在第二屆復旦稅收論壇上，專家熱議“十五五”規(guī)劃建議涉稅部署

近日，以“數字稅務、國際稅改與‘十五五’中國稅制改革”為主題的第二屆復旦稅收論壇在上海市復旦大學舉辦。與會專家熱議黨的二十屆四中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）相關涉稅部署。專家認為，科學的財稅體制應致力于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平，進而助力實現國家長治久安，對于以高質量發(fā)展全面推進中國式現代化意義重大。

廈門國家會計學院中國特色社會主義財稅研究中心教授鄧力平認為，《建議》提出，“高質量發(fā)展”是“十五五”時期經濟社會發(fā)展的首要任務，這是包含財稅工作在內的各項工作須圍繞的中心與服務的大局?！笆逦濉睍r期經濟社會發(fā)展必須遵循的“六個堅持”原則，事關統(tǒng)籌高質量發(fā)展與高水平體制、高水平安全、高水平開放和高效能治理的關系。

在統(tǒng)籌高質量發(fā)展和高水平安全方面，他關注到“以新安全格局保障新發(fā)展格局”的表述。他分析，當前我國發(fā)展處于戰(zhàn)略機遇和風險挑戰(zhàn)并存、不確定難預料因素增多的時期，安全既包含國內安全，也包含國際安全。這樣的判斷有助于更好地理解和把握國際稅收規(guī)則變化、調整，以及國際稅收領域的合作、競爭及對抗關系。一是沒有國際安全就沒有國際稅收合作；二是沒有大國合作就難有國際稅收合作的推進；三是若沒有我國積極參與，國際稅收合作難以取得有效進展。他建議，應將維護國家安全和促進國際安全作為參與國際稅收合作的重要前提，特別是應在高質量共建“一帶一路”中展現更大作為。

《建議》提出，保持合理的宏觀稅負水平。復旦大學中國社會主義市場經濟研究中心教授劉志闊認為，其提出的重要背景是近年來我國宏觀稅負不斷下降。針對“大規(guī)模減稅降費是造成宏觀稅負下降主要原因”的觀點，他表示，宏觀稅負下降的主要原因之一是當前稅制與經濟結構不相適應。他建議有必要進一步改革稅制并關注政策效應。例如，目前國家對科技創(chuàng)新給予了很大的稅收支持，為避免市場扭曲和資源錯配，在政策落地過程中，應嚴格執(zhí)行高新技術企業(yè)認定標準，以及認真評估政策實施效果。

《建議》提出，完善地方稅、直接稅體系。復旦大學國際關系與公共事務學院副院長、教授張平分析，這涉及“什么是合理稅制結構”的問題，學術界對此的討論很多，卻缺少明確的界定。他認為，合理稅制結構應是各稅種收入與稅基相匹配。當前我國稅制結構延續(xù)了1994年分稅制改革的框架，現行的18個稅種可分為貨物和勞務稅、所得稅、財產稅三類，基于公開數據可知，貨物和勞務稅等間接稅比重偏高，所得稅、財產稅等直接稅比重偏低，稅收收入與稅基存在一定程度的錯配問題。因此有必要繼續(xù)優(yōu)化稅制結構，健全地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

《建議》提出，健全經營所得、資本所得、財產所得稅收政策。復旦大學公共經濟學系副教授徐曄認為，公平職能是個人所得稅改革需重點考慮的問題。此前的分類所得稅制因不同收入有不同的稅率和抵扣機制，可能使得一些單一收入的群體稅負更重。2018年實施的個稅改革使得個稅公平性有所提升。如今隨著居民收入來源更多元化，顯現出一些新的不公平問題。湖南大學經濟與貿易學院財稅系主任肖海翔分析認為，比起勞動所得，經營所得、資本所得稅負較輕，尤其是屬于資本所得的股票和債券從持有到出售環(huán)節(jié)都享受到大量的稅收優(yōu)惠，而且高收入群體投資股票和債券的比例相對較高，這導致個稅調節(jié)收入分配功能受限。因此她建議，推進綜合和分類相結合的個人所得稅制改革將是一個長期方向，同時應優(yōu)化綜合所得稅率結構，進一步完善專項附加扣除機制，如不同區(qū)域的住房貸款利息專項扣除額應有所區(qū)別，根據家庭情況不同對贍養(yǎng)老人專項扣除設計差異化扣除額等。山東大學稅務經濟研究中心主任李華認為，應更關注家庭單元的人均收入差距，并在優(yōu)化財政支出結構的基礎上推進個稅改革，從而形成更公平、更有效的整體收入分配調節(jié)體系。對于“個稅制度過于復雜，不如直接提高基本費用扣除標準”的討論，她的觀點是“基于公平職能的有效稅制，要求針對性的設計和精準的調節(jié)，其復雜性是必然的”。如果只提高基本費用扣除標準，在稅基減少和稅率下降的情況下，低收入群體占比較高，可能會惡化收入分配效果。因此她建議，引入累退式費用扣除制度以糾正這一負面效應，即不同收入水平的群體扣除額不同，收入越高，扣除額越小，以進一步促進收入公平分配。

《建議》提出，提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。中央財經大學學術期刊社社長何楊對比各國支持科技創(chuàng)新稅收激勵政策認為，這些激勵政策將造成名義稅率和實際稅率的差異，可視作一種隱含的補貼。各國激勵政策的范圍和強度存在明顯差異，一些激勵政策可以起到吸引跨國公司來本國研發(fā)，增加本國創(chuàng)新產出的作用。國際稅收規(guī)則博弈所“爭奪”的除了稅源，還有發(fā)展的空間。如何更科學、精準地提升激勵水平、完善激勵工具、強化激勵引導，需加以關注。

《建議》提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。上海立信會計金融學院副教授于佳曦認為，應從兩方面加以規(guī)范。一方面，清理無必要的稅收優(yōu)惠政策，明確哪些環(huán)節(jié)和領域需要支持，如科技創(chuàng)新、投資于人等，以進一步提升政策精準性；另一方面，一些優(yōu)惠政策適時退坡退出，如為支持新能源汽車行業(yè)發(fā)展，國家從2014年起對購買新能源汽車免征購置稅，經過多次延長，該行業(yè)逐漸步入成熟期，因此自2026年起，該政策從全額免征調整為減半征收。

與會專家還研討了國際稅收、數字稅收相關議題。中國國際稅收研究會原會長張志勇分析了對跨境服務所得征稅的可行路徑，他建議探索基于價值創(chuàng)造地（如數據、用戶）的新聯結度規(guī)則與公式分配法，尋求兼顧發(fā)達國家與發(fā)展中國家利益的可行改革路徑。

經濟合作與發(fā)展組織財政事務部高級顧問廖體忠認為，當前全球最低稅規(guī)則突破了傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則一系列基本原則，稅收管轄權劃分的理論模型也需重塑，中國國際稅收規(guī)則與國際對接時應充分考慮國際政治經濟博弈對規(guī)則內在邏輯的背離與突破，結合中國資本與技術嵌入世界體系的現實與追求，有針對性地維護國家利益，并有效維護跨國資本的正當權益。

安永大中華區(qū)稅務政策主管合伙人沈瑛華介紹了國內外關于共享經濟和平臺經濟等方面的稅收新規(guī)。她以跨境電商為例，分析業(yè)務實質與合規(guī)要求間存在的差異，建議政策實施時需考量快速創(chuàng)新的商業(yè)實踐。

西南財經大學財政稅務學院原院長劉蓉認為，智慧稅務推動稅收治理從“以票治稅”向“以數治稅”轉變，未來隨著“人工智能（AI）政務大腦”的應用，納稅服務與稅務監(jiān)管將朝著更加智能化、精準化的方向演進。

上海財經大學稅收治理現代化研究院院長朱為群期待，AI技術的應用，或將顯著提升稅收征管的效率和公平性，以及納稅人稅收合規(guī)能力和水平、稅收教學研究能力和水平，乃至稅收政策制度、稅收法律法規(guī)的質量。

復旦大學經濟學院院長張軍介紹，復旦的稅務碩士項目持續(xù)優(yōu)化人才培養(yǎng)理念、知識結構體系和教學手段，在AI賦能方面表現得尤其突出。

本次論壇由復旦大學經濟學院和復旦大學公共經濟研究中心主辦，上海左券律師事務所、北京天揚君合財稅服務集團協辦。開幕式由復旦大學經濟學院黨委書記李粵江主持。論壇上，復旦大學稅務碩士項目學術負責人杜莉和北京天揚君合財稅服務集團董事長史文平共同為“復旦大學—北京天揚君合財稅服務集團專業(yè)學位研究生專業(yè)實踐基地”揭牌。