收入不超過30萬盧比的個體工商戶必須向養(yǎng)老基金繳納29,354盧比的固定社會保障繳款。如果年度收入超過30萬盧比，則應(yīng)就超過金額再繳納1%的款項。
該修正草案旨在根據(jù)通貨膨脹調(diào)整繳納數(shù)額，并規(guī)定收入門檻將與社會保障繳款固定數(shù)額增加部分成比例增加。
如獲采納，新規(guī)定將由2021年1月1日起適用。
注：1俄羅斯盧布=0.0127美元
（消息來源：IBFD 2020.10.26）

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