【2020年11月06日】國(guó)際稅收資訊 第99期

作者：李旭紅 魏舒羽 夏娟娟

1
Italy

意大利憲報(bào)法令將延長(zhǎng)某些稅款支付和征收活動(dòng)的暫停期

意大利憲報(bào)公布了第129/2020號(hào)法令，該法令將某些納稅和稅收代理人的活動(dòng)暫停至2020年12月31日。
根據(jù)該法令，延長(zhǎng)代理人在2020年3月8日至2020年12月31日期間付款令規(guī)定的付款截止日期，該日期此前為2020年10月15日。暫緩支付的款項(xiàng)必須在2021年1月31日前一次性付清。
此外，付款訂單和其他代理收款行為的通知活動(dòng)已暫停至2020年12月31日。未完成付款令的通知截止日期將延長(zhǎng)12個(gè)月。付款訂單的通知截止日期將由2020年延長(zhǎng)至2022年12月31日。
2020年10月20日第129號(hào)法令在2020年10月20日第260號(hào)政府公報(bào)中公布。該法令于2020年10月21日起生效。

（消息來(lái)源：IBFD 2020.10.22）

2
Vietnam

越南將對(duì)違反稅收管理的行為處以更高的罰款

越南政府將根據(jù)第125/2020/ND-CP號(hào)法令，從2020年12月5日起對(duì)違反稅務(wù)管理規(guī)則的行為處以更高的罰款，以提高納稅人對(duì)現(xiàn)行法律的遵從程度。
除其他違法行為外，該法令還規(guī)定了下列違法行為的罰款水平：

• 涉及稅務(wù)登記截止日期、停業(yè)或提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)公告的違法行為將被處以100萬(wàn)至1000萬(wàn)越南盾的罰款；
  
• 涉及稅務(wù)登記信息變更延遲通知的違法行為將被處以50萬(wàn)至700萬(wàn)越南盾的罰款；
  
• 申報(bào)虛假或不完整但不會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付稅款申報(bào)不足或逃稅的違法行為，將被處以50萬(wàn)至800萬(wàn)越南盾的罰款；
  
• 延遲提交納稅申報(bào)表的違法行為將被處以200萬(wàn)至2500萬(wàn)越南盾的罰款；
  
• “大規(guī)?！毙姓`規(guī)行為包括：
  
  

• 涉及稅收金額為1億越南盾及以上，或商品價(jià)值為5億越南盾及以上的違法行為；
  
• 涉及10個(gè)及以上發(fā)票編號(hào)的違法行為。
  
  
  

在加重處罰情節(jié)下，對(duì)違法行為的罰款將增加10%；在減輕處罰情節(jié)下，對(duì)違法行為的罰款將減少10%。

• 將根據(jù)違規(guī)的性質(zhì)，對(duì)涉及開(kāi)具、篡改或銷(xiāo)毀紙質(zhì)和電子發(fā)票，以及使用非法發(fā)票的違法行為及其他相關(guān)違法行為處以50萬(wàn)至5000萬(wàn)越南盾的罰款；
  
• 涉及逃稅的違規(guī)行為將被處以高達(dá)逃稅金額300%的罰款。
  
  
  

該法令中也相應(yīng)地規(guī)定了上述違法行為的相關(guān)訴訟時(shí)效。罰款程序精簡(jiǎn)化以符合《2012年行政違法行為處理法》和《2019年稅收管理法》規(guī)定的規(guī)則。
注：1越南盾=0.00004315美元

（消息來(lái)源：IBFD 2020.10.22）

3
Argentina

阿根廷稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)稅收籌劃方案強(qiáng)制性披露規(guī)則

阿根廷聯(lián)邦稅務(wù)局（AFIP）引入了有關(guān)稅收籌劃的披露制度。該制度的主要特點(diǎn)如下：

• 披露制度適用于國(guó)內(nèi)或國(guó)際范圍的稅收籌劃，即納稅人從中獲得財(cái)政好處或利益的任何計(jì)劃、方案、協(xié)議或其他行動(dòng)。好處或利益是指納稅人或其關(guān)聯(lián)方的計(jì)稅基礎(chǔ)的減少；
  
• 國(guó)內(nèi)稅收籌劃指在阿根廷發(fā)生的與聯(lián)邦稅收和國(guó)內(nèi)信息制度有關(guān)的事件，國(guó)際稅收籌劃指的是跨境情況。在這方面，聯(lián)邦稅務(wù)局提供了一份并非詳盡的實(shí)例清單，其中包括：
  
  

• 濫用稅收條約；
  
• 避免形成常設(shè)機(jī)構(gòu)；
  
• 雙重免稅；
  
• 雙重納稅居住地；
  
• 管轄區(qū)之間關(guān)于納稅實(shí)體、合同或金融工具的法律規(guī)定不一致；
  
• 使用非合作或低稅率稅收管轄區(qū)；
  
• 使用信托、私人基金會(huì)或類(lèi)似實(shí)體；
  
• 在聯(lián)邦稅務(wù)局的網(wǎng)站，即在微型網(wǎng)站“稅收籌劃信息系統(tǒng)”上明確提及的情況。
  
  

• 有義務(wù)報(bào)告稅務(wù)籌劃方案的人員包括：
  

• 參與計(jì)劃或方案的納稅人；
  
• 稅務(wù)顧問(wèn)自行或通過(guò)第三方協(xié)助、推廣或提供與應(yīng)報(bào)告交易有關(guān)的意見(jiàn)。在這方面，報(bào)告的義務(wù)不受稅務(wù)顧問(wèn)運(yùn)作或所屬稅收管轄區(qū)的限制。此外，所有參與的中介機(jī)構(gòu)均須報(bào)告稅務(wù)籌劃計(jì)劃。如果顧問(wèn)辯稱(chēng)其有權(quán)應(yīng)用與此披露制度相關(guān)的委托代理特權(quán)，則必須通過(guò)聯(lián)邦稅務(wù)局的網(wǎng)站通知其當(dāng)事人。委托人可以通過(guò)同一網(wǎng)站放棄代理委托人特權(quán)。
  
  

• 納稅人和稅務(wù)顧問(wèn)必須用簡(jiǎn)單準(zhǔn)確的語(yǔ)言對(duì)該方案進(jìn)行詳盡的描述，包括相關(guān)事實(shí)以及預(yù)計(jì)從該安排中獲得的財(cái)政好處或利益。他們還必須提供對(duì)適用的法律和稅收立法的分析，無(wú)論是國(guó)內(nèi)的還是國(guó)外的；
  
• 納稅人和稅務(wù)顧問(wèn)必須在以下截止日期內(nèi)通過(guò)聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站報(bào)告稅收籌劃方案：
  

• 關(guān)于國(guó)內(nèi)稅收籌劃，直至納稅人財(cái)政年度結(jié)束后一個(gè)月的最后一個(gè)工作日；
  
• 關(guān)于跨國(guó)稅收籌劃，在開(kāi)始實(shí)施之日起10天內(nèi)；
  
• 2019年1月1日至2021年1月29日的方案，以及該日期之前實(shí)施但截至2020年10月20日仍然有效的方案。
  
  

• 如果不符合披露制度，將適用《稅務(wù)程序法》規(guī)定的加重制裁；
  
• 在納稅人從豁免中受益的情況下，限制操縱折舊率的可能性；
  
• 遵守本報(bào)告義務(wù)不會(huì)引起聯(lián)邦稅務(wù)局對(duì)相關(guān)計(jì)劃的明確拒絕或確認(rèn)；
  
• 在該制度框架內(nèi)披露的信息可根據(jù)現(xiàn)行協(xié)定與外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)交換信息。
  
  
  

披露制度是通過(guò)2020年10月20日《政府公報(bào)》公布的第4838號(hào)總決議建立的，自該日起生效。

（消息來(lái)源：IBFD 2020.10.23）
4
Ecuador

厄瓜多爾稅務(wù)局確立新的增值稅預(yù)扣百分比

厄瓜多爾稅務(wù)總局確定了增值稅扣繳義務(wù)人的預(yù)扣百分比。
根據(jù)規(guī)定，由扣繳義務(wù)人代扣代繳的新增值稅百分比如下：
支付給特殊納稅人的款項(xiàng)

• 預(yù)扣增值稅的10％
  

• 扣繳義務(wù)人是特殊納稅人并供應(yīng)貨物；
  
• 信用卡或借記卡發(fā)卡行向其系統(tǒng)下屬的商業(yè)機(jī)構(gòu)支付與后者轉(zhuǎn)讓征稅貨物有關(guān)的付款。
  
  

• 預(yù)扣增值稅的20％
  

• 在扣繳代理人為特別納稅人的情況下，用于提供服務(wù)以及中介和咨詢(xún)服務(wù)付款而支付的稅款；
  
• 由信用卡或借記卡發(fā)行人向符合特別納稅人條件的商業(yè)機(jī)構(gòu)就提供服務(wù)、權(quán)利轉(zhuǎn)讓及經(jīng)紀(jì)服務(wù)而支付的款項(xiàng)。
  
  
  

向不符合特殊納稅人條件的納稅人支付的款項(xiàng)

• 預(yù)扣增值稅的30%
  

• 銷(xiāo)售貨物；
  
• 信用卡或借記卡發(fā)行人向附屬于其系統(tǒng)的商業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的和后者進(jìn)行的商品轉(zhuǎn)移有關(guān)的支付。
  
  

• 預(yù)扣增值稅的70%
  

• 提供服務(wù)和支付中介及顧問(wèn)服務(wù)的費(fèi)用；
  
• 信用卡或借記卡發(fā)行人向附屬于其系統(tǒng)的商業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的有關(guān)提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓權(quán)利和經(jīng)紀(jì)服務(wù)而支出的款項(xiàng)。
  
  

• 預(yù)扣增值稅的10%
  

• 擁有高等教育學(xué)位的個(gè)人提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，但在咨詢(xún)合同框架內(nèi)支付的款項(xiàng)除外；
  
• 個(gè)人擁有的不動(dòng)產(chǎn)的租賃和無(wú)記賬義務(wù)的不可分割的繼承財(cái)產(chǎn)；
  
• 在符合條件的情況下，從具有扣繳義務(wù)人資格或者特別納稅義務(wù)人資格的接待性旅游經(jīng)營(yíng)者處收購(gòu)貨物；
  
• 進(jìn)口服務(wù)；
  
• 進(jìn)口數(shù)字服務(wù)；
  
• 厄瓜多爾石油公司和燃料營(yíng)銷(xiāo)商向經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售石油衍生物；
  
• 從具有扣繳義務(wù)人資格或者特別納稅義務(wù)人資格的貨物、服務(wù)的經(jīng)常性出口商處收購(gòu)貨物；
  
• 從不可再生自然資源出口商處獲得服務(wù)和權(quán)利。
  
  
  

稅務(wù)管理局還提供了一份不適用增值稅預(yù)扣稅的納稅人名單，包括公共機(jī)構(gòu)、航空公司、旅行社、有資格作為預(yù)扣代理人或特別納稅人的貨物和服務(wù)正規(guī)出口商、根據(jù)《公共企業(yè)組織法》設(shè)立的公共公司等。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在2020年9月30日發(fā)表的《官方公報(bào)》上公布了當(dāng)日生效的NAC-dgcgc20-00000061號(hào)決議，該決議規(guī)定了上述規(guī)則。此決議案將取代2015年4月6日公布的決議案。
注：根據(jù)《國(guó)內(nèi)稅收制度法》第63條，稅務(wù)管理局有權(quán)通過(guò)決議確定扣繳義務(wù)人在源頭預(yù)扣的增值稅百分比。稅務(wù)機(jī)關(guān)此前已在2015年4月6日的公布的決議中確定了此類(lèi)百分比。

（消息來(lái)源：IBFD 2020.10.26）

5
Russia

俄羅斯基于通貨膨脹調(diào)整個(gè)體戶(hù)社會(huì)保障繳費(fèi)

俄羅斯已提出根據(jù)通貨膨脹調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)支付的社會(huì)保障繳款的修正案。
目前，年收入不超過(guò)30萬(wàn)盧比的個(gè)體工商戶(hù)必須向養(yǎng)老基金繳納29,354盧比的固定社會(huì)保障繳款。如果年度收入超過(guò)30萬(wàn)盧比，則應(yīng)就超過(guò)金額再繳納1%的款項(xiàng)。
該修正草案旨在根據(jù)通貨膨脹調(diào)整繳納數(shù)額，并規(guī)定收入門(mén)檻將與社會(huì)保障繳款固定數(shù)額增加部分成比例增加。
如獲采納，新規(guī)定將由2021年1月1日起適用。
注：1俄羅斯盧布=0.0127美元
（消息來(lái)源：IBFD 2020.10.26）

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