采集涉稅數(shù)據(jù)，研判“廠中廠”風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)｜強(qiáng)基·微鏡頭

最近，國家稅務(wù)總局儀征市稅務(wù)局對轄區(qū)內(nèi)“廠中廠”現(xiàn)象進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)32家廠房場地出租戶存在隱匿租金收入問題。該局逐家發(fā)出提示提醒、核實(shí)合同檔案、輔導(dǎo)采集稅源，最終實(shí)現(xiàn)1661萬元稅款依法補(bǔ)繳入庫。
在制造園區(qū)，“廠中廠”現(xiàn)象屢見不鮮——占地百畝的工業(yè)廠房內(nèi)，一個(gè)廠房往往存在多個(gè)租賃方、承包方或“二房東”，形成經(jīng)營模式隱蔽、交易鏈條復(fù)雜的“大廠套小廠”現(xiàn)象。為防范稅款流失、虛開發(fā)票、政策適用偏差等風(fēng)險(xiǎn)，儀征市稅務(wù)局以“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提質(zhì)”為切入點(diǎn)，采數(shù)據(jù)于源頭、防風(fēng)險(xiǎn)于日常、寓管理于服務(wù)，探索“廠中廠”稅收風(fēng)險(xiǎn)治理路徑。

近日，儀征市稅務(wù)局邀請儀征市市場監(jiān)督管理局參加“廠中廠”合規(guī)治理沙龍，

并現(xiàn)場為企業(yè)講解稅務(wù)登記、房土兩稅申報(bào)等事項(xiàng)，幫助納稅人合規(guī)享受優(yōu)惠政策。張俊 攝

從承租方出發(fā)，采集核實(shí)基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)

“廠中廠”的監(jiān)管困局，始于企業(yè)不開票、不入賬、不申報(bào)帶來的“數(shù)據(jù)真空”。因此，稅務(wù)部門難以全面掌握廠房場地分割、企業(yè)入駐、經(jīng)營動(dòng)態(tài)等涉稅信息。如何填補(bǔ)“數(shù)據(jù)真空”？儀征市稅務(wù)局的做法是與應(yīng)急管理局、鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)建立“廠中廠”治理數(shù)據(jù)共享機(jī)制，從稅收、安全生產(chǎn)監(jiān)管、鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)網(wǎng)格三端采集核實(shí)基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)。
走進(jìn)該局大數(shù)據(jù)應(yīng)用中心，“廠中廠”數(shù)據(jù)采集情況在大屏上一目了然：左側(cè)是從金稅三期系統(tǒng)篩查出的“年銷售收入1000萬元以上且未繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”的生產(chǎn)型企業(yè)名單；中間是與應(yīng)急管理局?jǐn)?shù)據(jù)共享后掌握的“廠中廠”安全生產(chǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)，從廠房場地實(shí)際位置到基本租賃情況都清晰可查；右側(cè)是稅務(wù)屬地管理分局與鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局聯(lián)合治理小組的網(wǎng)格走訪數(shù)據(jù)，包括廠房場地產(chǎn)權(quán)、租賃合同、租金收取以及納稅申報(bào)等信息。
儀征市稅務(wù)局厘清逆向推導(dǎo)思路，以不符合正常生產(chǎn)實(shí)際的承租企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)為突破口，通過數(shù)據(jù)分析、約談走訪等方式挖掘出租企業(yè)信息，驗(yàn)證租賃行為。該局設(shè)置“銷售收入大于等于1000萬元”“行業(yè)目類勾選制造業(yè)、電力熱力等生產(chǎn)型行業(yè)”“房產(chǎn)稅無繳納記錄”“城鎮(zhèn)土地使用稅無繳納記錄”四個(gè)指標(biāo)，篩選出無房產(chǎn)使用的生產(chǎn)型企業(yè)，再通過發(fā)票數(shù)據(jù)平臺(tái)查看其銷售開票情況，提取廠房場地租賃及水電燃?xì)獾仁芷鼻闆r。基于生產(chǎn)型企業(yè)往往需要廠房場地進(jìn)行生產(chǎn)存儲(chǔ)的實(shí)際，如果發(fā)現(xiàn)未取得租賃費(fèi)發(fā)票且正常開展經(jīng)營銷售的企業(yè)類型，則將該企業(yè)標(biāo)記為“疑似下游承租企業(yè)”?？紤]到“廠中廠”往往共用水電燃?xì)庥?jì)量設(shè)備、大廠定期將相關(guān)費(fèi)用通過開票形式分?jǐn)偨o小廠的實(shí)際情況，將水電燃?xì)獾劝l(fā)票的開票人標(biāo)記為“疑似上游出租企業(yè)”。
在掌握上述數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，針對“疑似下游承租企業(yè)”，稅務(wù)干部開展電話約談，要求其對無廠房場地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、水電燃?xì)獍l(fā)票開票人等情況進(jìn)行說明，確認(rèn)是否屬于承租行為，同時(shí)對其開展誠信納稅普法宣傳，幫助承租企業(yè)補(bǔ)充出租企業(yè)信息；針對“疑似上游出租企業(yè)”，案頭分析稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)，與“疑似下游承租企業(yè)”約談信息做比對，研判風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。該局還將逆向推導(dǎo)獲取的信息，同應(yīng)急管理部門的“廠中廠”安全生產(chǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)進(jìn)行逐條比對，在查漏補(bǔ)缺的同時(shí)，將比對一致的上游出租企業(yè)圈定為重點(diǎn)核查對象。最終，稅務(wù)屬地管理分局會(huì)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局開展實(shí)地走訪，進(jìn)一步細(xì)化廠房場地出租涉稅信息，消除可能出現(xiàn)的信息滯后、失效等風(fēng)險(xiǎn)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。
“從下游向上游進(jìn)行追溯，配合多方驗(yàn)證，是我們掌握‘廠中廠’租金等基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)的關(guān)鍵突破口。”儀征市稅務(wù)局副局長倪恩平說。今年3月，該局通過數(shù)據(jù)篩查，發(fā)現(xiàn)一家軸承生產(chǎn)廠銷售收入等數(shù)據(jù)持續(xù)增長，卻無房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅繳納記錄，初判該廠為下游承租企業(yè)。經(jīng)溝通和比對，稅務(wù)干部“順藤摸瓜”，前往上游出租方核查租賃行為，確認(rèn)出租企業(yè)于2024年、2025年利用私人賬戶收取轉(zhuǎn)租收入，未如實(shí)申報(bào)。最終，稅務(wù)干部輔導(dǎo)出租企業(yè)完成了補(bǔ)申報(bào)，將雙方租賃行為納入稅源管理范圍。
依托“廠中廠”治理數(shù)據(jù)共享機(jī)制，儀征市稅務(wù)局提升數(shù)據(jù)應(yīng)用效能，識(shí)別“廠中廠”現(xiàn)象精準(zhǔn)度和效率顯著提升。今年以來，該局已歸集全市32個(gè)工業(yè)園區(qū)的“廠中廠”基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)2000余條，囊括全市出租企業(yè)211戶、承租企業(yè)540戶，租賃雙方、廠房場地等信息準(zhǔn)確率均為100%。

向出租方聚焦，突出靶向監(jiān)管

獲取“廠中廠”基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)后，如何讓數(shù)據(jù)“說話”，助力優(yōu)化管理服務(wù)舉措？儀征市稅務(wù)局用構(gòu)建“信息表+模型+指標(biāo)”的智算體系，讓隱匿的“廠中廠”治理風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)據(jù)分析中“顯形”。
“做好‘廠中廠’監(jiān)管，我們首先需要一張全景圖。”倪恩平翻開一本藍(lán)色封皮的“廠房場地出租涉稅事項(xiàng)基礎(chǔ)信息表”介紹，“這張表是我們定期采集核實(shí)有關(guān)‘廠中廠’的情況，涵蓋地址、面積、房產(chǎn)原值、租金等12項(xiàng)基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)，再配合電子臺(tái)賬隨時(shí)動(dòng)態(tài)更新，讓每個(gè)‘廠中廠’的租賃情況一目了然。”
信息表中不僅記錄了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，還標(biāo)注了“是否申報(bào)房產(chǎn)稅”“租金是否開票”等預(yù)警字段?！斑@就像給每個(gè)廠的出租行為裝了‘監(jiān)測儀’?！蹦叨髌秸f。
針對“廠中廠”常見的“租金或房產(chǎn)不入賬”“房產(chǎn)從價(jià)從租混淆”等問題，儀征市稅務(wù)局將基礎(chǔ)信息表與住建局、自然資源和規(guī)劃局的數(shù)據(jù)一一比對，還原企業(yè)所有廠房真實(shí)情況，深入排查未入賬風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，按照增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)一致性原則，該局建立分稅種聯(lián)動(dòng)分析模型，精準(zhǔn)核算應(yīng)繳稅額。“以房產(chǎn)稅為例，出租房產(chǎn)需按租金的12%申報(bào)，未出租的則按房產(chǎn)原值的1.2%申報(bào)，但部分企業(yè)會(huì)‘混著報(bào)’，甚至房產(chǎn)不入賬不申報(bào)。這就需要我們結(jié)合多方數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，找出企業(yè)隱匿廠房場地，實(shí)地核查真實(shí)使用情況，確保企業(yè)在合規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行出租?！蹦叨髌秸f。
通過比對申報(bào)數(shù)據(jù)與廠房信息表，稅務(wù)干部發(fā)現(xiàn)某建設(shè)開發(fā)有限公司申報(bào)繳納的房產(chǎn)稅稅款明顯偏低，可能存在未入賬未申報(bào)情形?！澳Ｐ惋@示，其未申報(bào)繳納的房產(chǎn)稅達(dá)277萬元?！蹦叨髌浇榻B，經(jīng)實(shí)地核查，企業(yè)承認(rèn)部分租金未入賬、部分房產(chǎn)未入賬且未從價(jià)申報(bào)，最終補(bǔ)繳稅款及滯納金410萬元。
為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“早發(fā)現(xiàn)、早提醒”，儀征市稅務(wù)局根據(jù)數(shù)據(jù)模型分析情況，搭建了統(tǒng)一預(yù)警指標(biāo)體系，設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，由稅政部門統(tǒng)籌下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，稅務(wù)屬地管理分局同步向納稅人和鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局推送提醒。“我們根據(jù)預(yù)警等級(jí)有序部署工作，應(yīng)繳稅額核算超百萬元為紅色預(yù)警，需當(dāng)天上門核查；百萬元以下為黃色預(yù)警，需3天內(nèi)聯(lián)系走訪，實(shí)地摸排?！蹦叨髌秸f，預(yù)警指標(biāo)體系有力提升經(jīng)營主體稅法遵從度，今年前三季度，儀征“廠中廠”日常申報(bào)稅收入庫達(dá)2178.3萬元，同比增長21%。
此外，儀征市稅務(wù)局面向“廠中廠”關(guān)聯(lián)企業(yè)定制和推送“政策大禮包”，內(nèi)容涵蓋小規(guī)模納稅人減免、房土兩稅優(yōu)惠政策等。該局主動(dòng)邀請鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)、應(yīng)急管理局和市場監(jiān)督管理局一起參與“稅企沙龍”，現(xiàn)場解答企業(yè)關(guān)注的“租賃合同印花稅怎么算”“房產(chǎn)稅怎么繳納”等問題。今年1月—10月，該局已開展專題輔導(dǎo)11場，收集并解決企業(yè)訴求43條，第三季度企業(yè)房土兩稅主動(dòng)申報(bào)率同比提升36%。
“通過以數(shù)治稅的方式，我們不僅破解了‘廠中廠’管理難題，還架起了稅企互信的橋梁?！眱x征市稅務(wù)局黨委書記、局長朱偉說，下一步該局將深化與應(yīng)急、市監(jiān)、住建等部門的數(shù)據(jù)共享，持續(xù)用好“廠中廠”用電、用水等經(jīng)營要素?cái)?shù)據(jù)，讓稅收治理更精準(zhǔn)、更有溫度。