理一理：哪些入稅金及附加？哪些入管理費(fèi)用？

一、政府性基金

政府性基金包括：水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

殘疾人就業(yè)保障金，財(cái)政部會(huì)計(jì)司已明確計(jì)入管理費(fèi)用。

二、十八稅種

（一）計(jì)入成本

車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅和關(guān)稅共同點(diǎn)就是可以直接對(duì)應(yīng)標(biāo)的資產(chǎn)（車(chē)、房屋、土地、貨物等），因此應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的入賬成本。

1、煙葉稅、關(guān)稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程等科目

貸：銀行存款

3、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

4、車(chē)輛購(gòu)置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

（二）計(jì)入稅金及附加

城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）、環(huán)境保護(hù)稅（排污費(fèi)），以及消費(fèi)稅和以前的營(yíng)業(yè)稅，自開(kāi)征以來(lái)，均是計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目（現(xiàn)已改為稅金及附加）。

印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船稅，在財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)施行之前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度是把它們計(jì)入管理費(fèi)用的，2013年1月1日開(kāi)始施行的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則將其計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，如果執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)在也計(jì)入稅金及附加即可。

（三）其他

1.增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，也不會(huì)在稅金及附加核算。不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者費(fèi)用，不涉及稅金及附加。

2.企業(yè)所得稅是對(duì)所得征稅，稅金及附加是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅費(fèi)，稅金及附加影響的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之前的損益，所以所得稅也自然不在里面核算，而是通過(guò)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債來(lái)核算。

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整      

        遞延所得稅資產(chǎn)        

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅              

        遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

3.個(gè)人所得稅由企業(yè)代扣代繳，工資結(jié)算時(shí)，應(yīng)付職工薪酬/工資要先扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的所得稅(假設(shè)所有職工應(yīng)交個(gè)人所得稅為10000元)和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等，扣除后的余額才是實(shí)發(fā)工資。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資  90000

貸：其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)）  9450

其他應(yīng)付款—住房公積金（個(gè)人承擔(dān)）4500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅  10000

銀行存款  66050

本文由小穎言稅參考二哥稅稅念文章整理補(bǔ)充。