2021消費稅及附加稅申報表填寫說明

目        錄：

*簡介：

       消費稅（Consumption tax/Excise Duty）（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅是價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售、批發(fā)和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。        消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。
        “消費稅是對特定貨物與勞務征收的一種間接稅，就其本質(zhì)而言，是特種貨物與勞務稅，而不是特指在零售（消費）環(huán)節(jié)征收的稅。消費稅之“消費”，不是零售環(huán)節(jié)購買貨物或勞務之“消費”?！薄渡罨敹愺w制改革》

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1.消費稅與附加稅申報表介紹
2.2021年最新消費稅及附加稅納稅申報表
3.2021年最新增值稅及附加稅納稅申報表填寫說明
4.本期準予扣除稅額計算
5.本期準予扣除稅額計算填報說明
6.本期準予扣除稅額計算（成油消費稅納稅人適用）
7.本期準予扣除稅額計算（成油消費稅納稅人適用）填寫說明
8.本期減（免）稅額明細表
9.本期減（免）稅額明細表填寫說明
10.本期委托加工收回情況報告表
11.本期委托加工收回情況報告表填寫說明
12.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）
13.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）填寫說明
14.卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）
15.卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）填寫說明
16.消費稅附加稅計算表
17.消費稅附加稅計算表填寫說明

消費稅與附加稅申報表介紹

一、什么是增值稅與附加稅申報表？


        是國家稅務總局在2021年4月12日所發(fā)的《國家稅務總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9號）中的第二條寫到：        二、自2021年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件4-10），《暫停執(zhí)行文件和條款清單》（附件11）所列文件、條款同時暫停執(zhí)行。


二、實行簡并稅費申報的好處

1.優(yōu)化辦稅流程
2.減輕辦稅負擔
3.提高辦稅質(zhì)效

2021年最新消費稅及附加稅納稅申報表

填寫說明

《消費稅及附加稅費申報表》填表說明

一、本表作為《消費稅及附加稅費申報表》的主表，由消費稅納稅人填寫。

二、本表“稅款所屬期”：指納稅人申報的消費稅應納稅額所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。三、本表“納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）”：填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。

四、本表“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。

五、本表“應稅消費品名稱”欄、第 1 欄“定額稅率”、第 2 欄“比例稅率”和第 3 欄“計量單位”：按照附注 1《應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》內(nèi)容對應填寫。

六、本表第 4 欄“本期銷售數(shù)量”：填寫國家稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定（以下簡稱“稅法”）規(guī)定的本期應當申報繳納消費稅的應稅消費品銷售數(shù)量（不含出口免稅銷售數(shù)量）。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽   油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量填寫；以廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油為原料生產(chǎn)的潤滑油， 按扣除耗用的廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油后的數(shù)量填寫。

七、本表第 5 欄“本期銷售額”：填寫稅法規(guī)定的本期應當申報繳納消費稅的應稅消費品銷售額（不含出口免稅銷售額）。

八、本表第 6 欄“本期應納稅額”：計算公式如下：

實行從價定率辦法計算的應納稅額＝銷售額×比例稅率 實行從量定額辦法計算的應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額＝銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率  暫緩征收的應稅消費品，不計算應納稅額。

九、本表第 7 欄“本期減（免）稅額”：填寫本期按照稅法規(guī)定減免的消費稅應納稅額，不包括暫緩征收的應稅消費品的稅額以及出口應稅消費品的免稅額。本期減免消費稅應納稅額情況，需同時填報附表 2《本期減（免）稅額明細表》。本欄數(shù)值應等于附表2《本期減（免）稅額明細表》第 8 欄“減（免） 稅額”“合計”欄數(shù)值。

十、本表第 8 欄“期初留抵稅額”：填寫上期申報表第 12 欄“期末留抵稅額”數(shù)值。

十一、本表第 9 欄“本期準予扣除稅額”：填寫稅法規(guī)定的本期外購、進口或委托加工收回應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品準予扣除的消費稅已納稅額，以及委托加工收回應稅消費品以高于受托方計稅價格銷售的，在計稅時準予扣除的消費稅已納稅額。

成品油消費稅納稅人：本表“本期準予扣除稅額”欄數(shù)值＝附表 1-2《本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》第 6 欄“本期準予扣除稅額”“合計”欄數(shù)值。

其他消費稅納稅人：本表“本期準予扣除稅額”欄數(shù)值＝附表 1-1《本期準予扣除稅額計算表》第19 欄“本期準予扣除稅款合計”“合計”欄數(shù)值。

十二、本表第 10 欄“本期應扣除稅額”：填寫納稅人本期應扣除的消費稅稅額，計算公式為：本期應扣除稅額＝期初留抵稅額＋本期準予扣除稅額

十三、本表第 11 欄“本期實際扣除稅額”：填寫納稅人本期實際扣除的消費稅稅額，計算公式為：當本期應納稅額合計－本期減（免）稅額≥本期應扣除稅額時，本期實際扣除稅額＝本期應扣除稅

額；當本期應納稅額合計－本期減（免）稅額<本期應扣除稅額時，本期實際扣除稅額＝本期應納稅額合   計－本期減（免）稅額。

十四、本表第 12 欄“期末留抵稅額”：計算公式為：期末留抵稅額＝本期應扣除稅額－本期實際扣除稅額

十五、本表第 13 欄“本期預繳稅額”：填寫納稅申報前納稅人已預先繳納入庫的本期消費稅額。

十六、本表第 14 欄“本期應補（退）稅額”：填寫納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額，計算公式為：

本期應補（退）稅額＝本期應納稅額合計－本期減（免）稅額－本期實際扣除稅額－本期預繳稅額十七、本表第 15 欄“城市維護建設(shè)稅本期應補（退）稅額”：填寫附表 6《消費稅附加稅費計算表》“城市維護建設(shè)稅”對應的“本期應補（退）稅（費）額”欄數(shù)值。

十八、本表第 16 欄“教育費附加本期應補（退）費額”：填寫附表 6《消費稅附加稅費計算表》“教育費附加”對應的“本期應補（退）稅（費）額”欄數(shù)值。

十九、本表第 17 欄“地方教育附加本期應補（退）費額”：填寫附表 6《消費稅附加稅費計算表》“地方教育費附加”對應的“本期應補（退）稅（費）額”欄數(shù)值。

二十、本表為 A4 豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關(guān)留

存。

本期準予扣除稅額計算

填寫說明

《本期準予扣除稅額計算表》填表說明

一、本表由外購（含進口）或委托加工收回應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品、委托加工收回的應稅消費品以高于受托方計稅價格出售的納稅人（成品油消費稅納稅人除外）填寫。

二、本表“應稅消費品名稱”“適用稅率”“計量單位”欄的填寫同主表。

三、本表第 1 欄“期初庫存委托加工應稅消費品已納稅款”：填寫上期本表第 3 欄數(shù)值。

四、本表第 2 欄“本期收回委托加工應稅消費品已納稅款”：填寫納稅人委托加工收回的應稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

五、本表第 3 欄“期末庫存委托加工應稅消費品已納稅款”：填寫納稅人期末庫存委托加工收回的應稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額合計。

六、本表第 4 欄“本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款”：填寫納稅人委托加工收回的應稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額。

七、本表第 5 欄“本期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款”：填寫按稅法規(guī)定，本期委托加工收回應稅消費品中符合扣除條件準予扣除的消費稅已納稅額，計算公式為：

本期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存委托加工應稅消費品已納稅款＋本期收回委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存委托加工應稅消費品已納稅款－本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款

八、本表第 6 欄“期初庫存外購應稅消費品買價”：填寫本表上期第 8 欄“期末庫存外購應稅消費品買價”的數(shù)值。

九、本表第 7 欄“本期購進應稅消費品買價”：填寫納稅人本期外購用于連續(xù)生產(chǎn)的從價計稅的應稅消費品買價。

十、本表第 8 欄“期末庫存外購應稅消費品買價”：填寫納稅人外購用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品期末買價余額。

十一、本表第 9 欄“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應稅消費品買價”：填寫納稅人本期領(lǐng)用外購的從價計稅的應稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的應稅消費品買價。

十二、本表第 11 欄“本期準予扣除外購應稅消費品已納稅款”：計算公式為：

本期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款（從價計稅）＝（期初庫存外購應稅消費品買價＋本期購進應稅消費品買價－期末庫存外購應稅消費品買價－本期領(lǐng)用不準予扣除外購應稅消費品買價）×適用稅率

十三、本表第 12 欄“期初庫存外購應稅消費品數(shù)量”：填寫本表上期“期末庫存外購應稅消費品數(shù)量”。

十四、本表第 13 欄“本期外購應稅消費品數(shù)量”：填寫納稅人本期外購用于連續(xù)生產(chǎn)的從量計稅的應征消費品數(shù)量。

十五、本表第 14 欄“期末庫存外購應稅消費品數(shù)量”：填寫納稅人用于連續(xù)生產(chǎn)的外購應稅消費品期末庫存數(shù)量。

十六、本表第 15 欄“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應稅消費品數(shù)量”：填寫納稅人本期領(lǐng)用外購的從量計稅的應稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的應稅消費品數(shù)量。

十七、本表第 18 欄“本期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款”：計算公式為：

本期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款（從量計稅）＝（期初庫存外購應稅消費品數(shù)量＋本期購進應稅消費品數(shù)量－期末庫存外購應稅消費品數(shù)量－本期領(lǐng)用不準予扣除外購應稅消費品數(shù)量）×適用稅率

十八、本表第 19 欄“本期準予扣除稅款合計”：計算公式為：

本期準予扣除稅款合計=本期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款+本期準予扣除外購應稅消費品已納稅款（從價計稅）+本期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款（從量計稅）

十九、本表為 A4 豎式。所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關(guān)留

存。

本期準予扣除稅額計算（成油消費稅納稅人適用）

填寫說明

《本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》填表說明

一、本表由外購（含進口）或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油（以下簡稱應稅油品）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的成品油消費稅納稅人填寫。

二、本表變性燃料乙醇的計量單位為“噸”，其余計量單位全部為“升”。

三、本表第一部分第 2 欄“上期庫存數(shù)量”：按本表上期第一部分第 8 欄“期末庫存數(shù)量”的數(shù)值填

寫。

四、本表第一部分第 3 欄“本期外購入庫數(shù)量”：填寫納稅人本期外購、進口用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅油

品數(shù)量。不含依據(jù)定點直供計劃采購的石腦油、燃料油；外購、進口或委托加工收回的甲醇汽油、乙醇汽油、純生物柴油、溶劑油、航空煤油；以及利用廢礦物油生產(chǎn)的油品數(shù)量。

五、本表第一部分第 4 欄“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”：填寫納稅人委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的各種應稅油品數(shù)量，應與《本期委托加工收回情況報告表》中第二部分第 6 欄中“本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量”欄對應一致。

六、本表第一部分第 5 欄“本期準予扣除數(shù)量”：填寫納稅人按稅法規(guī)定在本期申報扣除外購、進口或委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅油品數(shù)量。本欄次對應的汽油、柴油、潤滑油數(shù)量應分別小于等于主表的汽油、柴油、潤滑油“本期銷售數(shù)量”欄次的數(shù)量。

七、本表第一部分第 6 欄“本期準予扣除稅額”：填寫納稅人符合稅法規(guī)定在本期申報扣除外購、進口或委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅油品已納消費稅稅額。計算公式為：

本期準予扣除稅額=本期準予扣除數(shù)量×適用稅率

八、本表第一部分第 7 欄“本期領(lǐng)用未用于連續(xù)生產(chǎn)不準予扣除數(shù)量”：填寫納稅人由外購、進口或委托加工收回的應稅油品，未用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油而不允許扣除的成品油數(shù)量。

九、本表第一部分第 8 欄“期末庫存數(shù)量”：填寫期末留存的應稅油品庫存數(shù)量，計算公式為：

期末庫存數(shù)量=上期庫存數(shù)量＋本期外購入庫數(shù)量+委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量－本期準予扣除數(shù)  量－本期領(lǐng)用未用于連續(xù)生產(chǎn)不準予扣除數(shù)量

十、本表第一部分“合計”：填寫“上期庫存數(shù)量”、“本期外購入庫數(shù)量”、“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)

數(shù)量”、“本期準予扣除數(shù)量”、“本期準予扣除稅額”、“本期領(lǐng)用未用于連續(xù)生產(chǎn)不準予扣除數(shù)量”、“期末庫存數(shù)量”合計數(shù)。

十一、本表第二部分“潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）”行：填寫利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油領(lǐng)用存情況；本表第二部分第3 欄“本期入庫數(shù)量”包括外購和自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）數(shù)量。自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）應與《本期減（免）稅額明細表》潤滑油基礎(chǔ)油的“減（免）數(shù)量”一致。用于連續(xù)生產(chǎn)潤滑油的其他潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量不填入本行。

十二、本表第二部分第 2 欄“上期庫存數(shù)量”：分別按上期《本期準予扣除稅額計算表》第二部分的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）和變性燃料乙醇的“期末庫存數(shù)量”欄數(shù)值填寫。

十三、本表第二部分第 5 欄“期末庫存數(shù)量”：填寫期末庫存潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）和變性燃料乙醇的數(shù)量，計算公式為：

期末庫存數(shù)量=上期庫存數(shù)量＋本期入庫數(shù)量-本期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量

十四、本表為 A4 豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關(guān)留存。

本期減（免）稅額明細表

填表說明

《本期減（免）稅額明細表》填表說明

一、本表由符合消費稅減免稅政策規(guī)定的納稅人填報。本表不含暫緩征收的項目。未發(fā)生減（免） 消費稅業(yè)務的納稅人和受托方不填報本表。

二、本表第 1 欄“應稅消費品名稱”：填寫按照稅法規(guī)定的減征、免征應稅消費品的名稱。

三、本表第 2 欄“減（免）性質(zhì)代碼”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的減（免）性質(zhì)代碼，填寫減征、免征應稅消費品對應的減（免）性質(zhì)代碼。

四、本表第 3 欄“減（免）項目名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的減（免）項目名稱，填寫減征、免征應稅消費品對應的減（免）項目名稱。

五、本表第 4 欄“減（免）稅銷售額”：填寫本期應當申報減征、免征消費稅的應稅消費品銷售金額， 適用不同稅率的應稅消費品，其減（免）金額應區(qū)分不同稅率分欄填寫。

六、本表第 6 欄“減（免）稅銷售數(shù)量”：填寫本期應當申報減征、免征消費稅的應稅消費品銷售數(shù)量，適用不同稅率的應稅消費品，其減（免）數(shù)量應區(qū)分不同稅率分欄填寫。計量單位應與主表一致。

七、本表第 5、7 欄“適用稅率”欄：填寫按照稅法規(guī)定的減征、免征應稅消費品的適用稅率。

八、本表第 8 欄“減（免）稅額”欄：填寫本期按適用稅率計算的減征、免征消費稅額。同一稅款所屬期內(nèi)同一應稅消費品適用多檔稅率的，應分別按照適用稅率計算減（免）稅額。

九、本表第 8 欄“減（免）稅額”的“合計”欄：填寫本期減征、免征消費稅額的合計數(shù)。該欄數(shù)值應與當期主表“本期減（免）稅額”欄數(shù)值一致。

十、本表“出口免稅”欄：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定的出口免征消費稅的銷售額、銷售數(shù)量, 不填寫減（免）性質(zhì)代碼。

十一、本表為 A4 豎式，一式二份，一份納稅人留存，一份稅務機關(guān)留存。

本期委托加工收回情況報告表