吉林省稅務(wù)部門提醒光電信息企業(yè)：追“光”逐“電”，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)

吉林省稅務(wù)部門提醒光電信息企業(yè)：追“光”逐“電”，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)

時(shí)間：2025年08月06日

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：張淞赫 何爽

吉林省長(zhǎng)春市被譽(yù)為“新中國(guó)光學(xué)事業(yè)的搖籃”，擁有新中國(guó)光學(xué)領(lǐng)域第一個(gè)研究所——中國(guó)科學(xué)院長(zhǎng)春光學(xué)精密機(jī)械與物理研究所，先后制造了新中國(guó)第一爐光學(xué)玻璃、第一臺(tái)紅寶石激光器、第一臺(tái)大型電影經(jīng)緯儀等光學(xué)領(lǐng)域十幾項(xiàng)“中國(guó)第一”。2024年，長(zhǎng)春市光電信息產(chǎn)業(yè)綜合產(chǎn)值達(dá)到900.2億元、同比增長(zhǎng)7.1％，其中光電信息制造業(yè)產(chǎn)值312.12億元、同比增長(zhǎng)7.4％。

前不久召開(kāi)的2025長(zhǎng)春國(guó)際光電博覽會(huì)·Light國(guó)際會(huì)議上，7個(gè)國(guó)家、850家企業(yè)參展；55場(chǎng)會(huì)議活動(dòng)，近3000名國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者參與學(xué)術(shù)交流；78個(gè)光電信息產(chǎn)業(yè)合作項(xiàng)目簽約、投資金額229.3億元。

為更好支持和規(guī)范光電信息企業(yè)的發(fā)展，近年來(lái)，吉林省稅務(wù)部門一方面主動(dòng)推送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，另一方面，通過(guò)疑點(diǎn)核查、自查輔導(dǎo)等方式，幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別和防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吉林省稅務(wù)部門在征管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，光電信息企業(yè)在稅收政策適用方面存在一些共性問(wèn)題，建議企業(yè)在追“光”逐“電”的快速發(fā)展中，建立健全稅務(wù)內(nèi)控體系，做到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，持續(xù)提高各環(huán)節(jié)稅務(wù)處理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

簡(jiǎn)單改變外觀，不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)移在光電信息企業(yè)中較為常見(jiàn)。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與人將其所擁有的技術(shù)成果的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方。這意味著，技術(shù)的所有權(quán)或長(zhǎng)期使用權(quán)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移。技術(shù)許可，是技術(shù)許可合同的許可人將特定技術(shù)的使用權(quán)授予被許可人，而被許可人則支付相應(yīng)的許可費(fèi)用。在此過(guò)程中，技術(shù)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，被許可人僅獲得技術(shù)的使用權(quán)。

◎企業(yè)關(guān)切◎

A公司從事精密光機(jī)電儀器、光電測(cè)控設(shè)備及光學(xué)材料的研發(fā)制造，科研水平處于業(yè)界領(lǐng)先水平。技術(shù)轉(zhuǎn)移是A公司的重點(diǎn)業(yè)務(wù)之一。具體來(lái)看，A公司主要有技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)許可兩種轉(zhuǎn)移模式。A公司財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)部門咨詢：技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)許可有何異同？企業(yè)在享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)，需要關(guān)注哪些實(shí)操要點(diǎn)？

◎分析建議◎

國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副處長(zhǎng)張旭天介紹，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的符合規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）進(jìn)一步明確，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上（含5年）非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。也就是說(shuō)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的符合規(guī)定的技術(shù)所有權(quán)、5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)、5年以上（含5年）非獨(dú)占許可使用權(quán)，取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，均可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

需要提醒的是，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。光電信息企業(yè)在享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠時(shí)，需準(zhǔn)確判斷轉(zhuǎn)讓或許可的技術(shù)是否在此范圍。實(shí)務(wù)中，光電信息企業(yè)涉及的專有技術(shù)、工藝秘訣等較為復(fù)雜，可能很難簡(jiǎn)單判定其是否屬于上述范圍。吉林省稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)的技術(shù)僅是簡(jiǎn)單地改變外觀和操作流程，但這些企業(yè)以市面上不存在同類專利為由，認(rèn)為其轉(zhuǎn)讓專利所得可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，可能存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。

長(zhǎng)春市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處干部梁一鵬分析，光電信息產(chǎn)業(yè)屬于技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，專利技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)品等技術(shù)成果是光電企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，合規(guī)管理技術(shù)成果、提升創(chuàng)新效率也成為影響光電信息企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。基于此，梁一鵬建議光電信息企業(yè)，做好技術(shù)成果管理工作，建立從研發(fā)到轉(zhuǎn)化全流程的管理規(guī)范。在享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于難以準(zhǔn)確判斷的技術(shù)成果，可由業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)和財(cái)稅管理團(tuán)隊(duì)共同分析研判，必要時(shí)可借助第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的力量判斷，以免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

取得不征稅收入，稅務(wù)處理遵循“收支對(duì)應(yīng)”原則

光電信息企業(yè)由于創(chuàng)新力度大，可以獲得不同額度的研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼。哪些情況下，企業(yè)取得的各類政府補(bǔ)助和財(cái)政資金可以作為不征稅收入？不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？這些問(wèn)題需要引起光電信息企業(yè)高度關(guān)注。

◎企業(yè)關(guān)切◎

G研究所主要研究方向是發(fā)光學(xué)、應(yīng)用光學(xué)、光學(xué)工程、精密機(jī)械與儀器的研發(fā)生產(chǎn)，先后參加了多項(xiàng)國(guó)家重大工程項(xiàng)目。在收入構(gòu)成上，G研究所的主要收入來(lái)源是相關(guān)財(cái)政部門和各行政單位撥付的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，僅存在少量成果轉(zhuǎn)化收入和對(duì)外投資收益，用以彌補(bǔ)收入缺口。在進(jìn)行稅務(wù)處理的過(guò)程中，G研究所財(cái)務(wù)人員存在兩個(gè)疑問(wèn)：如何準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)政性資金和零星收入？對(duì)于作為不征稅收入的財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

◎分析建議◎

長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)奚暢分析，G研究所在技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)業(yè)升級(jí)過(guò)程中常常獲得各類政府補(bǔ)助和財(cái)政資金支持，準(zhǔn)確區(qū)分不征稅收入與征稅收入，并做好相應(yīng)的稅務(wù)處理，既關(guān)系到G研究所能否充分享受政策紅利，也直接影響其稅務(wù)合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益。

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，不征稅收入包括：財(cái)政撥款；企業(yè)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。結(jié)合G研究所的情況來(lái)看，其涉及的不征稅收入，多為具有專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)），企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，必須同時(shí)符合三個(gè)條件，才可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。具體包括：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算?！斑@既是專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件，也為企業(yè)提供了不征稅收入合規(guī)管理的路徑?！鞭蓵痴f(shuō)。

吉林省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處干部張?jiān)锾嵝?，光電信息企業(yè)在對(duì)不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，需要準(zhǔn)確把握不征稅收入“收支對(duì)應(yīng)”的特性，即當(dāng)財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，其用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，也不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊或攤銷扣除。

疊加享受優(yōu)惠，根據(jù)對(duì)應(yīng)清單判斷優(yōu)惠資格

符合條件的光電信息企業(yè)，可以疊加享受集成電路企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠、集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠等。如何合規(guī)享受稅收優(yōu)惠，也是光電信息企業(yè)在實(shí)務(wù)中需要注意的事項(xiàng)。

◎企業(yè)關(guān)切◎

C公司是一家專注于高性能圖像傳感器設(shè)計(jì)研發(fā)的國(guó)際化企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)范圍包括光電芯片、傳感器、儀器設(shè)備、相關(guān)平臺(tái)及應(yīng)用軟件的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，相關(guān)光電子、微電子領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)。目前，C公司可以疊加享受集成電路企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠、集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。C公司財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)部門咨詢：在疊加享受稅收優(yōu)惠的過(guò)程中，企業(yè)需要注意哪些問(wèn)題？

◎分析建議◎

張?jiān)锝榻B，光電信息產(chǎn)業(yè)作為國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，其稅收優(yōu)惠政策具有多維度、多層次的特點(diǎn)。比如，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)），集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120％在稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220％在稅前攤銷。同時(shí)，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

需要提醒的是，享受提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例優(yōu)惠的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)清單，均由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。享受國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免稅優(yōu)惠的企業(yè)清單，同樣由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。張?jiān)锾嵝?，雖然清單的制定部門相同，但這兩個(gè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)清單并不是同一份清單，光電信息企業(yè)不能因被列入其中一個(gè)清單，就認(rèn)為其可以自動(dòng)獲得享受另一項(xiàng)稅收優(yōu)惠的資格。建議企業(yè)定期查詢稅務(wù)部門發(fā)布的集成電路企業(yè)清單、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單等，明確自身是否被納入享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠的范圍，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤享受稅收優(yōu)惠的情況。

奚暢同時(shí)提醒，光電企業(yè)如果將財(cái)政性資金作為不征稅收入并用于研發(fā)活動(dòng)，相關(guān)研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅處理時(shí)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，也不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。對(duì)于不同稅收優(yōu)惠政策對(duì)應(yīng)的收入與支出，建議企業(yè)按規(guī)定分別核算，并留存好相應(yīng)資料，以備稅務(wù)部門檢查。

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什么是光電信息產(chǎn)業(yè)？

光電信息產(chǎn)業(yè)，也稱光電子信息產(chǎn)業(yè)，是將光子學(xué)、電子學(xué)、信息學(xué)技術(shù)相融合的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，是圍繞光信號(hào)產(chǎn)生、傳輸、處理和接收等環(huán)節(jié)，開(kāi)展各類零件、組件、設(shè)備制造及應(yīng)用市場(chǎng)商業(yè)行為活動(dòng)的總和。光電信息產(chǎn)業(yè)涉及光通信、光存儲(chǔ)、光顯示、光傳感、光成像等多個(gè)領(lǐng)域。