【2020年10月23日】國際稅收資訊 第97期

作者：李旭紅 韓佩玲 郭紫薇

1
Argentina

阿根廷應(yīng)對COVID-19大流行的措施——行政部門采取措施促進旅游業(yè)發(fā)展


鑒于COVID-19大流行，為了促進旅游業(yè)發(fā)展，阿根廷行政部門制定了如下制度：

• 旅游體育部將負責登記該制度受益者名單，以促進旅游業(yè)發(fā)展；
  
• 制定某些規(guī)則和標準以確定該制度的受益者，例如對停止經(jīng)營或收入下降30%的公司制定的措施；
  
• 下列措施需要納稅人自行提出，而非直接適用：
  
  

• 對2021年1月1日前到期的，因提供旅行和住宿服務(wù)而產(chǎn)生的收入、資本或財富而應(yīng)繳納稅款的截止日期推遲180天；
  
• 在2021年1月1日前，暫停與旅行和住宿服務(wù)有關(guān)的稅收和社保方面的相關(guān)強制征收措施，如沒收貨物、扣押等；
  

• 從2021年1月起，聯(lián)邦政府將向家庭成員數(shù)量和收入不超限額的家庭提供價值高達20,000阿根廷比索的代金券。對于該制度下受益人提供的服務(wù)，家庭必須使用代金券支付；
  
• 該制度的受益人可將其提供服務(wù)收到的代金券從其增值稅納稅義務(wù)和社保義務(wù)中扣除，具體如下：
  
  

• 對于增值稅，受益人可在扣除進項稅前，將代金券用于減少其銷項稅額；
  
• 對于社保，受益人可使用該代金券支付由第19,032、24,013、24,241和24,714號法律設(shè)立的次級制度而產(chǎn)生的社保義務(wù)；
  
• 受益人可將超過扣除額的金額結(jié)轉(zhuǎn)到2021年12月。此后，受益人可以將超過的部分轉(zhuǎn)讓給第三方，第三方可以用其支付稅款。
  

• 旅游體育部是負責實施該制度的主管部門。
  
  

行政部門在2020年10月13日發(fā)布的政府公報中通過第795/2020號法令規(guī)定了該制度，并自2020年10月14日起生效。
注：2020年9月21日公布的第27,563號法律建立了一項促進國內(nèi)旅游業(yè)和幫助旅游業(yè)和酒店業(yè)發(fā)展的制度。該制度為符合條件的受益人提供了各種稅收和社會保障措施，符合條件的受益人包括所有類型的住宿提供商、旅行社、運輸提供商、餐館、機場零售商等。
注：1阿根廷比索=0.0124美元
（消息來源：IBFD 2020.10.16）

2
Ireland
愛爾蘭2021年預(yù)算案中有關(guān)間接稅及其他方面的措施

愛爾蘭政府宣布，在公布的2021年預(yù)算草案中，除其他稅收措施外，還將酒店和旅游部門的增值稅稅率降至9%，并延長農(nóng)場兼并印花稅以及近親交易印花稅的減免期限。
對間接稅、印花稅及環(huán)境稅有影響的主要稅收措施有：

• 在2020年11月1日至2021年12月31日期間，暫時將酒店業(yè)和旅游業(yè)某些活動的增值稅稅率從13.5%降至9%；
  
• 從2021年1月1日起，將農(nóng)民的增值稅統(tǒng)一稅率從5.4%提高到5.6%；
  
• 將現(xiàn)行農(nóng)場兼并印花稅和近親交易印花稅的減免期限分別延長至2022年12月31日和2023年12月31日；
  
• 將住宅開發(fā)印花稅退款制度延長一年，該措施將涵蓋在2022年12月31日之前開工的建造工程，并將可以獲得退稅的工期時限從24個月延長至30個月；
  
• 將每噸二氧化碳的碳排放稅從26歐元提高到33.50歐元，增幅為7.50歐元。此次上調(diào)將從2020年10月13日起適用于車用燃料，并從2021年5月1日起適用于所有其他燃料；
  
• 公布車輛登記稅和機動車稅的新稅率表。從2021年1月起，以二氧化碳為基礎(chǔ)的車輛登記稅和機動車稅制度將被新的全球協(xié)調(diào)輕型汽車測試程序(WLTP)排放制度所取代；
  
• 將雇傭工資補貼制度(EWSS)延長至2021年3月31日，并在日之后經(jīng)濟狀況變得更加明朗時推出其他類似計劃；
  
• 公布COVID限制支持制度(CRSS)，該制度將向符合條件的企業(yè)，如因政府“與COVID-19共同生活”制度限制而受到重大影響的企業(yè)，每周提供不超過5000歐元的補助，其形式為貿(mào)易支出可抵扣稅款的提前抵免。
  
  
  

2020年10月13日，財政部長向議會提交了2021年預(yù)算案。
（消息來源：IBFD 2020.10.19）

3
Ireland
愛爾蘭2021年預(yù)算案中有關(guān)直接稅的措施

除在2021年預(yù)算草案中宣布的直接稅收措施外，愛爾蘭政府重申了12.5%的企業(yè)所得稅稅率的承諾，并確定將“知識發(fā)展盒”制度延長至2022年12月31日。
其他對直接稅有影響的稅收措施概述如下。
企業(yè)所得稅
相關(guān)措施包括：

• 將符合條件公司的“知識發(fā)展盒”有效期延長兩年，即2022年12月31日；
  
• 12.5%的企業(yè)所得稅率將會繼續(xù)適用；
  
• 將適用于1997年《稅收合并法》中第481條電影稅收抵免的地區(qū)增值期延長1年，2021年仍將為增值期，稅率為5%。2022年漲幅將降至3%，2023年降至2%，隨后幾年為零；
  
• 將節(jié)能設(shè)備的加速折舊的期限再延長3年至2023年12月31日，并在來年復(fù)查該制度制定和效率的標準；
  
• 對于2020年10月14日或之后收購的指定無形資產(chǎn)余額計提規(guī)則從2020年10月14日起生效。
  
  
  

個人所得稅和就業(yè)激勵措施
相關(guān)措施包括：

• 所得稅方面
  
  

• 維持標準或更高稅率的所得稅等級；
  
• 將低收入抵稅額從1500歐元增加到1650歐元；
  
• 將撫養(yǎng)老人的抵免額由70歐元提高至245歐元；
  
• 將海軍人員的稅收抵免期限延長至2021年12月31日，并將其抵免額從2020年的1270歐元提高至2021年的1500歐元；
  
• 將2020年7月推出的擴大消費的優(yōu)惠政策激勵措施延長至2021年12月31日。
  
  

• 從2021年1月1日起，將統(tǒng)一社會費(USC)第二費率區(qū)間從20484歐元提高到20687歐元；
  
• 醫(yī)療卡持有者的低社會費費率將適用至2021年12月底；
  
• 從2021年1月1日起，將雇主與就業(yè)有關(guān)的社會保險費高費率的周門檻從394歐元提高到398歐元；
  
• 修訂《企業(yè)家減免法》, 連續(xù)3年持有符合條件的公司或集團股份不低于5%的個人即有資格獲得減免，而不是像目前規(guī)定一樣，需在出售前5年內(nèi)連續(xù)持有3年。其他所有資格標準保持不變。這一規(guī)定將從2021年1月1日起生效。
  
  
  

財政部長于2020年10月13日向議會提交了2021年預(yù)算草案。

（消息來源：IBFD 2020.10.19）
4
Spain
西班牙議會批準金融交易稅

西班牙議會已批準對收購市值超過10億歐元的西班牙公司的股份征收金融交易稅（FTT）。
金融交易稅是對下列已付金額或最后收盤市價按0.2%的稅率征收的間接稅：

• 在收購前一年12月1日之前，股份或賬簿記錄的資本化金額超過10億歐元，且在西班牙證券交易所或其他歐盟第三國家符合條件的證券交易所上市的西班牙公司；
  
• 上述股份的可轉(zhuǎn)讓存托憑證；
  
• 源自可轉(zhuǎn)換或可交換債券、衍生金融工具或其他符合條件金融工具或合約的證券的執(zhí)行或清算。
  以下交易將免除金融交易稅：
  
  

• 收購公開發(fā)行或可轉(zhuǎn)讓存托憑證而獲得的股份；
  
• 收購首次公開發(fā)行的股份；
  
• 以上兩點規(guī)定的發(fā)行程序前通過配售代理進行，并在最終投資者中進行分配的工具性股份收購；
  
• 根據(jù)2014年4月16日歐洲議會及理事會第596/2014號法規(guī)的規(guī)定，在穩(wěn)定轉(zhuǎn)讓框架內(nèi)負責價格穩(wěn)定的金融中介機構(gòu)將股份納入官方證券交易所上市過程中實現(xiàn)的股票收購；
  
• 中央交易對手或中央證券登記實體在履行其結(jié)算或交收及記錄證券職能時進行的購買、借貸或其他交易產(chǎn)生的收購；
  
• 金融中介為履行其作為流動性提供者的職能，在國家證券交易委員會認可的市場內(nèi)代表發(fā)行人進行的收購；
  
• 在做市活動后進行的收購；
  
• 一家公司集團內(nèi)各方之間實現(xiàn)的收購；
  
• 根據(jù)并購稅制度進行的收購；
  
• 根據(jù)2015年11月25日歐洲議會及理事會第2015/2365號法規(guī)第3條規(guī)定進行的證券融資交易和某些產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓抵押品安排；
  
• 根據(jù)2014年7月15日歐洲議會及理事會第806/2014號法規(guī)應(yīng)用單一決議委員會或國家決議機關(guān)所采取的決議措施而產(chǎn)生的收購；
  
• 本集團任何公司在若干回購計劃內(nèi)收購其自有股份或母公司股份。
  
  
  

如果納稅人代表第三方行事，免稅的申請需要與收購方進行溝通，且需要收購方提供相關(guān)信息。
有關(guān)金融交易稅的第5/2020號法律將于公布后3個月，即2021年1月16日生效。
注：購買所列不同項目支付的金額不包括交易成本、傭金及任何其他相關(guān)經(jīng)營成本。不論在何處進行收購，亦不論參與收購納稅實體的稅務(wù)居民身份地或成立地點，該條款均適用。
（消息來源：IBFD 2020.10.19）

5
Turkey
土耳其將企業(yè)所得稅稅率修正作為立法草案的一部分

2020年10月16日，土耳其發(fā)布立法草案，該草案提議降低國內(nèi)企業(yè)所得稅（CIT）稅率，同時對《企業(yè)所得稅法》（CITL）有關(guān)的部分國內(nèi)稅收條款進行了修訂。
土耳其總統(tǒng)有權(quán)將企業(yè)所得稅稅率由20%降至15%。因此，修訂草案第33條對《企業(yè)所得稅法》第32條進行了修改。另外，對伊斯坦布爾證券交易所首次公開發(fā)行不低于20％股份的公司實施2％的企業(yè)所得稅減免。
這一降低的企業(yè)所得稅稅率將從首次公開發(fā)行股票之日起適用5年。但是，該稅率優(yōu)惠不適用于以下實體：

• 銀行；
  
• 租賃公司；
  
• 保理公司；
  
• 融資公司；
  
• 付款及電子貨幣機構(gòu)；
  
• 授權(quán)外匯機構(gòu)；
  
• 資產(chǎn)管理公司；
  
• 資本市場機構(gòu)；
  
• 保險和再保險公司；
  
• 養(yǎng)老金公司。
  
  
  

對歐足聯(lián)、足球俱樂部和其他在土耳其沒有常設(shè)機構(gòu)、合法席位或管理機構(gòu)的實體，其企業(yè)所得稅和個人所得稅的豁免將于2021年而不是2020年實施。因此，該草案第35條根據(jù)由于COVID-19大流行而導致歐冠決賽日程的變化，對《企業(yè)所得稅法》臨時條款第11條進行了修改，具體內(nèi)容可見土耳其2019年1月31日的新聞。

（消息來源：IBFD 2020.10.20）

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