《中華人民共和國(guó)契稅法》（2020年8月11日通過(guò)）

中華人民共和國(guó)主席令

第五十二號(hào)

《中華人民共和國(guó)契稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2020年8月11日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行。

中華人民共和國(guó)主席 習(xí)近平

2020年8月11日

中華人民共和國(guó)契稅法

（2020年8月11日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)）

第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

第二條　本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

（一）土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；

（三）房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

第四條　契稅的計(jì)稅依據(jù)：

（一）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；

（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；

（三）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

第五條　契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

第六條　有下列情形之一的，免征契稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

（二）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

（五）法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

（六）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條　省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：

（一）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

第八條　納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

第九條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

第十條　納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

第十一條　納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

第十二條　在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。

第十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門(mén)建立契稅涉稅信息共享和工作配合機(jī)制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)契稅征收管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

第十四條　契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十五條　納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十六條　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》同時(shí)廢止。

來(lái)源：中國(guó)人大網(wǎng)

http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/202008/bd0401b6f5a84ac5a7dc83f9f9d96bd9.shtml

關(guān)于《中華人民共和國(guó)契稅法（草案）》的說(shuō)明

——2019年12月23日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上

　財(cái)政部部長(zhǎng)  劉昆

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

　　我受國(guó)務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)契稅法（草案）》作說(shuō)明。

　　1997年7月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》），規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅?！稌盒袟l例》施行以來(lái)，契稅運(yùn)行平穩(wěn)。1997年至2018年，全國(guó)累計(jì)征收契稅42162.18億元，其中2018年征收5729.68億元，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了重要的財(cái)力保障。

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推動(dòng)完善稅收法律制度，按照全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院立法工作計(jì)劃，財(cái)政部、稅務(wù)總局、司法部在《暫行條例》的基礎(chǔ)上，經(jīng)征求有關(guān)部門(mén)和單位，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府意見(jiàn)，起草形成了《中華人民共和國(guó)契稅法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱草案）。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)?，F(xiàn)說(shuō)明如下：

　　一、立法的總體思路

　　從實(shí)際執(zhí)行情況看，契稅稅制要素基本合理，運(yùn)行比較平穩(wěn)。制定契稅法，可按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)部分內(nèi)容作了必要調(diào)整。

　　二、草案的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人（第一條）。

　?。ǘ╆P(guān)于征稅范圍。土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅（第二條）。

　?。ㄈ╆P(guān)于稅率。維持現(xiàn)行稅率不變，規(guī)定契稅稅率為3%—5%；具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案（第三條）。

　?。ㄋ模╆P(guān)于稅收減免。一是維持現(xiàn)行國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的土地、房屋免稅的規(guī)定。二是將現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策上升為法律。同時(shí)規(guī)定，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。（第六條）

　?。ㄎ澹╆P(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和申報(bào)納稅期限。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日（第九條）。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅（第十條）。

　　此外，草案還對(duì)計(jì)稅依據(jù)、涉稅信息共享和協(xié)作機(jī)制等稅收征管事項(xiàng)作了規(guī)定。

　　草案和以上說(shuō)明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)關(guān)于《中華人民共和國(guó)契稅法（草案）》審議結(jié)果的報(bào)告

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：

　　常委會(huì)第十五次會(huì)議對(duì)契稅法草案進(jìn)行了初次審議。會(huì)后，法制工作委員會(huì)將草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市、基層立法聯(lián)系點(diǎn)和中央有關(guān)部門(mén)以及部分高等院校、研究機(jī)構(gòu)征求意見(jiàn)，在中國(guó)人大網(wǎng)全文公布草案征求社會(huì)公眾意見(jiàn)。憲法和法律委員會(huì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、法制工作委員會(huì)和預(yù)算工作委員會(huì)聯(lián)合召開(kāi)座談會(huì)，聽(tīng)取中央有關(guān)部門(mén)和專家學(xué)者對(duì)草案的意見(jiàn)。憲法和法律委員會(huì)、法制工作委員會(huì)還到北京進(jìn)行調(diào)研，聽(tīng)取意見(jiàn)；并就草案的有關(guān)問(wèn)題與有關(guān)部門(mén)交換意見(jiàn)，共同研究。憲法和法律委員會(huì)于7月14日召開(kāi)會(huì)議，根據(jù)常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn)和各方面意見(jiàn)，對(duì)草案進(jìn)行了逐條審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、預(yù)算工作委員會(huì)、司法部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。7月30日，憲法和法律委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議，再次進(jìn)行審議。憲法和法律委員會(huì)認(rèn)為，為落實(shí)稅收法定原則，制定契稅法是必要的，草案經(jīng)過(guò)審議修改，已經(jīng)比較成熟。同時(shí)，提出以下主要修改意見(jiàn)：

　　一、草案第四條中規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。有的常委委員和單位提出，成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，屬于稅制基本要素，其具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在法律中予以明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將草案第四條第一款第一項(xiàng)修改為：契稅的計(jì)稅依據(jù)，土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。

　　二、草案第六條對(duì)免征契稅的情形作了規(guī)定。有的地方、部門(mén)、單位、社會(huì)公眾建議，按照稅制平移的原則，將現(xiàn)行有效的契稅免征政策，在本法中明確。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　三、有的常委委員、地方、部門(mén)、單位提出，草案第六條第二款授權(quán)國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要規(guī)定其他減免稅情形，但未明確相關(guān)范圍，略顯寬泛。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議將相關(guān)規(guī)定修改為：根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　四、有的常委委員、地方、部門(mén)提出，為進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠的規(guī)范性，建議將草案第七條關(guān)于省級(jí)人民政府減免稅的具體程序，由省級(jí)人民政府決定、報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)備案，修改為由省級(jí)人民政府提出、報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見(jiàn)。

　　五、有的常委委員、地方、部門(mén)、社會(huì)公眾提出，納稅人納稅義務(wù)發(fā)生后、辦理權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同出現(xiàn)不生效、無(wú)效、被撤銷、被解除的情形的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，建議增加相關(guān)規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議采納這一意見(jiàn)。

　　六、有的常委委員建議增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)契稅納稅人個(gè)人信息予以保密的規(guī)定。憲法和法律委員會(huì)經(jīng)研究，建議增加規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　此外，還對(duì)草案作了一些文字修改。

　　草案二次審議稿已按上述意見(jiàn)作了修改，憲法和法律委員會(huì)建議提請(qǐng)本次常委會(huì)會(huì)議審議通過(guò)。

　　草案二次審議稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。

全國(guó)人民代表大會(huì)憲法和法律委員會(huì)

2020年8月8日

契稅法思維導(dǎo)圖

來(lái)源：小穎言稅

與契稅暫行條例相比，契稅法適當(dāng)拓展了稅收優(yōu)惠政策。契稅法基本延續(xù)了契稅暫行條例關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定，同時(shí)還增加了其他稅收優(yōu)惠政策：為體現(xiàn)對(duì)公益事業(yè)的支持，增加對(duì)非營(yíng)利性學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅等規(guī)定。

納稅申報(bào)更簡(jiǎn)化。申報(bào)繳稅期限由契稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生后10日內(nèi)申報(bào)并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定期限內(nèi)繳稅，修改為辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳稅。

契稅法還增加了退稅規(guī)定。為保護(hù)納稅人權(quán)益，契稅法規(guī)定納稅人在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，因合同不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理退稅。

此外，契稅法將契稅申報(bào)和繳納時(shí)間合二為一，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)納稅遵從，提高征管效率。

新契稅法授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。這一規(guī)定體現(xiàn)了健全地方稅體系改革思路，賦予了地方一定稅政管理權(quán)限，有利于調(diào)動(dòng)地方加強(qiáng)稅政管理的積極性，因城施策促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。

契稅法都改了啥？

契稅法VS契稅暫行條例

8月11日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)《中華人民共和國(guó)契稅法》，國(guó)家主席習(xí)近平簽署第五十二號(hào)主席令予以公布。

此消息一傳出，許多置業(yè)顧問(wèn)、經(jīng)紀(jì)人、甚至自媒體大V等對(duì)外宣稱，契稅法施行后契稅稅率會(huì)成倍增長(zhǎng)，房產(chǎn)交易成本將提高，引導(dǎo)置業(yè)者買(mǎi)房要趕緊。

其實(shí)仔細(xì)一看，這個(gè)契稅法的內(nèi)容，跟之前的契稅暫行條例內(nèi)容基本一樣，有少數(shù)修改的地方，措辭更嚴(yán)謹(jǐn)。

國(guó)家的契稅契稅一直規(guī)定的就是3-5%。

那么，究竟契稅法的實(shí)施會(huì)否真的會(huì)帶來(lái)房產(chǎn)交易成本的上漲，又會(huì)給房產(chǎn)交易帶來(lái)哪些變化？對(duì)此，貝殼研究院首席分析師許小樂(lè)在第一時(shí)間給出回應(yīng)，提醒消費(fèi)者不要被誤導(dǎo)。

實(shí)際上，在1997年出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》中就有規(guī)定，契稅稅率為3%～5%，具體稅率由各地自行決定。

“《中華人民共和國(guó)契稅法》的實(shí)施標(biāo)志著契稅征收從暫行條例升級(jí)到法律層面，并沒(méi)有涉及稅率調(diào)整，不意味著9月1日之后契稅會(huì)上升?！痹S小樂(lè)稱， 在房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控中，契稅減免成為調(diào)控的一項(xiàng)工具。

國(guó)家和多地方職能部門(mén)曾對(duì)契稅進(jìn)行多次調(diào)整。

如：2003年長(zhǎng)沙就將商品房契稅統(tǒng)一調(diào)整為2%；2009年南京終止了90平方米以下“零契稅”的規(guī)定。

還有契稅暫行條例第六條里，減征或者免征契稅的情形：

這次增加了幾項(xiàng)：

但實(shí)際上，夫妻過(guò)戶之前也是可以免征契稅的，只不過(guò)不是寫(xiě)在契稅條例里。

從國(guó)家層面來(lái)說(shuō)，最近一次房地產(chǎn)契稅稅率調(diào)整要追溯到2016年。當(dāng)時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部等聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）。

其中就規(guī)定：

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門(mén)共同制定。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅法的截圖）

就目前對(duì)外公開(kāi)的契稅法看，對(duì)契稅的規(guī)定并沒(méi)有變化，契稅的具體適用稅率，仍由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

所以，契稅法的實(shí)施并不會(huì)帶來(lái)稅率的改變，如有變化也是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出。

【契稅法 熱門(mén)問(wèn)答】

問(wèn)：契稅是什么意思？

答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。

本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

（1）土地使用權(quán)出讓；

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；

（3）房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。

問(wèn)：契稅怎么算？

答：契稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

1、契稅的計(jì)稅依據(jù)

（1）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；

（2）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；

（3）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格。

納稅人申報(bào)的成交價(jià)格、互換價(jià)格差額明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

2、契稅稅率

契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

問(wèn)：什么情況下免征或減征契稅？

答：《中華人民共和國(guó)契稅法》第六條規(guī)定，有下列情形之一的，免征契稅：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

（2）非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

（4）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

（5）法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市可以決定對(duì)下列情形免征或者減征契稅：

（1）因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

需要注意的是，納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

問(wèn)：契稅什么時(shí)候交？

答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

     “重磅消息：契稅稅率為3%～5%，之前的1%和1.5%等優(yōu)惠稅率將成為歷史，2021年9月1日起施行！到時(shí)，不止房?jī)r(jià)要漲，契稅都漲了！買(mǎi)房要趁早啦！”近日，伴隨《契稅法》的頒布，這一消息在朋友圈內(nèi)“刷屏”。那么，這一消息是否準(zhǔn)確？《契稅法》施行后契稅稅率是否變化？購(gòu)房契稅是否會(huì)上漲？本報(bào)邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)工作人員對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解讀。       2020年年初，北京市民王先生看中一套90平方米，價(jià)值1200萬(wàn)元的住房，因王先生家庭名下暫無(wú)住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，繳納契稅可適用1%的優(yōu)惠稅率，若此時(shí)購(gòu)房須繳納契稅12萬(wàn)元。但受新冠肺炎疫情影響，王先生的購(gòu)房計(jì)劃一直擱置。8月11日，《中華人民共和國(guó)契稅法》（以下簡(jiǎn)稱“《契稅法》”）發(fā)布后，房產(chǎn)中介告訴王先生，“契稅要漲了，買(mǎi)房要盡早”。此話一出，王先生非常著急。
      但事實(shí)真是如此嗎？

01法定稅率并未改變
      需要明確的是，《契稅法》施行后，契稅的法定稅率并未改變。

      現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱“《暫行條例》”）第三條規(guī)定，契稅稅率為3%～5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

      《契稅法》維持了《暫行條例》規(guī)定的3%～5%稅率，并未上調(diào)，只是根據(jù)稅收法定原則，對(duì)適用稅率的確定程序進(jìn)行了調(diào)整：由省級(jí)人民政府確定改為省級(jí)人民政府提出并報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定，再按規(guī)定備案。值得注意的是，《契稅法》施行后，各地將按照規(guī)定程序確定并發(fā)布當(dāng)?shù)鼐唧w適用稅率，納稅人需要關(guān)注當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定。

       為保障居民住房需求，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)部署，2016年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）。該文件規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房或第二套改善性住房，可視情況享受1%、1.5%或2%的優(yōu)惠稅率。目前，上述規(guī)定仍然有效。而社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)在于，一年以后，也就是《契稅法》正式施行后，納稅人能否繼續(xù)享受上述優(yōu)惠稅率？

     《契稅法》第六條明確，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。由此可見(jiàn)，在《契稅法》正式施行后，國(guó)務(wù)院仍可以針對(duì)居民住房需求保障，制定減免稅優(yōu)惠政策。


02征稅范圍略有調(diào)整
      除法定稅率未變外，納稅人還需要關(guān)注，《契稅法》規(guī)定的征稅范圍略有調(diào)整，最主要的就是將“集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地出讓”納入征稅范圍。

      2019年8月修訂的《中華人民共和國(guó)土地管理法》取消了集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地不能流轉(zhuǎn)的限制，規(guī)定集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地與國(guó)有建設(shè)用地“同等入市、同權(quán)同價(jià)”。為與其銜接，《契稅法》將“國(guó)有土地使用權(quán)出讓”修改為“土地使用權(quán)出讓”，將集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地出讓納入征稅范圍。

       集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地，是國(guó)土空間規(guī)劃確定為工業(yè)、商業(yè)等經(jīng)營(yíng)性用途的集體建設(shè)用地。例如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，就屬于集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地。在《契稅法》正式施行后，出讓這些集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地，須按規(guī)定繳納契稅。

       此外，《契稅法》還將《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》中規(guī)定且征管實(shí)踐中較為常見(jiàn)的部分土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為寫(xiě)入稅法，以進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的系統(tǒng)性和完整性。這些行為主要包括以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等。

03優(yōu)惠對(duì)象有所擴(kuò)大
       為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化，《契稅法》在原有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，增加了對(duì)部分非營(yíng)利機(jī)構(gòu)免征契稅的規(guī)定。具體來(lái)說(shuō)，非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，可免繳契稅。

       同時(shí)，《契稅法》明確，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬可以享受免繳契稅優(yōu)惠，以積極引導(dǎo)公序良俗。

04申報(bào)繳稅更加便利
      《契稅法》將申報(bào)期限和納稅期限合二為一，納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前，可一次性完成申報(bào)繳稅。這一改變實(shí)現(xiàn)了辦稅與不動(dòng)產(chǎn)登記的順暢銜接，讓納稅人避免因申報(bào)、納稅、登記分離而多次奔走，能有效減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。

       舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)王先生于2021年10月1日購(gòu)買(mǎi)了一套住房，他只需在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，攜帶身份證明及購(gòu)房合同等材料，就能同時(shí)申報(bào)繳納契稅，跑一次就可完成申報(bào)、納稅、登記全過(guò)程。當(dāng)然，如果王先生選擇網(wǎng)上繳稅，還會(huì)更加方便快捷。

05納稅人權(quán)益更有保障
《契稅法》還明確了退稅情形、強(qiáng)化了涉稅信息保密，這是充分保護(hù)納稅人權(quán)益的重要體現(xiàn)。

實(shí)務(wù)中，由于各種主客觀原因，在納稅人繳納契稅后發(fā)生合同撤銷、解除等情況時(shí)有發(fā)生。為更好保護(hù)納稅人權(quán)益，《契稅法》在現(xiàn)行《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕32號(hào)）的基礎(chǔ)上，明確規(guī)定：“在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理”。納稅人如果存在這些情形，可持相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

同時(shí)，《契稅法》進(jìn)一步強(qiáng)化了涉稅信息保密工作。盡管《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中，已有對(duì)納稅人涉稅信息保密的相關(guān)規(guī)定，但考慮到房地產(chǎn)交易信息可能涉及納稅人隱私及商業(yè)秘密，《契稅法》對(duì)此進(jìn)一步作了強(qiáng)調(diào)：“稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供”。這是首次在稅收實(shí)體法中明確涉稅信息保密規(guī)定，有利于強(qiáng)化涉稅信息安全，更好地保護(hù)納稅人權(quán)益。

相比《暫行條例》，《契稅法》根據(jù)稅收法定原則的要求，在征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、申報(bào)繳稅、納稅人權(quán)益保障等方面都作了相應(yīng)調(diào)整?？傮w上看，這一系列調(diào)整更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，能夠更好保障納稅人的權(quán)益，也將為納稅人辦稅帶來(lái)更大的便利。