【案例】購“殼”騙票：“夫妻檔”落網(wǎng)，涉稅額六千多萬元

盧晗凰 徐勁軍 葉生成

新冠肺炎疫情發(fā)生后，稅務(wù)部門為助力企業(yè)抗擊疫情、恢復(fù)生產(chǎn)，實(shí)施了延期申報(bào)、放寬發(fā)票領(lǐng)用條件等服務(wù)措施，為企業(yè)帶來了方便。但一些不法人員利欲熏心，卻對(duì)這些服務(wù)動(dòng)起了歪腦筋……

三地企業(yè)咋用一臺(tái)電腦開票？

今年5月，國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)部門使用數(shù)據(jù)模型，對(duì)金稅三期系統(tǒng)中的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，武夷山J汽車銷售服務(wù)有限公司、龍巖D汽車銷售服務(wù)有限公司、漳州市X汽車銷售有限公司、漳州市H汽車銷售有限公司等10戶納稅人（其中南平3戶、龍巖3戶、漳州4戶）開票數(shù)據(jù)異常。這些企業(yè)的開票物理信息顯示，地處三地區(qū)的不同企業(yè)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，使用的竟是同一臺(tái)電腦。而這些企業(yè)中，有兩戶企業(yè)注冊(cè)地址相距有400公里！

這一異常情況，立即引起檢查人員的警覺。他們對(duì)上述企業(yè)的基本信息與開票信息進(jìn)一步分析后發(fā)現(xiàn)，武夷山J汽車銷售公司、龍巖D汽車銷售公司、漳州市X汽車銷售公司和漳州市H汽車銷售公司等10戶企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員和領(lǐng)票人（以下稱“四類人員”）存在交叉任職現(xiàn)象，并且10戶企業(yè)存在短期集中開票，無進(jìn)項(xiàng)信息，均未做納稅申報(bào)情況。

從企業(yè)狀態(tài)來看，目前，10戶企業(yè)中僅漳州市X汽車銷售公司、漳州市H汽車銷售公司仍處于開票狀態(tài)。上述企業(yè)自2019年7月份以來，在9個(gè)月內(nèi)共對(duì)外開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票2026份，涉及金額4.11億元。

檢查人員認(rèn)為，這10戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息疑點(diǎn)重重，具有虛開違法嫌疑，隨即按流程將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息推送到漳州等相關(guān)地市，要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施核查。

手法雷同的“汽車銷售”

國(guó)家稅務(wù)總局漳州市稅務(wù)局稽查局接到上級(jí)傳送的風(fēng)險(xiǎn)信息后，高度重視，立即召集信息技術(shù)人員及業(yè)務(wù)骨干對(duì)漳州4戶企業(yè)開展案頭分析。他們發(fā)現(xiàn)，這4戶企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為汽車銷售，其中漳州市K汽車銷售公司、漳州市Y汽車銷售公司均是去年11月在漳州某汽車銷售園區(qū)內(nèi)注冊(cè)成立，2019年12月中旬起至2020年1月15日前（申報(bào)期結(jié)束前）的1個(gè)月內(nèi)，共對(duì)外開具了200多份機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)均超過1500萬元，之后企業(yè)便不再有領(lǐng)票和開具記錄；漳州市X汽車銷售公司、漳州市H汽車銷售公司于2020年1月2日在漳浦縣某二手車交易市場(chǎng)注冊(cè)成立，今年3月份至5月份，分別對(duì)外開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票500多份，金額均超過1億元。

漳州市稅務(wù)局稽查局立即派出4名檢查人員，對(duì)企業(yè)稅務(wù)登記信息中的注冊(cè)地及周邊進(jìn)行暗訪，發(fā)現(xiàn)在這些地址根本找不到上述4家汽車銷售公司。

與此同時(shí)，漳州市稅務(wù)局稽查局迅速與南平、龍巖等地稅務(wù)稽查部門進(jìn)行了信息交換，了解到南平市稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)武夷山J汽車銷售服務(wù)公司等3戶企業(yè)實(shí)施核查，并完成調(diào)查取證工作；龍巖市稅務(wù)機(jī)關(guān)也已對(duì)D汽車銷售服務(wù)公司等3戶疑點(diǎn)企業(yè)立案核查，兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)已查實(shí)，上述6戶企業(yè)均存在虛開違法行為。

漳州市稅務(wù)檢查人員核查發(fā)現(xiàn)，漳州4戶涉案企業(yè)與南平、龍巖6戶涉案企業(yè)“行跡”有著共同特點(diǎn)：企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)人員均非福建本地人員，相互交叉任職，目前均已失聯(lián)；企業(yè)注冊(cè)地址均為虛假地址，企業(yè)并不在該址經(jīng)營(yíng)；企業(yè)對(duì)公賬戶雖已開通，但并未激活，無資金流水信息；除漳州市X汽車銷售公司、漳州市H汽車銷售公司外，其他8戶涉案企業(yè)領(lǐng)用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，均在1個(gè)月時(shí)間內(nèi)集中開具；企業(yè)在開票后次月初先是做納稅申報(bào)，隨后又在申報(bào)期結(jié)束前對(duì)所填申報(bào)信息進(jìn)行作廢操作，之后企業(yè)便不再有領(lǐng)票和開票等活動(dòng)；涉案企業(yè)受票人多為外省個(gè)人，票面品目信息中涉及車型多達(dá)數(shù)十種，但企業(yè)均無對(duì)應(yīng)購車進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)銷嚴(yán)重背離。

……

漳州市稅務(wù)局稽查局綜合前期核查各方信息，認(rèn)為漳州市X汽車銷售公司、漳州市H汽車銷售公司等4戶企業(yè)，均為無實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只為虛開而違法設(shè)立的空殼企業(yè)，其背后必有違法分子暗中操縱。

畫像追蹤，幕后人現(xiàn)形

違法線索清晰，涉案金額較大，案情緊急！

漳州市稅務(wù)局稽查局迅速聯(lián)系漳州市公安局經(jīng)偵支隊(duì)，通報(bào)案情。稅警雙方?jīng)Q定立即對(duì)漳州X汽車銷售公司等4家企業(yè)立案調(diào)查，并抽調(diào)10名業(yè)務(wù)骨干組成稅警聯(lián)合專案組。

專案組結(jié)合涉案企業(yè)所顯現(xiàn)出的蛛絲馬跡，以大數(shù)據(jù)為支撐，應(yīng)用各種技術(shù)手段實(shí)施調(diào)查，獲取涉案企業(yè)違法證據(jù)，追蹤企業(yè)背后違法人員行蹤。

專案組根據(jù)涉案企業(yè)涉稅信息，利用追蹤技術(shù)，發(fā)現(xiàn)涉案嫌疑人曾在武夷山市某賓館的一間客房?jī)?nèi)對(duì)外開票。結(jié)合涉案人員住宿登記時(shí)的身份信息，比對(duì)當(dāng)?shù)乇O(jiān)控，迅速鎖定犯罪嫌疑人趙某、任某，兩人為安徽某縣人員，系夫婦，其中趙某之前是當(dāng)?shù)啬称?S店銷售人員。

之后，稅警聯(lián)合專案組根據(jù)涉案企業(yè)在征管系統(tǒng)中登記的四類人員信息、領(lǐng)用發(fā)票信息、開票記錄，結(jié)合趙某、任某的銀行卡信息和通信等信息，發(fā)現(xiàn)趙某、任某參與多個(gè)“發(fā)票業(yè)務(wù)”群和“企業(yè)購銷”群，通過核查趙某、任某對(duì)外溝通信息，并與其賬戶資金往來等證據(jù)相互印證，辦案人員掌握了趙某、任某購買空殼企業(yè)、委托中介機(jī)構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票、并聯(lián)系“客戶”對(duì)外虛開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的一系列違法證據(jù)。

案件調(diào)查過程中，專案組發(fā)現(xiàn)趙某、任某開具的車輛發(fā)票價(jià)格與市場(chǎng)上同類車輛售價(jià)差距較大。于是提請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)協(xié)助查詢，其他地區(qū)納稅人使用的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，是否有涉案發(fā)票中的車架號(hào)信息。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)趙某、任某開具的車輛發(fā)票大量存在“一車多開”等問題，進(jìn)一步印證了涉案企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實(shí)。

在稅警聯(lián)合專案組不懈努力下，涉案10家車輛銷售企業(yè)快速設(shè)立，騙領(lǐng)發(fā)票，并在短期內(nèi)大量對(duì)外集中開具，隨后“消失”的行跡圖，以及涉案嫌疑人趙某、任某的虛開違法行為逐漸清晰。

正當(dāng)調(diào)查順利開展之際，從相關(guān)征管部門傳來信息，漳州市X汽車銷售公司、漳州市H汽車銷售公司近期突然停止了領(lǐng)用和開票活動(dòng)，趙某、任某的活動(dòng)軌跡也已不在福建省內(nèi)。突然停止所有活動(dòng)，莫非趙某、任某對(duì)專案組調(diào)查有所察覺？

于是，稅警聯(lián)合專案組運(yùn)用技偵手段，對(duì)趙某、任某行蹤加強(qiáng)監(jiān)控和分析，綜合各方調(diào)查信息，專案組發(fā)現(xiàn)，兩人只是回安徽老家探親并“開展業(yè)務(wù)”，漳州兩家企業(yè)的業(yè)務(wù)只是處于“暫停運(yùn)營(yíng)”狀態(tài)。

坑人的致富經(jīng)

隨著案件證據(jù)鏈逐漸完善，聯(lián)合專案組認(rèn)為收網(wǎng)時(shí)機(jī)已成熟。

為了不打草驚蛇，確保趙某、任某一網(wǎng)成擒，實(shí)現(xiàn)人贓俱獲，一方面，辦案人員協(xié)調(diào)漳州市X汽車銷售公司、漳州市H汽車銷售公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，繼續(xù)向兩家涉案企業(yè)正常供票，以穩(wěn)住涉案人員，防止其望風(fēng)而逃。同時(shí)，辦案人員進(jìn)一步加大對(duì)趙某、任某布控力度，監(jiān)控其活動(dòng)，尋找合適的抓捕時(shí)機(jī)。專案組還就抓捕的細(xì)節(jié)召開專題會(huì)議，制訂了預(yù)案。

隨后，專案組赴安徽實(shí)施抓捕。在對(duì)趙某、任某監(jiān)控兩天之后，當(dāng)兩人驅(qū)車到一個(gè)廢棄車場(chǎng)的窩點(diǎn)準(zhǔn)備從事虛開違法活動(dòng)時(shí)，專案組在當(dāng)?shù)毓驳膮f(xié)助下，迅速出擊，將趙某和任某抓獲。

這次抓捕行動(dòng)，共查獲作案筆記本電腦1臺(tái)，打印機(jī)2臺(tái)、手機(jī)6部，稅控盤5個(gè)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照5份，印章8枚，空白機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票125份。

稅警聯(lián)合專案組結(jié)合繳獲的大量書證、物證，對(duì)趙某、任某進(jìn)行了訊問，面對(duì)辦案人員出示的證據(jù)，趙某、任某對(duì)其虛開違法行為供認(rèn)不諱。

原來，趙某供職汽車4S店時(shí)，偶然得知了通過“開票”賺錢的“門道”，趙某如獲至寶。于是隨后與任某一起，通過非法渠道，從賣家手中先后購買南平、龍巖等地的多家空殼汽車銷售企業(yè)，委托中介人員辦理領(lǐng)用發(fā)票手續(xù)，隨后對(duì)外大肆虛開，并采取開票后走逃的方式，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管和打擊。

今年初，新冠肺炎疫情暴發(fā)后，稅務(wù)部門為方便企業(yè)抗擊疫情、減少成本、恢復(fù)生產(chǎn)，實(shí)施了一系列辦稅便利化服務(wù)措施，如在疫情較為嚴(yán)重的2月～4月間，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許企業(yè)延期申報(bào)，并放寬了發(fā)票領(lǐng)用條件。趙某、任某見此情景，認(rèn)為賺錢良機(jī)已至，進(jìn)一步“放開手腳”，購買空殼企業(yè)漳州市X汽車銷售公司、漳州市H汽車銷售公司，于3月～5月期間大量領(lǐng)用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，對(duì)外虛開發(fā)票1005份，價(jià)稅合計(jì)2.54億元。

經(jīng)查，趙某、任某以10家空殼汽車銷售企業(yè)為平臺(tái)，騙領(lǐng)發(fā)票后，共對(duì)外虛開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票2589份，涉及金額4.92億元，稅額6399.7萬多元。由于趙某、任某虛開金額巨大，已觸犯刑法，目前案件已移交司法機(jī)關(guān)審理。

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)