財政部和稅務局屢查屢犯，醫(yī)藥企業(yè)這點“毛病”咋就治不好？

專家提醒藥企，在稅務和會計處理上，必須徹底從“形式合規(guī)”向“業(yè)務合規(guī)”轉(zhuǎn)型

一些醫(yī)藥企業(yè)營銷費用虛而不實的問題可謂“屢查屢犯”，其中的深層次原因，是其研發(fā)投入不足，缺少核心競爭力，只能在票據(jù)和賬簿上做文章“套現(xiàn)”，通過輸送灰色利益打開銷路。可喜的是，不少醫(yī)藥企業(yè)已經(jīng)開始意識到這一問題，并不斷加大了研發(fā)力度。同花順數(shù)據(jù)顯示，目前2519家披露研發(fā)投入狀況的A股上市公司中，從研發(fā)投入占營業(yè)收入比例這一指標排序看，前6名均為醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)。242家披露去年研發(fā)投入狀況的生物醫(yī)藥類企業(yè)，2020年的總研發(fā)投入達到506.43億元。

不久前，財政部發(fā)布《醫(yī)藥企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查公告》，并對財政部有關(guān)監(jiān)管局檢查的19家醫(yī)藥企業(yè)作出行政處罰。使用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金體外使用，虛構(gòu)業(yè)務事項或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金，賬簿設置不規(guī)范等三方面問題，是19家被處罰醫(yī)藥企業(yè)的共性問題?；诖?，專家提醒醫(yī)藥企業(yè)，“穿舊鞋走不好新路”，藥企在稅務和會計處理上，必須從“形式合規(guī)”向“業(yè)務合規(guī)”轉(zhuǎn)型。

藥企“通病”：營銷費用虛而不實

2019年5月23日，財政部發(fā)文對77家藥企開展“醫(yī)藥行業(yè)會計信息質(zhì)量檢查”專項工作。此次檢查分為兩部分：一是由14個財政部監(jiān)管局負責檢查15家藥企，二是由31個地方財政廳（局）對62家藥企進行檢查。此次財政部公布的檢查處罰結(jié)果，是財政部負責的15家藥企的檢查結(jié)果，受處罰的19家藥企中，對應著15家藥企中的13家及其下屬藥企，違規(guī)處罰率達到86%。從檢查結(jié)果看，營銷費用虛而不實是藥企“通病”，其中“票據(jù)虛”的問題最為嚴重——被查藥企大多通過虛假發(fā)票和其他票據(jù)套取資金，供體外使用。

如某公司所屬的醫(yī)藥事業(yè)部，2018年以加油發(fā)票列支的方式，虛增差旅費2003.36萬元，但無法提供充值卡號明細、費用審批單等資料。同時，該事業(yè)部2018年在業(yè)務推廣費中列支的調(diào)研咨詢費，經(jīng)查部分相關(guān)的資料也不實，存在調(diào)研報告抄襲、咨詢合同簽訂日期早于咨詢公司成立日期、調(diào)研內(nèi)容與合同約定不一致等問題，涉及金額達631.62萬元。對此，財政部依法對該公司處以5萬元的罰款。

“業(yè)務虛”是被查藥企的另一個典型問題。一些藥企通過虛構(gòu)業(yè)務事項或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金。

A公司2017年~2019年6月30日，以業(yè)務推廣費名義支付B公司3134.1萬元，B公司扣除稅金后，又通過26家供應商賬戶，將2957.29萬元資金轉(zhuǎn)回到A公司員工控制的3個個人銀行賬戶。A公司因此受到5萬元罰款的行政處罰。

“管理質(zhì)量虛”也是一個突出問題。在檢查中，一些公司出現(xiàn)賬簿設置不規(guī)范等問題。有的企業(yè)會計科目根據(jù)境外母公司統(tǒng)一的代碼設置，以英文列示，未使用中文；有的企業(yè)使用電子計算機進行會計核算，未按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置總賬、明細賬等會計賬簿。

醫(yī)藥營銷和財稅合規(guī)專家、山東資略信息技術(shù)公司首席執(zhí)行官馮軍表示，在實務中，很多藥企試圖通過多報銷售人員出差天數(shù)虛增差旅費、多報勞務派遣人員工作量虛增勞務派遣費用、由無實質(zhì)業(yè)務往來的第三方公司開具發(fā)票等方式來處理營銷費用，同時也做了一定的“形式合規(guī)”，但終究逃不過財政部依據(jù)會計法“第九條：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算”的審查，并基于第四十二條做出行政處罰。對此，馮軍提醒，除了面臨行政處罰外，藥企還須依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)補繳相應的稅款，并繳納滯納金和罰款，涉嫌偷稅、虛開增值稅普通發(fā)票的，還可能構(gòu)成刑事犯罪，相關(guān)責任人也可能受到刑事處罰。

屢查屢犯：一些藥企緣何如此“頑固”

事實上，上述許多涉稅問題并不是第一次出現(xiàn)。以中部某省會城市為例，最近6年，該市稅務機關(guān)對醫(yī)藥行業(yè)開展過3次規(guī)模較大的集中檢查，虛而不實的問題一直存在。比如，2015年前后的檢查中，稅務機關(guān)通過比對分析轄區(qū)內(nèi)大中型醫(yī)療機構(gòu)藥品采購節(jié)點的票、貨、款等數(shù)據(jù)及醫(yī)藥流通企業(yè)納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用、開具等征管數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)藥流通企業(yè)存在大量采取代開、開具虛假發(fā)票、虛開費用發(fā)票等手段進行結(jié)算和費用處理，隱匿真實銷售收入或利潤并不予申報的現(xiàn)象。2016年開始，隨著“兩票制”的推行，行業(yè)內(nèi)興起了以CSO（合同銷售組織）為代表的服務外包模式，各類CSO公司為醫(yī)藥企業(yè)提供市場調(diào)研、學術(shù)推廣、專業(yè)咨詢等外包服務，實質(zhì)承擔了藥企的推廣費用支出，這其中，稅務機關(guān)也查獲許多虛構(gòu)業(yè)務事項、虛假列支費用、涉嫌偷稅的問題?；仡櫄v次檢查不難發(fā)現(xiàn)，虛構(gòu)交易、利用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金的現(xiàn)象反復發(fā)生，一些藥企可謂“屢查屢犯”，原因在哪里呢？有些藥企被問及此問題，更多的是在強調(diào)客觀原因：

一方面，我國醫(yī)藥行業(yè)的確存在“帶金銷售”的事實，促使其產(chǎn)生了資金體外使用的需求；

另一方面，隨著“兩票制”改革的深入推進，藥品營銷推廣費用由經(jīng)銷代理商的支出變成藥企的營銷費用，并通過傭金支付的方式轉(zhuǎn)移給經(jīng)銷代理商，為了使這些費用或成本入賬合法化，不得已采用“非常手段”。

在北京華稅律師事務所主任劉天永看來，一些藥企“屢查屢犯”，很重要的一個原因，是這些藥企管理層主觀上的不重視。近些年來，無論是稅務機關(guān)對醫(yī)藥行業(yè)開展的稅收專項檢查，還是審計署特派辦對醫(yī)藥企業(yè)“兩票制”執(zhí)行情況的審計，抑或是財政部對醫(yī)藥行業(yè)開展的會計信息質(zhì)量檢查，目的都是為了規(guī)范醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展，引導企業(yè)走向健康良性發(fā)展的軌道?！皹I(yè)界的外部生態(tài)環(huán)境一直在不斷變化，企業(yè)的合規(guī)理念卻沒有同步更新，固守著‘形式合規(guī)’的老路，穿舊鞋走新路，這種觀念要不得?！眲⑻煊勒f。

“主觀上不重視，必然導致行動上不作為。”山東資略信息技術(shù)公司首席執(zhí)行官馮軍則認為，在各監(jiān)管部門日益高度重視合規(guī)管理的大背景下，一些藥企在行動上相對滯后，內(nèi)控機制建設上逡巡不前也是一個重要原因。此次財政部開展的會計信息檢查結(jié)果，再一次暴露了藥企在建立和完善內(nèi)部控制方面存在欠賬，特別是發(fā)票審核機制、稅務處理糾錯機制等方面缺少“硬措施”。“打鐵還需自身硬，藥企不能想當然地以為按照行業(yè)慣例來就一定是正確的。對于上述行業(yè)痼疾，企業(yè)應該主動作為，從自身做起，充分重視稅務合規(guī)問題，主動改進在營銷、業(yè)務、財務管理等方面存在的漏洞和不足?！瘪T軍表示。

舉一反三：基于業(yè)務合規(guī)實現(xiàn)稅務合規(guī)

同花順數(shù)據(jù)顯示，截至4月27日，已有超280家A股醫(yī)藥類上市公司發(fā)布2020年年報，其中超三成企業(yè)銷售費用占營業(yè)總收入比重較上年有所增加。除未盈利企業(yè)外，25家藥企銷售費用率超過50%，還有三成以上企業(yè)銷售費用率超過30%。專家表示，就醫(yī)藥行業(yè)而言，銷售費用率高企，對藥企財稅業(yè)務的合規(guī)處理是個不小的考驗。醫(yī)藥企業(yè)應當以歷次檢查中受到處罰的案例為戒，舉一反三，在業(yè)務合規(guī)的基礎(chǔ)上做到稅務合規(guī)。

馮軍認為，藥企很有必要按照“合理利益、回歸價值、真實合規(guī)”的原則，進行業(yè)務重塑。隨著稅務電子化和大數(shù)據(jù)化的全面推開，企業(yè)的收入與支出更加關(guān)聯(lián)而透明，營銷不合規(guī)，就是在拿企業(yè)命運做得不償失的“賭注”。他認為，財稅合規(guī)的前提是業(yè)務合規(guī)，這也是藥企經(jīng)得起檢查的唯一保證。他建議，醫(yī)藥企業(yè)和醫(yī)藥代理商，應該抓住當前的契機，真正考慮并開始“業(yè)務的合規(guī)轉(zhuǎn)型”，捋順營銷全過程服務內(nèi)容的真實性、合理性、可驗證性，確保醫(yī)藥代表專業(yè)合規(guī)推廣，為財稅合規(guī)打下堅實可靠的基礎(chǔ)。

“對藥企來說，這是最安全的選擇，性價比也最高?！瘪T軍說。對藥企而言，建立外部風險隔離機制，實施服務商資格準入規(guī)范，也很有必要。當前，“兩票制”的管理模式下，藥企委托CSP（商務服務供應商）或CSO（合同銷售組織）開展營銷、推廣及醫(yī)患服務是眾多藥企的通行做法，馮軍建議，醫(yī)藥企業(yè)應加強事前對CSP/CSO資質(zhì)、能力、規(guī)模的嚴格審查，建立CSP/CSO審核、過程管理與服務考核等制度，對CSP/CSO本身的業(yè)務、財務和稅務的合規(guī)性進行全過程評估審查，要求CSP/CSO真實記錄服務過程與成果，并提供相應完稅證明等材料留存?zhèn)洳?，以?guī)避業(yè)務虛假造成虛開發(fā)票或逃稅的風險。“藥企還有必要通過業(yè)財稅一體化規(guī)范，做到全鏈條合規(guī)?！眲⑻煊勒f，藥企業(yè)務涉及多個環(huán)節(jié)、多個崗位，要更好地合規(guī)，應做到全鏈條規(guī)范。比如，完善涉稅管理制度建設，對員工、代理商、醫(yī)療機構(gòu)的合規(guī)處理作出規(guī)范，確保各業(yè)務環(huán)節(jié)真實有效。比如，在合同洽談、簽訂、履行等各個環(huán)節(jié)采取針對性的措施，對虛開發(fā)票等涉稅風險進行防控。再比如，對企業(yè)員工、醫(yī)藥代表全面開展合規(guī)培訓，講解以不合規(guī)發(fā)票、票據(jù)報銷的法律風險，幫助銷售、財務、管理全鏈條人員增強合規(guī)意識，守好防范涉稅風險的第一關(guān)。國家稅務總局北京市稅務局第一稅務分局稅務干部唐汝輝提醒藥企，必須把好內(nèi)部合規(guī)性審核這一重要關(guān)口，建立并完善報銷審核制度，確保票據(jù)真實性、關(guān)聯(lián)性、合法性的審查有序、有效。企業(yè)財務部門，一定要堅持真實性原則，注重對各環(huán)節(jié)票流、貨流、資金流、稅負流的核對，規(guī)范發(fā)票及憑證的審核與管理，做到資料真實、金額合理及合法完稅。采訪中，多位專家表示，藥企要做好財稅合規(guī)，不能“就稅論稅”，而應該從長遠發(fā)展的角度，整體規(guī)劃研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營各環(huán)節(jié)，把更多的資金投入到產(chǎn)品研發(fā)和臨床項目上，推動藥物創(chuàng)新，加大臨床學術(shù)推廣，強調(diào)面向醫(yī)生的專業(yè)溝通和患者教育，進一步提高藥品的市場競爭力，減少直到杜絕在營銷環(huán)節(jié)的灰色或不合規(guī)的利益輸送，只有業(yè)務合規(guī)，才是財稅合規(guī)最根本的保障?！爱a(chǎn)品本身沒有競爭力，依賴于帶金或灰色利益，只在票據(jù)和賬簿上做文章的企業(yè)，是很難有未來的?！瘪T軍說?？上驳氖?，不少藥企已經(jīng)開始意識到這一問題。同花順數(shù)據(jù)顯示，目前2519家披露研發(fā)投入狀況的A股上市公司中，從研發(fā)投入占營業(yè)收入比例這一指標排序看，前6名均為醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)。242家披露去年研發(fā)投入狀況的生物醫(yī)藥類企業(yè)，2020年的總研發(fā)投入達到506.43億元。

來源：《中國稅務報》

原標題：《醫(yī)藥企業(yè)“穿舊鞋走不好新路”》

責任編輯：徐煒靖

審核：張家彬