探索閉環(huán)管理 提升房地產(chǎn)業(yè)稅收治理能力

探索閉環(huán)管理 提升房地產(chǎn)業(yè)稅收治理能力

來源：《中國稅務(wù)報(bào)》 作者：梁剛 覃蘭 陸小冰 張鯤翼

房地產(chǎn)行業(yè)在我國市場產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及市場經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)十分重要的地位，國家稅務(wù)總局百色市稅務(wù)局聚焦房地產(chǎn)行業(yè)管理服務(wù)，以信息化建設(shè)為依托，積極探索房地產(chǎn)行業(yè)稅收專業(yè)化管理新方法，在流程再造、數(shù)據(jù)支撐、綜合治稅、強(qiáng)化輔導(dǎo)等方面集成融合，有效提升了房地產(chǎn)行業(yè)稅源管理與服務(wù)能力。

田東縣稅務(wù)局主動(dòng)到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)了解開工建設(shè)情況，并宣講稅收政策

1  驅(qū)動(dòng)“粗放式管理”向“精細(xì)化管理”再升級(jí)

國家稅務(wù)總局百色市稅務(wù)局把準(zhǔn)管理脈絡(luò)，將房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)流程涉及的各稅費(fèi)管理模式進(jìn)行統(tǒng)一整合，形成“全員、全行業(yè)、全業(yè)務(wù)、全稅種、全流程、全鏈條、全項(xiàng)目”的精細(xì)化管理一體化格局。

該局結(jié)合稅收政策及百色實(shí)際，編印《房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理指南》《百色市房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理辦法（試行）》《房地產(chǎn)行業(yè)涉及金三業(yè)務(wù)操作指引》《房地產(chǎn)行業(yè)納稅人須知》，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的主要稅收政策、稅務(wù)管理系統(tǒng)操作規(guī)范、稅務(wù)管理要求進(jìn)行了收集和整理，促進(jìn)稅收管理業(yè)務(wù)、管理稅種、管理規(guī)范的“大融合”。

該局整理項(xiàng)目土地取得、立項(xiàng)審批、用地規(guī)劃等信息，形成《基礎(chǔ)信息管理臺(tái)賬》，制定項(xiàng)目名稱、地址、施工單位、建筑面積等78項(xiàng)指標(biāo)，直觀明了反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房的竣工銷售、發(fā)票開具、申報(bào)納稅等實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及房地產(chǎn)建筑材料供應(yīng)商、建安企業(yè)等上下游企業(yè)申報(bào)納稅情況，實(shí)現(xiàn)全流程管理信息的“大融合”。該局制作房地產(chǎn)行業(yè)稅收專業(yè)化管理“作戰(zhàn)圖”，根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)范圍設(shè)置“管理戰(zhàn)區(qū)”，在每個(gè)“戰(zhàn)區(qū)”標(biāo)明房地產(chǎn)項(xiàng)目位置，詳細(xì)列出項(xiàng)目占地面積、建筑面積等概況，實(shí)施“精準(zhǔn)管理、按圖作戰(zhàn)”。同時(shí)，列出工作任務(wù)清單，實(shí)行銷號(hào)制度，確保行業(yè)管理工作有序推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)管理的“大融合”。該局按照《稅收征管操作規(guī)范》的要求，推進(jìn)“金三”系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入工作，用“金三”系統(tǒng)完成56戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)基礎(chǔ)信息的采集、變更、注銷信息錄入，完善了企業(yè)的項(xiàng)目信息在“金三”系統(tǒng)的閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)管理鏈條的“大融合”。該局整合市、縣兩級(jí)房地產(chǎn)行業(yè)管理服務(wù)團(tuán)隊(duì)，明確了市級(jí)層面成立項(xiàng)目指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，縣局層面成立實(shí)施團(tuán)隊(duì)。市、縣兩級(jí)抽調(diào)熟悉各管理稅種的業(yè)務(wù)骨干，組建房地產(chǎn)行業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)成員的“大融合”。

2  驅(qū)動(dòng)“人工管理”向“大數(shù)據(jù)管理”再升級(jí)

      
      百色市稅務(wù)局在管理手段上強(qiáng)化“互聯(lián)網(wǎng)+管理”，自主開發(fā)搭建“房產(chǎn)管家—百色市房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理平臺(tái)”（以下簡稱管理平臺(tái)），運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況進(jìn)行全過程監(jiān)控，形成“一級(jí)管理，全員監(jiān)督，多級(jí)監(jiān)控”的稅收管理格局。對(duì)內(nèi)，管理平臺(tái)以解決問題為導(dǎo)向，基于“如何動(dòng)態(tài)反映房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營情況”“如何建立預(yù)警機(jī)制，防控企業(yè)混報(bào)、瞞報(bào)收入，多列虛列成本偷逃稅”等10類問題的思考，引入“互聯(lián)網(wǎng)+管理”理念，搭建起一個(gè)形式新穎、結(jié)構(gòu)簡單、實(shí)用有效的平臺(tái)，成為稅務(wù)干部征稅的大管家。從行業(yè)概況、管理通道、崗位職責(zé)、外部聯(lián)系、法律政策等9個(gè)方面構(gòu)建，提供房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策資料和學(xué)習(xí)課件以及典型的操作案例、操作方法，供管理員學(xué)習(xí)。從市局機(jī)關(guān)科室到基層分局都賦予管理員不同權(quán)限登錄管理平臺(tái)，查看、了解全局房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理狀況，同時(shí)監(jiān)控督促各相關(guān)部門、各相關(guān)人員開展稅收管理工作，形成全員參與的陽光管理模式。

對(duì)外，以優(yōu)化服務(wù)為宗旨，對(duì)納稅人設(shè)置查詢模塊開放權(quán)限，成為幫助納稅人計(jì)稅的大管家。一是管理平臺(tái)匯總了房地產(chǎn)行業(yè)、企業(yè)實(shí)時(shí)經(jīng)營狀況，相關(guān)部門重大涉稅事件、法院裁決等的信息，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的“信用風(fēng)向標(biāo)”。二是管理平臺(tái)收集了與房地產(chǎn)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，按照《稅收征管操作規(guī)范》梳理房地產(chǎn)行業(yè)涉稅事項(xiàng)操作指引，全面支持分稅種查詢，成為納稅人身邊的“稅法顧問”。三是管理平臺(tái)按房地產(chǎn)開發(fā)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)提供涉及稅種的預(yù)警提示，成為企業(yè)納稅的“小鬧鐘”。四是管理平臺(tái)提供了主要稅種的計(jì)算方法，設(shè)計(jì)了稅款計(jì)算的小程序，成為企業(yè)算好納稅成本的“計(jì)算器”。

3  驅(qū)動(dòng)“單一稅務(wù)管理”向“部門協(xié)同管理”再升級(jí)

       建機(jī)制，促共享。在百色市稅務(wù)局積極推動(dòng)下，全市12個(gè)縣（市、區(qū)）政府制定下發(fā)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理相關(guān)工作文件，并將共治指標(biāo)列入地方績效考核，督促相關(guān)部門和單位按保障辦法規(guī)定的職責(zé)范圍，定期向稅務(wù)部門提供涉稅信息。推直聯(lián)，夯稅源。該局依托地方政府有關(guān)辦法，推動(dòng)稅務(wù)部門與政府相關(guān)部門之間互通信息，通過采集重大城建項(xiàng)目信息、扶貧重大項(xiàng)目信息、共同資源平臺(tái)公示信息等重要內(nèi)容，為房地產(chǎn)行業(yè)管理提供有力的數(shù)據(jù)支撐。截至12月底，通過部門直聯(lián)的方式，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)匕l(fā)改委、自然資源、住建等部門信息傳遞和采集，共獲取涉稅信息236條。經(jīng)比對(duì)，將漏管的10個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目納入正常管理，將剛完成建設(shè)用地規(guī)劃手續(xù)的5個(gè)市場化運(yùn)作房地產(chǎn)項(xiàng)目納入正常管理與服務(wù)。重比對(duì)，強(qiáng)管理。該局密切與政府各職能部門的溝通協(xié)作，充分利用第三方數(shù)據(jù)，分析房地產(chǎn)企業(yè)涉稅信息，為準(zhǔn)確評(píng)估房地產(chǎn)行業(yè)各稅種納稅情況提供數(shù)據(jù)支撐。通過案頭分析、實(shí)地調(diào)研等方式，將關(guān)注的焦點(diǎn)聚焦于開發(fā)商收取的誠意金、定金、預(yù)收款和首付款，通過企業(yè)的納稅申報(bào)信息與企業(yè)的銷售臺(tái)賬數(shù)據(jù)、住房規(guī)劃部門的商品房網(wǎng)簽信息和銀行、住房公積金等部門發(fā)放的按揭貸款數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人應(yīng)申報(bào)、已申報(bào)、疑似少申報(bào)的增值稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅費(fèi)進(jìn)行納稅評(píng)估。目前，該局共完成對(duì)5個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅及附加、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅費(fèi)申報(bào)情況的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)識(shí)別工作，及時(shí)提醒納稅人自查補(bǔ)報(bào)入庫各項(xiàng)稅費(fèi)。

融多方，增公信。該局一方面通過向政府相關(guān)職能部門開放權(quán)限，相關(guān)政府部門登錄管理平臺(tái)就可以對(duì)整個(gè)轄區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)動(dòng)態(tài)一目了然。同時(shí)，實(shí)時(shí)記錄了企業(yè)和稅收管理員的活動(dòng)全過程，政府用戶可通過管理平臺(tái)進(jìn)行了解并查看管理的成效。另一方面管理平臺(tái)導(dǎo)入了政府部門的第三方信息資料，通過利用政府部門第三方信息與納稅人財(cái)務(wù)信息的綜合比對(duì)分析，增加稅收數(shù)據(jù)的實(shí)用性。

4  驅(qū)動(dòng)“單純型執(zhí)法管理”向“服務(wù)型執(zhí)法管理”再升級(jí)

百色市稅務(wù)局對(duì)納稅人強(qiáng)化“管理+服務(wù)”，推行“在管理中服務(wù)，在服務(wù)中管理”的新模式，在提高稅務(wù)部門工作質(zhì)量效率的同時(shí)，不斷優(yōu)化營商環(huán)境，提高納稅人的滿意度和獲得感。

強(qiáng)化稅收政策宣傳輔導(dǎo)，助納稅人“應(yīng)知盡知”。該局對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、易地扶貧搬遷項(xiàng)目安置點(diǎn)實(shí)施主體財(cái)會(huì)人員面對(duì)面宣傳、培訓(xùn)與輔導(dǎo)。截至12月底，共舉辦座談會(huì)2次，到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、易地扶貧搬遷項(xiàng)目安置點(diǎn)實(shí)施主體16次，幫助納稅人解決各種問題22個(gè)，辦結(jié)14戶符合退稅條件的易地扶貧搬遷貧困人口申報(bào)的1.6萬元契稅退稅事宜，納稅人對(duì)稅務(wù)部門實(shí)施房地產(chǎn)行業(yè)稅收專業(yè)化管理支持率達(dá)100%。力促減稅降費(fèi)政策落地，助納稅人“應(yīng)享盡享”。該局編寫《房地產(chǎn)行業(yè)常用稅收優(yōu)惠政策指南》，從“需要申報(bào)規(guī)定”“可以減免規(guī)定”等兩個(gè)方面，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、增值稅、契稅、印花稅等13個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中應(yīng)申報(bào)稅費(fèi)，逐一列明稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容、稅率等，極大地方便了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅收管理員的學(xué)習(xí)、理解，幫助企業(yè)最大程度享受政策紅利。截至12月底，共有12家房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的25個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目領(lǐng)到政策紅利“紅包”，共享受“六稅兩費(fèi)”減半征收政策、“降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本調(diào)低稅額標(biāo)準(zhǔn)”政策和棚戶區(qū)、易地扶貧搬遷安置等三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，合計(jì)免征城鎮(zhèn)土地使用稅54.08萬元。

助推納稅人排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)，助納稅人“應(yīng)繳盡繳”。該局通過平臺(tái)提醒納稅人當(dāng)前存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和消除風(fēng)險(xiǎn)的方式、時(shí)限，融洽征納關(guān)系。目前，共完成23條風(fēng)險(xiǎn)排查任務(wù)，核查出12戶企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并提醒輔導(dǎo)其自查補(bǔ)報(bào)，幫助企業(yè)降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。