合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的股息、紅利收益，別把稅繳錯(cuò)了!

合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的股息、紅利收益，別把稅繳錯(cuò)了!

企業(yè)的類型有很多種，合伙企業(yè)就是其中的一種。很多企業(yè)在改制的過程中會(huì)成立合伙企業(yè)，由合伙企業(yè)向其他企業(yè)進(jìn)行投資，以達(dá)到企業(yè)某些經(jīng)營(yíng)的目的。

　　那么，對(duì)于合伙企業(yè)取得的股息、紅利收益，合伙企業(yè)股東如何納稅呢?

業(yè)務(wù)描述

A企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè)，2019年A合伙企業(yè)對(duì)外投資取得股息收入100萬(wàn)元，A企業(yè)財(cái)務(wù)人員將其按投資收益核算，并入A企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目(新個(gè)人所得稅法已修訂為經(jīng)營(yíng)所得)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率納稅。

　　這種稅收繳納有何問題嗎?

政策依據(jù)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策解析

　　通過對(duì)以上政策的分析得知，合伙企業(yè)對(duì)外投資所取得的利息、股息、紅利所得不需要并入經(jīng)營(yíng)所得，單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　這樣一來(lái)，既有利也有弊：

　　1.如果合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得大于50萬(wàn)元時(shí)，單獨(dú)計(jì)算投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，對(duì)投資者而言是有利的。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)所得大于50萬(wàn)元時(shí)適用稅率為35%，而“利息、股息、紅利所得”適用稅率為20%;
　　2.如果合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得為虧損，單獨(dú)計(jì)算投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，對(duì)投資者而言是不利的。因?yàn)椤袄?、股息、紅利所得”無(wú)法填補(bǔ)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損，反而還要繳納20%的個(gè)人所得稅。