簡易計(jì)稅方法下的裝修費(fèi)是否需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

來源：輕松財(cái)稅

實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理時(shí)需要做各種結(jié)轉(zhuǎn)，那么教培行業(yè)的納稅人在執(zhí)行簡易計(jì)稅方式時(shí)，其發(fā)生的裝修費(fèi)用是否需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢？如果在采用簡易計(jì)稅方法前抵扣了裝修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，怎么處理？本文對(duì)此詳細(xì)解答。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

因此，對(duì)于從事非學(xué)歷教育服務(wù)的一般納稅人企業(yè)，選擇采用簡易計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果在采用簡易計(jì)稅方法前抵扣了裝修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，則需要按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出稅額則應(yīng)按照財(cái)稅財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十一條的規(guī)定計(jì)算：

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

提示：納稅人對(duì)裝修費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，屬于自有物業(yè)的，則可計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；屬于租入物業(yè)的則計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目。對(duì)于裝修費(fèi)，無論是會(huì)計(jì)核算計(jì)入什么科目，在性質(zhì)上均屬于上述文件中“不動(dòng)產(chǎn)”事項(xiàng)。