稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平：發(fā)揮稅收作用，鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展根基

李平 國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長

稅收助力鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基，重在健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。既要推動(dòng)優(yōu)化提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，夯實(shí)實(shí)體經(jīng)濟(jì)基本盤，又要推動(dòng)培育壯大新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄長久動(dòng)能。
黨的二十屆四中全會(huì)部署了12項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)，把“建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基”放在第一條，凸顯了實(shí)體經(jīng)濟(jì)在中國式現(xiàn)代化建設(shè)中的關(guān)鍵地位，要始終把實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為著力點(diǎn)，為中國式現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段之一，應(yīng)通過優(yōu)化稅收制度設(shè)計(jì)、完善稅費(fèi)支持政策體系、持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境等措施，著力提升稅收制度政策的精準(zhǔn)性、穩(wěn)定性和可持續(xù)性，助力鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基，為培育新質(zhì)生產(chǎn)力、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化提供持久動(dòng)力。

充分認(rèn)識(shí)稅收助力實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大意義

實(shí)體經(jīng)濟(jì)是立國之本、強(qiáng)國之基，是國家富強(qiáng)、社會(huì)穩(wěn)定、民生福祉的根基。改革開放以來，我國靠實(shí)體經(jīng)濟(jì)起家，創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的奇跡。“十四五”時(shí)期，我國制造業(yè)增加值占全球比重已近30%，總體規(guī)模連續(xù)15年保持全球第一，成為國際競爭力和國家安全的壓艙石。實(shí)體經(jīng)濟(jì)也是我國最大的就業(yè)容納器，吸納就業(yè)超過4億人，為社會(huì)穩(wěn)定和民生福祉提供了堅(jiān)強(qiáng)保障。
根據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2024年，全球制造業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重的平均值為15.1%，我國為24.9%，比全球平均水平高近10個(gè)百分點(diǎn)。但我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨著多重壓力，2024年我國制造業(yè)占GDP比重同2014年相比下降了5個(gè)百分點(diǎn)。從世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史看，英國、美國、德國等之所以能夠先后成為經(jīng)濟(jì)大國強(qiáng)國，都與其大力發(fā)展制造業(yè)密切相關(guān)。進(jìn)入后工業(yè)化階段，英國、美國制造業(yè)占GDP比重下降較快，產(chǎn)業(yè)空心化問題凸顯。近年來，美國等開始大力吸引制造業(yè)回流本土，而韓國等國制造業(yè)比重則長期穩(wěn)定在20%以上，制造業(yè)一直是其參與國際競爭的重要法寶。
基于當(dāng)前制造業(yè)面臨著激烈國際競爭的現(xiàn)實(shí)，如果我國不加以關(guān)注和予以政策支持，也可能發(fā)生產(chǎn)業(yè)大規(guī)模外遷和產(chǎn)業(yè)空心化，以及制造業(yè)比重大幅度下滑的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在“十五五”時(shí)期，面對(duì)外部環(huán)境不確定性和基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化的目標(biāo)要求，應(yīng)積極發(fā)揮稅收等政策作用，助力鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基，推動(dòng)制造業(yè)智能化、綠色化、融合化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長。

完善支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度政策

黨的二十屆三中全會(huì)和四中全會(huì)對(duì)深化稅制改革作出全面部署。稅收助力鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基，重在健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的稅收制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。既要推動(dòng)優(yōu)化提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，夯實(shí)實(shí)體經(jīng)濟(jì)基本盤，又要推動(dòng)培育壯大新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄長久動(dòng)能。
健全完善增值稅制度。近年來，我國持續(xù)深化增值稅改革，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來真金白銀。助力鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)稅收中性，提升政策的針對(duì)性和精準(zhǔn)性。進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)制造業(yè)、科技創(chuàng)新、生態(tài)環(huán)境等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的支持力度，更好發(fā)揮稅收政策對(duì)先進(jìn)制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展的導(dǎo)向及扶持作用。各種階段性實(shí)施的增值稅留抵退稅政策，需進(jìn)一步調(diào)整完善，建立起常態(tài)化留抵退稅制度，增強(qiáng)政策的穩(wěn)定預(yù)期。優(yōu)化政府間增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，根據(jù)實(shí)際增值稅收入情況，科學(xué)分配承擔(dān)比例，均衡地區(qū)財(cái)力，使退稅制度更加公平合理有效。
完善支持科技創(chuàng)新的稅收政策。持續(xù)加大對(duì)科技創(chuàng)新的稅收支持力度，努力構(gòu)建包含企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等多個(gè)稅種，囊括直接優(yōu)惠、間接優(yōu)惠等多種手段，涵蓋不同創(chuàng)新要素、創(chuàng)新環(huán)節(jié)、企業(yè)類型的稅收支持政策體系。特別是聚焦國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加大對(duì)“卡脖子”關(guān)鍵領(lǐng)域企業(yè)、新基建企業(yè)的增值稅支持力度，加大對(duì)基礎(chǔ)科學(xué)研發(fā)的所得稅優(yōu)惠力度，研究完善從事基礎(chǔ)研究的高端人才和緊缺人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。繼續(xù)完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，作為制度性安排長期實(shí)施，增強(qiáng)稅收支持的確定性。借鑒西方發(fā)達(dá)國家激勵(lì)大型企業(yè)科技創(chuàng)新的做法，研究實(shí)施研發(fā)費(fèi)用稅收抵免政策。
持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。目前，我國稅制結(jié)構(gòu)以貨物勞務(wù)稅為主，貨物勞務(wù)稅比重偏高，其收入主要來源于企業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅負(fù)更為敏感，尤其在盈利下降或虧損時(shí)更是如此。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提高，應(yīng)適當(dāng)提高直接稅比重、降低間接稅比重，這樣有利于減輕企業(yè)稅負(fù)感。應(yīng)持續(xù)優(yōu)化稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，對(duì)政府非稅收入和其他收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理整頓，適時(shí)把具有稅收特征的非稅收入和收費(fèi)項(xiàng)目改為稅收，并通過加強(qiáng)稅費(fèi)征管能力，進(jìn)一步降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)名義費(fèi)率，切實(shí)減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

積極營造推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收營商環(huán)境

實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開良好的稅收營商環(huán)境，需全面推動(dòng)稅收法治建設(shè)，堅(jiān)持優(yōu)化服務(wù)與強(qiáng)化監(jiān)管并舉，既要不折不扣落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助推政策紅利精準(zhǔn)快速直達(dá)經(jīng)營主體，又要依法嚴(yán)厲打擊違規(guī)享受惡意騙享稅費(fèi)優(yōu)惠違法行為，堅(jiān)決不讓政策“紅包”落入不法分子“腰包”。
統(tǒng)一規(guī)范稅收征管和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。深入推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下的稅費(fèi)征管“強(qiáng)基工程”，持續(xù)優(yōu)化升級(jí)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管操作規(guī)范》，形成全國統(tǒng)一的稅收征管操作標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步推動(dòng)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)和服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。積極落實(shí)各大區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)，為制定全國統(tǒng)一的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)奠定基礎(chǔ)。推動(dòng)落實(shí)大企業(yè)跨區(qū)域稅費(fèi)事項(xiàng)協(xié)調(diào)解決機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)重大事項(xiàng)的稅費(fèi)政策確定性和執(zhí)行一致性。
推動(dòng)稅費(fèi)支持政策直達(dá)快享。加強(qiáng)政策歸集，及時(shí)更新《我國支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》和《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。持續(xù)深化“政策找人”機(jī)制，運(yùn)用“數(shù)據(jù)＋規(guī)則”理念，針對(duì)重點(diǎn)政策、重點(diǎn)行業(yè)，生成政策特征標(biāo)簽；持續(xù)做好支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)推送工作；持續(xù)關(guān)注納稅人場景式服務(wù)需求，優(yōu)化升級(jí)“跨域辦”“跨境辦”“批量辦”“一窗辦”等集成式服務(wù)場景，多渠道收集整理并及時(shí)回應(yīng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減等政策執(zhí)行問題。
強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)防控。堅(jiān)持“風(fēng)險(xiǎn)防范”和“狠打騙享”兩手抓、兩手硬，健全以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管體系，強(qiáng)化對(duì)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受情況的監(jiān)管，織牢織密“事前事中事后”風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)。依托八部門常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制，嚴(yán)厲打擊違規(guī)享受、惡意騙享稅費(fèi)優(yōu)惠的違法行為，同步實(shí)施從嚴(yán)從實(shí)查處執(zhí)法過錯(cuò)和違法違紀(jì)行動(dòng)，強(qiáng)化常態(tài)化曝光震懾，確保稅費(fèi)優(yōu)惠政策落到實(shí)處。