《國(guó)際稅收》2019年第10期 稅收服務(wù)青島上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)的思考

稅收服務(wù)青島上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)的思考

作者：譚偉、鄧力平/原文：國(guó)際稅收

筆者單位：國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局科研所 廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院

（本文刊載于《國(guó)際稅收》2019年第10期）

　　 新中國(guó)成立70年來(lái)，青島市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得了巨大成就。特別是黨的十一屆三中全會(huì)以來(lái)，青島作為中國(guó)北方重要港口城市和山東省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭城市，于1984年順利獲批為中國(guó)首批14個(gè)沿海開放城市之一，從此迸發(fā)出更加旺盛的生機(jī)與活力，經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面蓬勃發(fā)展。黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，為全國(guó)人民規(guī)劃出中國(guó)夢(mèng)的宏偉藍(lán)圖，青島市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代。2018年6月上海合作組織成員國(guó)元首理事會(huì)第十八次會(huì)議在青島召開后，中央賦予了青島更加重要的發(fā)展定位、歷史定位和戰(zhàn)略定位——“南深圳，北青島”，將青島推向了一個(gè)史無(wú)前例的“高光”時(shí)刻。站在建國(guó)70周年的歷史節(jié)點(diǎn)上，有必要回顧建國(guó)以來(lái)，尤其是改革開放40余年青島市外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得的重大成就，并在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的指引下，以稅收政策、管理服務(wù)助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展，再創(chuàng)中國(guó)-上海合作組織地方經(jīng)貿(mào)合作示范區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)”）建設(shè)新輝煌。

　　一、青島外向型經(jīng)濟(jì)實(shí)踐概述

　　（一）總體成就
　　青島市外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，與經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅港區(qū)、歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)等各類外向型經(jīng)濟(jì)園區(qū)建設(shè)緊密相連。從1984年在青島市黃島區(qū)一帶設(shè)立青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，到2008年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立青島前灣保稅港區(qū)，再到2015年上合組織實(shí)業(yè)家委員會(huì)秘書處與青島簽署《共建歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)戰(zhàn)略合作備忘錄》，直至今天我們正在規(guī)劃實(shí)施的上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)，無(wú)一不標(biāo)示著青島市外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)足跡。在園區(qū)建設(shè)帶動(dòng)下，青島市對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、規(guī)模不斷擴(kuò)大。2018年青島市進(jìn)出口總額達(dá)到5316.13億元，高居全省第一位；較上年增長(zhǎng)了291.97億元。伴隨著進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，青島市利用外資規(guī)模持續(xù)提升，2019年1-7月，實(shí)際使用外資達(dá)到33.8億美元，占全省的比重進(jìn)一步上升至49%。從全國(guó)看，2019年1-7月，青島實(shí)際使用外資總額在全國(guó)占比達(dá)到4.3%，這一比重遠(yuǎn)高于青島GDP在全國(guó)的份額（1.3%），并且青島實(shí)際使用外資總額在5個(gè)計(jì)劃單列市中，僅次于深圳，位居第二位，說明青島對(duì)全國(guó)利用外資貢獻(xiàn)不小。

　　（二）青島歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)
　　青島歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)是上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)的前身。2015年，青島與上合組織實(shí)業(yè)家委員會(huì)秘書處共同簽署《共建歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)戰(zhàn)略合作備忘錄》。2016年8月，青島市政府印發(fā)《青島歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)實(shí)施方案》。園區(qū)位于膠州市，是經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的我國(guó)唯一橫跨歐亞大陸、境內(nèi)外雙向投資互動(dòng)的合作園區(qū)。其總體布局是“一核兩翼三支撐全輻射”，即以膠州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)為核心，以“走出去”和“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”為兩翼，以青島港、青島多式聯(lián)運(yùn)海關(guān)監(jiān)管中心和膠東空港為支撐，形成輻射亞太、歐洲經(jīng)濟(jì)圈，覆蓋全球市場(chǎng)的全方位、多層次、寬領(lǐng)域的開放格局。園區(qū)具有四個(gè)具體功能定位：一是發(fā)展轉(zhuǎn)口貿(mào)易。充分發(fā)揮青島港國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)綜合貿(mào)易樞紐功能，發(fā)展與中東歐、南亞、東南亞多邊轉(zhuǎn)口貿(mào)易。二是拓展境內(nèi)外優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈。鼓勵(lì)青島市優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)在俄羅斯等歐亞國(guó)家的相關(guān)城市設(shè)立各類產(chǎn)業(yè)園區(qū)、基地；同時(shí)，鼓勵(lì)中亞國(guó)家的高端制造業(yè)和高科技創(chuàng)新項(xiàng)目進(jìn)入園區(qū)。三是深化境內(nèi)外產(chǎn)業(yè)園區(qū)合作。加強(qiáng)與俄羅斯、哈薩克斯坦等國(guó)家有關(guān)城市的境外產(chǎn)業(yè)園區(qū)、基地、中心等的對(duì)接合作，建立歐亞經(jīng)貿(mào)合作園區(qū)合作聯(lián)盟。四是借力歐亞關(guān)稅聯(lián)盟政策，整合歐亞國(guó)際貿(mào)易平臺(tái)建設(shè)。將“一帶一路”沿線區(qū)域相關(guān)金融機(jī)構(gòu)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、結(jié)算中心、貿(mào)易平臺(tái)等引入園區(qū)。
　　歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)有效帶動(dòng)了青島市與上合組織成員國(guó)之間的經(jīng)貿(mào)合作。2017年，青島市與上合組織成員國(guó)貿(mào)易進(jìn)出口實(shí)現(xiàn)46億美元，同比增長(zhǎng)9.8%。截至2017年底，上合組織成員國(guó)累計(jì)在青島投資項(xiàng)目達(dá)到162個(gè)，實(shí)際到賬外資1.1億美元。青島市累計(jì)在上合組織成員國(guó)投資設(shè)立74個(gè)項(xiàng)目，中方投資總額為5.39億美元。

　　（三）青島上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)
　　早在2017年，山東省和青島市人民政府就向中華人民共和國(guó)商務(wù)部（以下簡(jiǎn)稱“商務(wù)部”）請(qǐng)示，支持青島歐亞經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)業(yè)園區(qū)創(chuàng)建上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)，獲得商務(wù)部初步同意。2018年5月，商務(wù)部正式同意，表示支持青島上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)工作。2018年6月10日，習(xí)近平總書記在上海合作組織成員國(guó)元首理事會(huì)第十八次會(huì)議上宣布，中國(guó)政府支持在青島建設(shè)“中國(guó)-上海合作組織地方經(jīng)貿(mào)合作示范區(qū)”。2018年9月28日，青島上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)第一批26個(gè)項(xiàng)目開始動(dòng)工，正式啟動(dòng)了示范區(qū)建設(shè)。目前，上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)膠州核心區(qū)搶抓戰(zhàn)略機(jī)遇，在國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)綜合樞紐建設(shè)方面率先突破，突出物流先導(dǎo)作用，持續(xù)完善物流產(chǎn)業(yè)鏈條，并聚焦跨境電商、高端制造業(yè)等新興業(yè)態(tài)、新興產(chǎn)業(yè)，簽約了一批項(xiàng)目。2019年3月12日，上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)總投資約131億元的10個(gè)項(xiàng)目，在核心區(qū)內(nèi)8.25平方公里的境內(nèi)先導(dǎo)區(qū)集中開工,其中包括高端裝備制造、人工智能、生物醫(yī)藥等行業(yè)的外資項(xiàng)目6個(gè)，總投資約15.3億美元。
　　目前，青島正按照《中國(guó)-上合組織地方經(jīng)貿(mào)合作示范區(qū)發(fā)展規(guī)劃》，以膠州國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)境內(nèi)物流貿(mào)易先導(dǎo)區(qū)為依托，立足青島口岸多式聯(lián)運(yùn)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮先行先試優(yōu)勢(shì)，在物流先導(dǎo)、產(chǎn)能合作、跨境貿(mào)易與投資、境內(nèi)外園區(qū)銜接互動(dòng)等方面積極作為，加快建設(shè)“西聯(lián)中亞歐洲、東接日韓亞太、南通東盟南亞、北達(dá)蒙俄大陸”的國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)貿(mào)易樞紐，更好發(fā)揮青島在“一帶一路”新亞歐大陸橋經(jīng)濟(jì)走廊主要節(jié)點(diǎn)和海上合作戰(zhàn)略支點(diǎn)城市作用，持續(xù)拓展與上合組織國(guó)家各城市間的地方經(jīng)貿(mào)合作空間，早日形成可復(fù)制、可推廣的上合組織地方經(jīng)貿(mào)合作經(jīng)驗(yàn)，為國(guó)家對(duì)外開放偉大事業(yè)貢獻(xiàn)青島力量。

　　二、稅收政策與管理服務(wù)促進(jìn)青島外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展

　　（一）稅收政策層面
　　2018年，青島市稅務(wù)局全年組織各項(xiàng)收入（不含海關(guān)代征）1784.17億元，同比增長(zhǎng)8.3%。其中，地方公共預(yù)算收入完成954.47億元，同比增長(zhǎng)10.4%。既確保了青島市財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，又為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供充足的財(cái)力保障。
　　同時(shí)，2018年青島市稅務(wù)局認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)政策措施。2018年1-11月，全市高新技術(shù)企業(yè)減免稅為54.67億元；小微企業(yè)減免稅為22.7億元；金融資本市場(chǎng)減免稅為113.3億元。根據(jù)2018年度青島市企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例從50%提升到75%之后，青島企業(yè)新增減稅9.45億元，疊加扣除比例提升前的政策，青島共落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策減稅28.35億元。超過3500戶青島高新技術(shù)企業(yè)充分享受到稅收優(yōu)惠政策，合計(jì)減免企業(yè)所得稅21.21億元。
　　再者，2018年我國(guó)《個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了第七次修正，首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，有效減輕了中低收入階層稅負(fù)。2019年1-5月，青島市個(gè)人所得稅減免額為26.39億元，其中調(diào)整個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率政策減稅23.5億元，惠及250.14萬(wàn)人；個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除減免2.89億元，逾66萬(wàn)人受益。
　　最后，青島市稅務(wù)部門認(rèn)真實(shí)施非居民稅收政策，在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與合作中維護(hù)好國(guó)家稅收權(quán)益。比如，非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，尤其是間接轉(zhuǎn)讓問題，一直是非居民稅收管理中的難點(diǎn)問題。其具有交易隱蔽、適用稅收政策復(fù)雜等特點(diǎn)，容易造成稅款流失，使國(guó)家稅收權(quán)益受損。青島市稅務(wù)局與青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局共同創(chuàng)立了“四步四合”工作法，徹底破解了這一征管難題。對(duì)于非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理全過程，該工作法給出了科學(xué)、明確的操作指引。青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局在處理一起非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管業(yè)務(wù)時(shí)，按照該工作法的指引，對(duì)交易進(jìn)行了重新定性，成功入庫(kù)企業(yè)所得稅稅款1.04億元，很好地維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益。

　　（二）稅收管理服務(wù)層面
　　1.改進(jìn)稅收管理服務(wù)流程，降低辦稅成本
　　青島市稅務(wù)部門持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，出臺(tái)了“誠(chéng)信推定”40項(xiàng)措施，發(fā)布《辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單》，向納稅人做出“7大類154個(gè)事項(xiàng)一次辦好”承諾；又結(jié)合全面落實(shí)“不忘初心、牢記使命”主題教育成果，針對(duì)納稅人反映的稅收管理方面的突出問題，推出發(fā)票郵寄服務(wù)，郵政部門委托代開增值稅普通發(fā)票，城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)，城鄉(xiāng)居民兩險(xiǎn)手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行繳納服務(wù)，車輛購(gòu)置稅完稅證明信息免登陸查詢，取消房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅部分報(bào)送資料，房產(chǎn)交易辦稅便利化，對(duì)外支付稅務(wù)備案線上辦理，擴(kuò)大自助辦稅終端布設(shè)范圍，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)統(tǒng)籌等10項(xiàng)便民辦稅繳費(fèi)新舉措。上述措施進(jìn)一步減少了納稅人辦稅往返次數(shù)和排隊(duì)等候時(shí)間，大幅降低了納稅人辦稅成本和時(shí)間成本。
　　2.實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收管理服務(wù)，提高辦稅效率
　　青島市稅務(wù)部門努力實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收管理服務(wù)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)了稅收管理服務(wù)領(lǐng)域的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。一是推出優(yōu)化版“電子稅務(wù)局”，新增車輛購(gòu)置稅等業(yè)務(wù)，并整合了稅費(fèi)申報(bào)、出口退稅等300余項(xiàng)功能，使得納稅人足不出戶，即可辦理8大類269項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，占所有涉稅業(yè)務(wù)的90%以上；二是完善土地、房屋涉稅信息交換平臺(tái)，將二手房交易辦稅時(shí)間控制在每筆5分鐘以內(nèi)；三是運(yùn)用科技手段整合出口退稅流程，進(jìn)一步強(qiáng)化了出口退稅管理，加快了出口退稅進(jìn)度。2018年全年辦理出口退稅355.04億元，有力支持了進(jìn)出口企業(yè)出口創(chuàng)匯。此外，青島市稅務(wù)部門推出的“一廳通辦”“一鍵咨詢”、銀聯(lián)“云閃付”和“微信繳稅”等高科技含量辦稅措施，也受到納稅人的廣泛好評(píng)。在國(guó)家稅務(wù)總局委托第三方開展的2018年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)納稅人滿意度調(diào)查中，青島市稅務(wù)局納稅服務(wù)質(zhì)量得到充分認(rèn)可，名列全國(guó)第三。

　　三、稅收服務(wù)上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)的思考

　　上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)的建設(shè)，既是習(xí)近平總書記對(duì)青島市在改革開放新時(shí)代發(fā)揮應(yīng)有作用寄予的殷切期望，也是中央對(duì)于青島市經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，更是時(shí)代發(fā)展賦予青島市的歷史性機(jī)遇！黨的十八屆三中全會(huì)提出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。因此，在建設(shè)上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)的進(jìn)程中，稅收生逢其時(shí)、大有可為。秉承習(xí)總書記指示精神，立足青島市經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)實(shí)際，放眼上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)未來(lái)，筆者有如下思考：

　　（一）以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)總書記上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)戰(zhàn)略意圖，以大國(guó)稅收站位助力示范區(qū)建設(shè)
　　黨的十九大報(bào)告對(duì)于當(dāng)前世界形勢(shì)有一個(gè)權(quán)威定位，即“世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化、社會(huì)信息化、文化多樣化”。圍繞這一定位，可以得出結(jié)論：世界多極化下的經(jīng)濟(jì)全球化必然以“人類命運(yùn)共同體”為內(nèi)在皈依，以合作共贏為外在表現(xiàn)形式；以鄰為壑式的孤立主義、霸權(quán)主義和民粹主義只能是世界多極化和經(jīng)濟(jì)全球化下的一股逆流，不可持續(xù)。與此相對(duì)應(yīng)，“人類命運(yùn)共同體”的大國(guó)稅收就成為中國(guó)稅收在經(jīng)濟(jì)建設(shè)，包括在上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)中的圭臬。所謂大國(guó)稅收，一言以蔽之，就是對(duì)內(nèi)有先進(jìn)的稅收理論體系和現(xiàn)代稅收制度，對(duì)外體現(xiàn)大國(guó)引領(lǐng)，在國(guó)際稅收協(xié)調(diào)中承擔(dān)更多責(zé)任。同時(shí)，社會(huì)信息化和文化多樣化提示我們，進(jìn)行大國(guó)稅收建設(shè)所處的世界經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境是紛繁復(fù)雜的。因此，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)，包括上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)的過程中，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指引，緊密融入社會(huì)信息化和文化多樣化實(shí)際，并在此基礎(chǔ)上，建設(shè)好接地氣、能得到各國(guó)普遍接受和贊同的大國(guó)稅收樣板。同時(shí)，在世界經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)下，對(duì)某些國(guó)家表現(xiàn)出的以區(qū)域、次區(qū)域貿(mào)易規(guī)則蠶食以WTO為代表的世界貿(mào)易規(guī)則的趨向，我們也不能掉以輕心，而應(yīng)統(tǒng)籌謀劃，積極應(yīng)對(duì)。

　　（二）優(yōu)化增值稅政策執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集與輻射
　　從2011年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)開始實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，到2016年全面推開，歷時(shí)六個(gè)年頭，中國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了一次深刻變革。增值稅有兩大特點(diǎn)，一是稅制規(guī)范，構(gòu)成中國(guó)稅收現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分；二是減少重復(fù)征稅，有利于確保出口商品（服務(wù)）退稅充分。青島市應(yīng)充分利用“營(yíng)改增”成果，立足于上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)的實(shí)踐，因地施策，實(shí)現(xiàn)示范區(qū)產(chǎn)業(yè)“大聚集”與“寬輻射”。一是落實(shí)增值稅留抵退稅政策，為企業(yè)提供資金支持。增值稅留抵退稅政策雖然沒有實(shí)質(zhì)性減稅功能，但是可以起到減少企業(yè)資金占用時(shí)間成本的作用。青島市稅務(wù)部門應(yīng)積極落實(shí)現(xiàn)有增值稅留抵退稅政策，為上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)企業(yè)充分享受該項(xiàng)政策提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。二是加強(qiáng)增值稅理論研究，把握增值稅相關(guān)政策傳導(dǎo)方式與傳導(dǎo)效應(yīng)，助力上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)平臺(tái)建設(shè)。比如，針對(duì)增值稅鏈條稅特征，結(jié)合上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)產(chǎn)業(yè)布局特征，在招商引資談判過程中，充分考慮增值稅收入節(jié)點(diǎn)設(shè)置、企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)分割制度等問題，統(tǒng)籌安排上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)財(cái)力保障與企業(yè)發(fā)展，相互促進(jìn)、互不偏廢。在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)聚集、增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈輻射的同時(shí)，增厚財(cái)力、服務(wù)上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　（三）發(fā)揮所得稅在統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)外兩個(gè)大局中的作用，提高上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)企業(yè)盈利水平，加大上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)人才支撐力度
　　作為直接稅，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果產(chǎn)生直接影響。因此，建議在上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)過程中，重視企業(yè)所得稅的政策運(yùn)用。一是落實(shí)并創(chuàng)新中小企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如在落實(shí)好金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的同時(shí)，可考慮將從事中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)的虧損彌補(bǔ)年限適當(dāng)延長(zhǎng)，以發(fā)揮政策疊加效應(yīng)，切實(shí)優(yōu)化中小企業(yè)融資環(huán)境。在貫徹國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)措施的基礎(chǔ)上，可考慮進(jìn)一步縮減小型微利企業(yè)納稅申報(bào)次數(shù)，降低企業(yè)辦稅成本。二是落實(shí)并創(chuàng)新高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。建議在上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)實(shí)行特殊政策，將延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限的政策，進(jìn)一步放寬為無(wú)限期彌補(bǔ)，以消除其創(chuàng)新投入的后顧之憂。三是適時(shí)出臺(tái)并實(shí)施非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。比如，在執(zhí)行好居民企業(yè)研發(fā)優(yōu)惠政策的同時(shí)，對(duì)于上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)，在確?？蒲谐晒偷剞D(zhuǎn)化的前提下，相機(jī)實(shí)施同樣的優(yōu)惠政策。
　　個(gè)人所得稅作為政策工具，其作用主要體現(xiàn)在吸引、留住人才。建議根據(jù)人才所處行業(yè)以及人才自身需求特點(diǎn)，統(tǒng)籌安排針對(duì)境內(nèi)境外、區(qū)內(nèi)區(qū)外人才的稅收優(yōu)惠政策，大力集聚符合上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)要求的人才，增強(qiáng)上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)的發(fā)展后勁。首先，加強(qiáng)個(gè)性化稅收宣傳服務(wù)工作，如對(duì)外籍人才符合居民個(gè)人條件的，采取納稅政策講座等形式，輔導(dǎo)其合理選擇是享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，還是享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，從而充分利用好現(xiàn)有政策，服務(wù)好上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)人才聚集戰(zhàn)略。其次，做好相關(guān)稅收激勵(lì)政策的配套服務(wù)工作，如股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等相關(guān)股權(quán)激勵(lì)政策，摸清稅源底數(shù)，采取上門輔導(dǎo)等形式，幫助創(chuàng)新人才等厘清政策界限，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）不斷深化“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境
　　上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)建設(shè)應(yīng)率先深化“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，成為全國(guó)“放管服”示范區(qū)，主要可從以下幾方面著力：一是順應(yīng)現(xiàn)代稅制建設(shè)需要，努力夯實(shí)征納環(huán)境的信用基礎(chǔ)。加強(qiáng)納稅人信用體系建設(shè)是降低征管成本的根本途徑，也是構(gòu)成現(xiàn)代稅收征管制度的基礎(chǔ)。上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)理應(yīng)成為納稅人信用體系建設(shè)、現(xiàn)代稅收征管制度創(chuàng)新的示范區(qū)。比如，進(jìn)一步推進(jìn)征管措施與信用評(píng)級(jí)掛鉤，實(shí)現(xiàn)納稅人信用等級(jí)評(píng)定與稅收征管措施力度異向梯次配比，總體減少納稅檢查、審核和評(píng)估次數(shù)，有效降低稅務(wù)部門征管成本和納稅人遵從成本。二是積極采用最新科技手段開展稅收征管和服務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)上合經(jīng)貿(mào)示范區(qū)稅收領(lǐng)域的新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。比如，在稅收征管和服務(wù)領(lǐng)域，廣泛開展“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)，結(jié)合征管、服務(wù)流程改造，最大限度簡(jiǎn)化程序、壓縮時(shí)間、提高質(zhì)量和效率。其中包括利用數(shù)據(jù)共享、信息比對(duì)等手段強(qiáng)化納稅人備案事項(xiàng)監(jiān)控，提升稅務(wù)部門事后管理質(zhì)效；對(duì)于納稅人辦稅事項(xiàng)，只要核心要件具備，可實(shí)施容缺受理；取消“多證合一”登記、變更信息確認(rèn)程序等。

筆者單位：國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局科研所  廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院
（本文刊載于《國(guó)際稅收》2019年第10期）