網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn) | 審計(jì)署又下重拳，成也稅返敗也稅返

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn) | 審計(jì)署又下重拳，成也稅返敗也稅返

來(lái)源：理稅

編者按：
審計(jì)署工作報(bào)告曾在2020-2023年度，連續(xù)四年指出各地違規(guī)返稅問(wèn)題，2024年度工作會(huì)議中，再次提出：深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺(tái)“小政策”、形成“稅收洼地”等問(wèn)題，嚴(yán)肅查處違規(guī)返稅亂象。會(huì)議一出，再次引發(fā)了對(duì)財(cái)政返還依賴度較高行業(yè)的擔(dān)憂，其中包括網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，許多地區(qū)通過(guò)官網(wǎng)公式過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)企業(yè)支持，包括政府獎(jiǎng)勵(lì)資金、與稅收收入相關(guān)的各種名義的財(cái)政扶持資金。那么，審計(jì)署再次提及未來(lái)將嚴(yán)查返稅作為明確工作要求，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)帶來(lái)哪些影響，本篇撰文探討。

一、審計(jì)署及中央層面曾多次提及對(duì)違規(guī)返稅政策的糾偏
（一）2020-2022年度審計(jì)報(bào)告：連續(xù)3年指出各地違規(guī)返稅
2023年6月26日，審計(jì)署受國(guó)務(wù)院委托，向十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議作了《國(guó)務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，報(bào)告指出中央財(cái)政預(yù)算管理存在違規(guī)組織和返還財(cái)政收入問(wèn)題：55個(gè)地區(qū)違規(guī)或變相返還稅收或土地出讓金等225.08億元。在2020年的報(bào)告中，審計(jì)署指出，15省市以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等名義返還稅款238.73億元；2021年的報(bào)告中則顯示，有的地方仍以財(cái)政扶持資金等名義，違規(guī)向10省市22縣的高收入人員返還個(gè)稅。
（二）2023年度審計(jì)工作報(bào)告：55個(gè)地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺(tái)的稅返政策，規(guī)范招商引稅行為
2023年12月26日，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱作了《國(guó)務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的報(bào)告》，指出針對(duì)違規(guī)組織和返還財(cái)政收入問(wèn)題，70個(gè)地區(qū)開(kāi)展專項(xiàng)整治或完善財(cái)政收入管理制度等；55個(gè)地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺(tái)的稅收返還優(yōu)惠等，規(guī)范招商引資行為。
（三）2024年度審計(jì)署工作會(huì)議：嚴(yán)查違規(guī)返稅、稅收洼地
2024年1月11日審計(jì)工作會(huì)議中，提出要求：圍繞深化重點(diǎn)領(lǐng)域改革開(kāi)展審計(jì)。著眼推動(dòng)加快全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，密切關(guān)注財(cái)政、金融、國(guó)企國(guó)資、外貿(mào)外資等關(guān)鍵領(lǐng)域重大改革任務(wù)的落實(shí)和進(jìn)展情況，深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺(tái)“小政策”、形成“稅收洼地”等問(wèn)題，嚴(yán)肅查處違規(guī)返稅亂象，提出有針對(duì)性、操作性的建議，推動(dòng)重大改革任務(wù)蹄疾步穩(wěn)、有序推進(jìn)。
（四）中央層面：要求各地逐步清理與稅收掛鉤的地方財(cái)政返還
2022年5月29日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕20號(hào)），提出規(guī)范收入分享方式，省內(nèi)同一稅費(fèi)收入在省與市、省與省直管縣、市與所轄區(qū)、市與所轄縣之間的歸屬和分享比例原則上應(yīng)逐步統(tǒng)一。除國(guó)家另有規(guī)定外，逐步取消對(duì)各類區(qū)域的財(cái)政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過(guò)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策。
2021年12月21日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出整改情況的報(bào)告》指出，就違規(guī)返還稅款或征收過(guò)頭稅問(wèn)題，11省清理廢止不符合規(guī)定的稅收返還政策文件、規(guī)范財(cái)政支出管理等，制定修訂相關(guān)制度11項(xiàng)。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問(wèn)題的整改情況》指出，在全國(guó)范圍內(nèi)組織開(kāi)展整治財(cái)政收入虛假問(wèn)題專項(xiàng)行動(dòng)。系統(tǒng)梳理違規(guī)返還稅款異地引稅、先征后返等虛假收入典型問(wèn)題。2020 年審計(jì)查出15個(gè)省違規(guī)稅收返還問(wèn)題23項(xiàng)、涉及金額239億元。根據(jù)各地反饋情況，截至11月15日，已完成整改22項(xiàng)、涉及金額233億元。嚴(yán)格落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)發(fā)〔2015〕25 號(hào))要求，適時(shí)開(kāi)展清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)工作，嚴(yán)禁地方違規(guī)制定稅收返還等優(yōu)惠政策。確需新出臺(tái)政策的按要求報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院審批，且一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。
2021年6月29日，市場(chǎng)監(jiān)管總局等五部門《公平競(jìng)爭(zhēng)審查制度實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：不得違法給與特定經(jīng)營(yíng)者優(yōu)惠政策，包括但不限于：沒(méi)有法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定依據(jù)，給予特定經(jīng)營(yíng)者財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼；沒(méi)有專門的稅收法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定依據(jù)，給予特定經(jīng)營(yíng)者稅收優(yōu)惠政策；安排財(cái)政支出一般不得與特定經(jīng)營(yíng)者繳納的稅收或非稅收入掛鉤，主要指根據(jù)特定經(jīng)營(yíng)者繳納的稅收或者非稅收入情況，采取列收列支或者違法違規(guī)采取先征后返、即征即退等形式，對(duì)特定經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行返還，或者給予特定經(jīng)營(yíng)者財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼、減免土地等自然資源有償使用收入等優(yōu)惠政策。

二、盤點(diǎn)各地針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)出臺(tái)的花樣繁多的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，包括安徽、湖南、內(nèi)蒙古、浙江、山西、湖北、山東、廣西、河南、甘肅、四川、陜西等20個(gè)省的73個(gè)市縣區(qū)曾出臺(tái)過(guò)政策鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)類企業(yè)發(fā)展，主要的鼓勵(lì)政策類型包括：
1.對(duì)企業(yè)繳納的增值稅、所得稅、附加稅費(fèi)地方留成部分全返或返還一定比例，為避免使用返稅等字眼與中央政策直接沖突，在政策中一般以“扶持獎(jiǎng)勵(lì)”“經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)”等名義發(fā)放至企業(yè)。對(duì)新設(shè)立企業(yè)給與三至五年優(yōu)惠期，直接就創(chuàng)造稅收的地方留成部分全返或部分返還，對(duì)已注冊(cè)企業(yè)相比往常年度新增稅收獎(jiǎng)勵(lì)部分給與返還。
2.對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)銷售額排名靠前的企業(yè)或超過(guò)相應(yīng)指標(biāo)的企業(yè)給與一次性現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。享受優(yōu)惠政策的方式主要有：
一種為由各地區(qū)發(fā)布文件，抄送財(cái)政局、稅務(wù)局等部門，直接規(guī)定符合要求企業(yè)可享受相關(guān)付出政策；一種為企業(yè)與當(dāng)?shù)貓@區(qū)管委會(huì)簽訂行政協(xié)議，一事一議方式享受優(yōu)惠政策；一種為入駐園區(qū)孵化器或服務(wù)公司，由服務(wù)公司及孵化器企業(yè)與政府對(duì)接，收到獎(jiǎng)補(bǔ)資金后再與企業(yè)進(jìn)行分成。
3.從設(shè)定的獎(jiǎng)勵(lì)條件上，除大部分地區(qū)存在的根據(jù)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)度獎(jiǎng)勵(lì)外，部分地區(qū)對(duì)平臺(tái)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)發(fā)票、代其向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅的，給與獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)多式聯(lián)運(yùn)、互聯(lián)網(wǎng)+車貨匹配/運(yùn)輸協(xié)同等全方位、全格局物流平臺(tái)給與獎(jiǎng)勵(lì)；其中福建省漳州市對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)統(tǒng)一辦卡、統(tǒng)一購(gòu)油、統(tǒng)一開(kāi)票等依法依規(guī)取得燃油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票給與優(yōu)惠。

三、財(cái)政返還/扶持資金對(duì)行業(yè)發(fā)展帶來(lái)的正負(fù)面影響
我們?cè)谛袠I(yè)洞見(jiàn)：《網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代會(huì)員司機(jī)開(kāi)票困局何解？》一文中，對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)第一張發(fā)票開(kāi)具難題進(jìn)行過(guò)探討，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的存在，實(shí)際上起到了歸攏稅源，為稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清轄區(qū)內(nèi)涉及經(jīng)營(yíng)所得增值稅、個(gè)稅底數(shù)起到了非常好的信息收集作用。如果沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的存在，根據(jù)國(guó)稅總局的文件，由司機(jī)無(wú)論是到貨物起運(yùn)地、到達(dá)地、途徑地任何一地代開(kāi)發(fā)票，對(duì)海量司機(jī)來(lái)講，都是極不現(xiàn)實(shí)的，稅收征管成本也過(guò)高。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的存在可以歸攏稅源，且通過(guò)將司機(jī)全部注冊(cè)為平臺(tái)會(huì)員，運(yùn)費(fèi)通過(guò)平臺(tái)結(jié)算，能夠讓稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)調(diào)取平臺(tái)后臺(tái)運(yùn)輸訂單，對(duì)運(yùn)輸服務(wù)、資金結(jié)算等真實(shí)性進(jìn)行全流程動(dòng)態(tài)監(jiān)管。同時(shí)，可以防止稅源外流入其他省份平臺(tái)，導(dǎo)致稅源地與稅收地分離。
平臺(tái)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)突破地域限制，發(fā)票開(kāi)具、稅款繳納相對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)更加方便快捷，各地都有較大動(dòng)力，引入資質(zhì)健全、符合要求的平臺(tái)企業(yè)。
（二）稅務(wù)監(jiān)管：新入駐平臺(tái)不受地域限制，開(kāi)票量畸增帶來(lái)的稅收監(jiān)管壓力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍持謹(jǐn)慎保守態(tài)度
通過(guò)招商引稅入駐的平臺(tái)企業(yè)，地方政府都會(huì)有實(shí)體經(jīng)營(yíng)要求，即要求平臺(tái)企業(yè)的總部、實(shí)控中心、主要人員必須搬遷至政策享受地，避免空心化經(jīng)營(yíng)。而對(duì)稅務(wù)監(jiān)管來(lái)講，就成為了新入駐企業(yè)，平臺(tái)企業(yè)開(kāi)票、業(yè)務(wù)成交量會(huì)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)行業(yè)，由此對(duì)稅務(wù)監(jiān)管帶來(lái)沖擊。曾經(jīng)有網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)客戶稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，就是由于短時(shí)期內(nèi)開(kāi)票量畸增，發(fā)票增量要求提出極快等因素，被稅務(wù)部門預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。許多平臺(tái)類企業(yè)都會(huì)面臨與政府、主管部門溝通無(wú)障礙，而與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，則面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法突破稅收剛性規(guī)則給企業(yè)開(kāi)綠燈的難題。
（三）平臺(tái)先天缺陷：對(duì)稅收返還依賴度過(guò)高，稅返延壓極易導(dǎo)致崩盤從而欠稅
我們?cè)凇毒W(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)接連暴雷，稅務(wù)合規(guī)刻不容緩》一文中，曾經(jīng)提出過(guò)，平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的底層邏輯，即平臺(tái)運(yùn)營(yíng)之所以能夠開(kāi)具9個(gè)點(diǎn)的發(fā)票，收取5-6個(gè)點(diǎn)的手續(xù)費(fèi)，就是因?yàn)樨?cái)政返還政策的存在，如果沒(méi)有返稅政策，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)玩兒不下去。而平臺(tái)定價(jià)模式除去財(cái)政返還，實(shí)際上是虧損運(yùn)營(yíng)，故稅收返還、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的及時(shí)到位對(duì)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)來(lái)講至關(guān)重要，而一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)，或其他原因?qū)е抡?jiǎng)補(bǔ)資金補(bǔ)助遲緩，則平臺(tái)資金鏈斷裂，會(huì)直接暴雷。
（四）各地尺度不一的返還政策：稅收返還成為企業(yè)博弈籌碼，造成市場(chǎng)不公平競(jìng)爭(zhēng)
企業(yè)先天具有逐利性，實(shí)際上企業(yè)的財(cái)政返還扶持力度越大，收取服務(wù)費(fèi)比例越低，對(duì)下游客戶的吸引力度越大，就會(huì)導(dǎo)致各地因招商引稅政策、支持力度不同，而造成整個(gè)行業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，加上有些地區(qū)有政策，有些地區(qū)嚴(yán)禁出臺(tái)稅返政策，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)下游受票方鋌而走險(xiǎn)，跨省聯(lián)系貨運(yùn)平臺(tái)，按照平臺(tái)要求達(dá)成合作，將本應(yīng)留在本地的稅源外流。曾有企業(yè)在落地某地時(shí)，重點(diǎn)闡明了對(duì)該省內(nèi)的物流行業(yè)來(lái)講，如果在本省內(nèi)落戶網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，則至少本省內(nèi)的物流企業(yè)發(fā)票開(kāi)具所產(chǎn)生的稅收及財(cái)政收入會(huì)留在當(dāng)?shù)?，而如果不引入省?nèi)無(wú)一家平臺(tái)，則物流行業(yè)企業(yè)還是會(huì)選擇到外地開(kāi)票，由此導(dǎo)致稅源外流。而稅務(wù)機(jī)關(guān)則持國(guó)地稅合并，全部稅收都上交國(guó)家，不管交在哪里都是交，不存在稅源外流的態(tài)度。導(dǎo)致在企業(yè)在與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通中產(chǎn)生分歧。
以小見(jiàn)大，這也反映出在招商引稅問(wèn)題上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門的態(tài)度是不一致的，而財(cái)稅體制改革、建立統(tǒng)一大市場(chǎng)又必須考慮政府治理因素。
（五）部分平臺(tái)企業(yè)逐利：利用稅收返還政策虛開(kāi)發(fā)票
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)是輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)企業(yè)，最核心的資產(chǎn)就是系統(tǒng)，能夠支撐結(jié)算、支撐網(wǎng)上下單、網(wǎng)上實(shí)時(shí)追蹤運(yùn)輸軌跡的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，無(wú)需自有車輛。許多平臺(tái)在搶占市場(chǎng)階段，為了擴(kuò)大影響力，業(yè)務(wù)開(kāi)展游走在合法與違法邊緣地帶，最集中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為補(bǔ)錄運(yùn)單開(kāi)具發(fā)票，造成根本上不符合12號(hào)文件規(guī)定的“實(shí)時(shí)監(jiān)管”，被曝光出來(lái)的沈氏省心案件等，涉及受票方眾多，開(kāi)票額巨大，造成行業(yè)不良影響，稅收返還政策被平臺(tái)企業(yè)利用作為了虛開(kāi)發(fā)票資本。

小結(jié)
財(cái)政扶持資金設(shè)立有其正當(dāng)性和合理性，合理看待扶持資金應(yīng)不應(yīng)該發(fā)放、如何發(fā)放，更多的還是需要從設(shè)立上、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)上、監(jiān)管使用上，完善嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，一刀切的直接否定，可能會(huì)傷及行業(yè)發(fā)展。從政策發(fā)展沿革來(lái)看，取消與稅收直接掛鉤的各種財(cái)政返還是趨勢(shì)，但要結(jié)合財(cái)稅體制改革逐步推進(jìn)，避免政策動(dòng)蕩給企業(yè)帶來(lái)不安全感，最終損傷經(jīng)濟(jì)發(fā)展。