稅務(wù)風險防范中的稅務(wù)風險分析與防控問題

增值稅的常見風險及其影響

增值稅的主要風險 [url=]詳情[/url]

●  銷項稅額與進項稅額核算的風險 ■  視同銷售 ■  不得抵扣的進項稅 ●  發(fā)票的風險 ■  虛開增值稅專用發(fā)票 ■  接受虛開增值稅專用發(fā)票 ■  異常增值稅扣稅憑證 ■  認證（確認）時限

視同銷售[url=]詳情[/url]

法規(guī)參考： 增值稅暫行條例實施細則 財稅[2016]36號 相關(guān)規(guī)定：

不得抵扣的進項稅[url=]詳情[/url]

增值稅發(fā)票的開具

1、選擇編碼開具發(fā)票[url=]詳情[/url]

●  稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能 ●  自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新版增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。對商品和服務(wù)編碼，為處理分析發(fā)票信息提供了便利。

2、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定 [url=]詳情[/url]

●  開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 ●  任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/font>

3、國家稅務(wù)總局公告2014年第39號[url=]詳情[/url]

納稅人虛增進項，但同時符合以下情形，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票： 一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； 二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)； 三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。 受票方可以抵扣進項稅。

增值稅發(fā)票的開票新規(guī)

1、普通發(fā)票：開票更嚴格[url=]詳情[/url]

●  購買方企業(yè)，需提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼 ●  銷售方開普票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼 ●  不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證 ●  企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。 ●  2017年7月1日起施行 ●  個人，政府機構(gòu)、事業(yè)單位，外國企業(yè)，卷票等沒有“納稅人識別號”欄次

2、發(fā)票內(nèi)容要求更嚴格[url=]詳情[/url]

●  開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具 ●  不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容 ●  銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

增值稅的開票與征稅[url=]詳情[/url]

●  開票與征稅什么關(guān)系？ ■  開普票不一定征稅 ■  開普票與免稅 ■  開普票與不征稅 ●  開了發(fā)票，納稅義務(wù)產(chǎn)生 ●  納稅義務(wù)產(chǎn)生，與納稅申報

取得虛開的增值稅專用發(fā)票[url=]詳情[/url]

■  納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額

異常增值稅扣稅憑證

1、什么是異常增值稅扣稅憑證 [url=]詳情[/url]

●  走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè) ●  走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍 ■  商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的 ■  直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的

2、異常憑證的進項稅處理 [url=]詳情[/url]

增值稅一般納稅人取得異常憑證 ●  尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅 ●  已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出 ●  已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保 ●  經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅

3、進項發(fā)票應(yīng)按時認證或確認 [url=]詳情[/url]

●  納稅人取得的進項稅發(fā)票是用來抵扣進項稅的，取得發(fā)票抵扣進項稅，應(yīng)按照規(guī)定時間認證并抵扣。 ●  自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額 ●  納稅信用A級、B級和C級增值稅一般納稅人，取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。 ●  如果不能按時認證，抵扣怎么辦？——層報稅務(wù)總局 ●  如何防止不能按時認證？——將應(yīng)取得進項稅和已抵扣進項稅，定期比對

控制發(fā)票風險的建議 [url=]詳情[/url]

●  增值稅發(fā)票事關(guān)經(jīng)濟利益和刑事責任，風險極大 ●  控制進項發(fā)票風險 ■  選擇靠譜供應(yīng)商，防止無辜受損 ■  進項稅內(nèi)部稽核，防止過期抵扣 ●  控制銷項發(fā)票風險 ■  付款方與受票方一致，誰付款誰得票 ■  發(fā)票內(nèi)容與交易一致，最起碼不沖突