國務(wù)院 國務(wù)院令[1993]135號 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例

國務(wù)院 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例
國務(wù)院令[1993]135號

    第一條 在中華人民共和國國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品
（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），
應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。
第二條 消費(fèi)稅的稅目、稅率（稅額），依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率
（稅額）表》執(zhí)行。
消費(fèi)稅稅目、稅率（稅額）的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品
的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)
品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的
應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。
第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算
公式：
實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率
實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額
納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人
民幣計算應(yīng)納稅額。
第六條 本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的
全部價款和價外費(fèi)用。
第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅
的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，
按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
第八條 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；
沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）．
第九條 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價定率辦法計算應(yīng)稅稅額的，按照組成計稅
價格計算納稅。組成計稅價格計算公式的：
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
第十條 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)
關(guān)核定其計稅價格。
第十一條 對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出
口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
第十二條 消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由
國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。
第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有
規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
第十四條 消費(fèi)稅的納稅期限分別為 1日、3日、5日、10日、15日或者一個月。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能
按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以 1日、3日、5
日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)
申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
第十五條 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內(nèi)
繳納稅款。
第十六條 消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條
例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費(fèi)稅，按照全國人民代表大會常務(wù)
委員會的有關(guān)決定執(zhí)行。
第十八條 本條例由財政部負(fù)責(zé)解釋，實(shí)施細(xì)則由財政部制定。
第十九條 本條例自1994年1月1日起施行。本條例施行前國務(wù)院關(guān)于征收消費(fèi)稅
的有關(guān)規(guī)定同時廢止。
分送：各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)。
中央辦公廳，中央軍委辦公廳，人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，
高檢院。
附件：消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表
消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表
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稅目 │ 征收范圍 │ 計稅單位 │ 稅率（稅額）
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一、煙 │ │ │
1.甲類卷煙 │ 包括各種進(jìn)口卷煙 │ │ 45％
2.乙類卷煙 │ │ │ 40％
3.雪茄煙 │ │ │ 40％
4.煙絲 │ │ │ 30％
二、酒及酒精 │ │ │
1.糧食白酒 │ │ │ 25％
2.薯類白酒 │ │ │ 15％
3.黃酒 │ │ 噸 │ 240元
4.啤酒 │ │ 噸 │ 220元
5.其他酒 │ │ │ 10％
6.酒精 │ │ │ 5％
三、化妝品 │ 包括成套化妝品 │ │ 30％
四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 │ │ │ 17％
五、貴重首飾及珠寶玉石 │ 包括各種金、銀、珠 │ │ 10％
│ 寶首飾及珠寶玉石 │ │
六、鞭炮、焰火 │ │ │ 15％
七、汽油 │ │ 升 │ 0.2元
八、柴油 │ │ 升 │ 0.1元
九、汽車輪胎 │ │ │ 10％
十、摩托車 │ │ │ 10％
十一、小汽車 │ │ │
1.小轎車 │ │ │
氣缸容量（排氣量，下│ │ │ 8％
同）在2200毫升以上的│ │ │
（含2200毫升） │ │ │
氣缸容量在1000毫升 │ │ │ 5％
—2200毫升的（1000 │ │ │
毫升） │ │ │
氣缸容量在1000毫升以│ │ │ 3％
下的 │ │ │
2.越野車（四輪驅(qū)動）│ │ │
氣缸容量在2400毫升以│ │ │ 5％
上的（含2400毫升） │ │ │
氣缸容量在2400毫升以│ │ │ 3％
下的 │ │ │
3.小客車（面包車） │ 22座以下 │ │
氣缸容量在2000毫升以│ │ │ 5％
上的（含2000毫升） │ │ │
氣缸容量在2000毫升以│ │ │ 3％
下的 │ │ │
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