國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第2號(hào) 關(guān)于擴(kuò)大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第2號(hào)

為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，繼續(xù)加大全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”）推廣使用力度。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、上海市試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的受票方范圍，在《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（2022年第1號(hào))第一條規(guī)定的受票方范圍基礎(chǔ)上，分批擴(kuò)至全國(guó)。具體受票擴(kuò)圍時(shí)間以各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)試點(diǎn)公告為準(zhǔn)。

　　上海市納稅人作為受票方可接收內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣東?。ú缓钲谑校┑脑圏c(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票。

　　二、對(duì)于開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字發(fā)票的，若受票方暫未使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶的，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為其新增了《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》的發(fā)起功能。

　　三、全電發(fā)票試點(diǎn)的其它事項(xiàng)仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》(2022年第1號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　四、本公告自2022年6月21日起施行。本公告施行前本市納稅人已收受的全電發(fā)票，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

　　2022年6月16日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告》的解讀

為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，繼續(xù)加大全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”）推廣使用力度。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定擴(kuò)大全電發(fā)票受票方范圍。為此，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告》（以下稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、擴(kuò)大全電發(fā)票受票方范圍的背景是什么？

　　為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦關(guān)于穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排，前期國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市、廣東省（不含深圳市）3個(gè)地區(qū)開(kāi)展了全電發(fā)票試點(diǎn)工作。為進(jìn)一步推進(jìn)全電發(fā)票試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局本著穩(wěn)妥有序的原則，現(xiàn)決定分批逐步擴(kuò)大受票方范圍。

　　二、《公告》發(fā)布后，試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字發(fā)票？

　　對(duì)于開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紅字發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┦芷狈轿醋鲇猛敬_認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》）后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

　?。ǘ┦芷狈揭堰M(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

　　例1：2022年6月，L公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，M公司已確認(rèn)用途。2022年7月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　情形二：L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　例2：2022年6月，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認(rèn)用途。2022年7月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

　　情形一：N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　情形二：P公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

　　（三）試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　三、《公告》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

　　根據(jù)《公告》規(guī)定，自2022年6月21日起，上海市試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票的受票方范圍分批逐步推廣至全國(guó)，具體受票擴(kuò)圍時(shí)間以各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)試點(diǎn)公告為準(zhǔn)。