設(shè)計(jì)參數(shù)表，快速檢索農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票異常

設(shè)計(jì)參數(shù)表，快速檢索農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票異常

時(shí)間：2025年05月07日

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：何爽 通訊員 趙立鑫 莊云輝

從一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票可以看出什么？在國(guó)家稅務(wù)總局撫松縣稅務(wù)局，征收管理股股長(zhǎng)莊云輝每天都要對(duì)照“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票信息參數(shù)表”核查百余份發(fā)票。通過(guò)地址區(qū)分種植地域，通過(guò)收購(gòu)品目區(qū)分種植類(lèi)別，通過(guò)市場(chǎng)均價(jià)衡量收購(gòu)價(jià)格……一系列“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票信息參數(shù)表”的樣板數(shù)據(jù)，成為判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否健康的“試金石”。自撫松縣稅務(wù)局2024年9月創(chuàng)建“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票信息參數(shù)表”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)參數(shù)表）以來(lái)，一線稅務(wù)干部對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別更加及時(shí)、準(zhǔn)確。如今，這張參數(shù)表在實(shí)踐中不斷修正和完善，征納雙方都在用。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)，發(fā)票開(kāi)具風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中

吉林省撫松縣位于長(zhǎng)白山下、松花江畔，是著名的“中國(guó)人參之鄉(xiāng)”。每年有6萬(wàn)噸人參、600多款人參產(chǎn)品從撫松縣銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)外30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)……國(guó)藥集團(tuán)、華潤(rùn)三九、振東集團(tuán)等30多家知名企業(yè)落戶于此。

目前，撫松縣約有2500戶從事人參相關(guān)產(chǎn)業(yè)的納稅人，產(chǎn)品原材料基本采購(gòu)于種植人參的農(nóng)戶。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法規(guī)規(guī)定，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的納稅人可以按照規(guī)定提取進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣其銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。所以，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，成為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)的監(jiān)管重點(diǎn)。

撫松縣稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)史小平告訴記者，2024年，吉林省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局推送的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)，涉及撫松縣43戶企業(yè)，每戶風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)達(dá)20余項(xiàng)，疑點(diǎn)均來(lái)自農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票涉稅疑點(diǎn)信息?！盎谶@一顯著共性特征，我們有針對(duì)性地設(shè)計(jì)了參數(shù)表?！笔沸∑秸f(shuō)。

多維度考慮，形成風(fēng)險(xiǎn)篩查參數(shù)表

2024年9月，撫松縣稅務(wù)局采取分級(jí)分類(lèi)的方法，對(duì)種植產(chǎn)地、種植品目、種植數(shù)量、市場(chǎng)均價(jià)等10余項(xiàng)信息進(jìn)行歸類(lèi)，通過(guò)采集市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)信息數(shù)據(jù)，并結(jié)合市場(chǎng)調(diào)研，分析農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)相關(guān)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，最終形成參數(shù)表。同時(shí)，該局制定出能夠衡量區(qū)域內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具信息的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以此作為本地區(qū)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的樣板數(shù)據(jù)。

撫松縣稅務(wù)局稅源管理二股負(fù)責(zé)人曲磊舉例說(shuō)，2024年撫松縣某參業(yè)特產(chǎn)有限公司取得金額為20萬(wàn)元的人參收購(gòu)發(fā)票，銷(xiāo)貨方人員身份證信息顯示，該納稅人于2005年出生，到2024年末僅有19周歲。而人參最短種植周期為3年，2024年在市場(chǎng)銷(xiāo)售的人參，最早應(yīng)在2021年開(kāi)始種植，此時(shí)該納稅人僅為16周歲，通常不具備種植生產(chǎn)能力，其年齡信息不在參數(shù)表的標(biāo)準(zhǔn)值范圍?；谶@一疑點(diǎn)，稅務(wù)干部將此張發(fā)票列為異常發(fā)票并開(kāi)展核查，發(fā)現(xiàn)確實(shí)存在違規(guī)開(kāi)票行為，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定糾正處理。

史小平介紹，近半年的實(shí)踐證明，通過(guò)比對(duì)參數(shù)表樣板數(shù)據(jù)與企業(yè)開(kāi)票信息，能夠快速檢索出農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的異常信息，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的輕重程度，較好解決了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具數(shù)量大、品目繁雜、人員信息混亂等發(fā)票核查困難。這不僅減輕了稅務(wù)干部的工作量，而且有力提升了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理質(zhì)效。截至2025年2月，撫松縣稅務(wù)局通過(guò)參數(shù)表比對(duì)核查農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1.3萬(wàn)份，篩選存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的收購(gòu)發(fā)票800余份。

公開(kāi)參數(shù)表，引導(dǎo)企業(yè)提高遵從度

參數(shù)表建立后，撫松縣稅務(wù)局與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)共召開(kāi)4次聯(lián)席會(huì)議，一致通過(guò)對(duì)不涉及保密信息數(shù)據(jù)的種植產(chǎn)地、品目、數(shù)量、價(jià)格等標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)參數(shù)進(jìn)行公開(kāi)，為企業(yè)提供了清晰透明的行業(yè)經(jīng)營(yíng)參考基準(zhǔn)。截至目前，撫松縣域內(nèi)20余家人參加工企業(yè)運(yùn)用參數(shù)表對(duì)比分析，自查自糾在涉稅財(cái)務(wù)處理方面的不合規(guī)問(wèn)題。

吉林省某生物科技有限公司（M公司）是一家人參精深加工企業(yè)，公司發(fā)展規(guī)模較大，有近10個(gè)部門(mén)。公司財(cái)務(wù)人員張女士介紹，在日常管理中，公司采購(gòu)部提供收購(gòu)清單后，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具。前段時(shí)間，M公司財(cái)務(wù)部通過(guò)參數(shù)表比對(duì)發(fā)現(xiàn)，采購(gòu)部提交的一批鮮人參采購(gòu)單價(jià)為76元／千克，超出了參數(shù)表中鮮人參單價(jià)50元—70元／千克的參考標(biāo)準(zhǔn)值范圍。

M公司財(cái)務(wù)人員與銷(xiāo)售方核實(shí)具體信息后，發(fā)現(xiàn)公司有采購(gòu)人員套取回扣，導(dǎo)致采購(gòu)價(jià)格虛高。采購(gòu)部在核算購(gòu)進(jìn)原材料入庫(kù)時(shí)不夠仔細(xì)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題，險(xiǎn)些引發(fā)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)此一事后，M公司參照參數(shù)表，配置了專(zhuān)職監(jiān)管崗位，主要負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)和參數(shù)表數(shù)據(jù)進(jìn)行常態(tài)化比對(duì)和核實(shí)，定期將財(cái)務(wù)信息與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行比對(duì)查驗(yàn)，并在采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證購(gòu)入貨品、采購(gòu)資金和開(kāi)具發(fā)票的真實(shí)性，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算管理。

吉林省某參茸制品有限公司（Y公司）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李濤，對(duì)于依托參數(shù)表防范企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也很有感觸。他介紹，在近期的一筆采購(gòu)中，單筆采購(gòu)超過(guò)了5萬(wàn)公斤，公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)參數(shù)表比對(duì)發(fā)現(xiàn)，該采購(gòu)數(shù)量超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)范圍值上限，存在疑點(diǎn)。經(jīng)自查，Y公司財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，農(nóng)戶將其親屬種植的人參一并銷(xiāo)售給了企業(yè)，為節(jié)省開(kāi)票時(shí)間，僅使用了單個(gè)身份信息進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具，導(dǎo)致了這一情況的出現(xiàn)?！拔也辉趽崴杀镜剞k公，對(duì)于產(chǎn)地的產(chǎn)品產(chǎn)量不是特別了解。借助參數(shù)表，我對(duì)當(dāng)?shù)厝藚⒎N植產(chǎn)量、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品種類(lèi)等信息得以全面了解，幫助我們及時(shí)防范了違規(guī)開(kāi)具發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)?！崩顫f(shuō)。

吉林省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票信息參數(shù)表”的推廣應(yīng)用，有助于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具，引導(dǎo)企業(yè)形成常態(tài)化比對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的習(xí)慣，有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。