刑事判決沒收虛開稅款，稅局能否再要求補稅？

刑事判決沒收虛開稅款，稅局能否再要求補稅？

明稅:
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案情簡介
2018年9月19日，Y市稅務稽查局對K公司作出稅務處理決定書，載明：你公司接受C公司發(fā)票案件已經(jīng)H法院審結，并于2017年7月6日作出刑事判決，認定你公司構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。你公司取得C公司和F公司增值稅發(fā)票38份，票面金額合計3,395,726.53元，稅額合計577,273.47元，H區(qū)經(jīng)偵以稅款為標的物扣押了你公司577,273元稅款，H法院作出判決：判處罰金20萬元（已繳納）；Y市稅務稽查局人劉某武、劉某文免予刑事處罰；扣押稅款577,273元，已由Y市H區(qū)經(jīng)偵上繳國庫，但未經(jīng)主管稅務機關按規(guī)定上繳國庫，決定：
1．補繳增值稅577,273元，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條；
2．按日加收滯納金，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條。

Y市稅務稽查局對K公司作出稅務處理決定書后，K公司未在法定時限內(nèi)，按Y市稅務稽查局要求補繳的577,273元增值稅及滯納金348,095.62元。2019年4月3日，Y稅務稽查局對K公司作出稅收強制執(zhí)行決定書，并決定從2019年4月3日起從K公司在工商銀賬戶中扣繳入國庫。K公司不服Y市稅務稽查局的稅務處理決定書和稅收強制執(zhí)行決定書，向法院提起訴訟。

公司觀點
2017年7月6日，經(jīng)法院判決，對于經(jīng)偵扣押的K公司退繳的稅款577,273元予以追繳，上繳國庫。2018年9月19日，Y市稅務稽查局依據(jù)判決內(nèi)容又以同樣的事實對K公司作出處理，要求K公司補繳增值稅577,273元，并支付滯納金348,095.62元。Y市稅務稽查局以K公司未繳納為由仍強制執(zhí)行了925,368.62元。Y市稅務稽查局的稅務處理和稅收強制執(zhí)行沒有事實和法律依據(jù)，應當予以撤銷。
稅務稽查局觀點
Y市稅務稽查局認為法院判決對公安機關扣押的K公司違法所得予以追繳與其要求K公司補繳增值稅，兩者是不同的法律概念。

法院觀點

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百一十二條的規(guī)定，犯偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛開增值稅發(fā)票罪和虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款。據(jù)此規(guī)定，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

但當司法機關已經(jīng)對違法所得作出沒收違法所得的判決，稅務機關對稅收如何進行征收？依據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院、國家稅務局關于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務機關繳庫的規(guī)定》第四條“偷稅、抗稅案件經(jīng)人民法院判決應當予以追繳或退回的稅款，判決生效后，由稅務機關依據(jù)判決書收繳或退回。對Y市稅務稽查局人和其他當事人以及有關單位，拒絕依據(jù)判決書繳納或劃撥稅款的，由人民法院強制執(zhí)行”。本案Y市稅務稽查局具有依生效的刑事判決書追繳稅款的職責，但生效的刑事判決中查明的公安機關扣押的K公司退繳的稅款應予以追繳，上繳國庫，并被判決沒收違法所得577,273元，二者數(shù)額一致，實同為K公司虛開增值稅抵扣的稅款577,273元。該部分稅款實際已經(jīng)上繳國庫，Y市稅務稽查局再向K公司作出稅務處理決定，要求補繳，缺乏事實依據(jù)和法律依據(jù)。至于該款項在稅務機關及司法機關之間如何劃轉(zhuǎn)以保證國家稅收足額入庫，則屬于稅務機關與司法機關依據(jù)法律、法規(guī)進行處理的問題。法院最終判決撤銷了Y市稅務稽查局的稅務處理決定和稅收強制執(zhí)行決定，并返還強制扣繳的K公司稅款和滯納金925,368.62元。

要點提示
本案除了稅務機關不得追繳已經(jīng)被法院沒收的虛開增值稅的稅款以外，法院對于納稅人未按照稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款和滯納金的稅務處理的起訴也直接予以受理，并進行了實體審查。因此，在稅務爭議中，不管在之前的稅收爭議實踐中，納稅人會遇到什么樣的阻礙，但是每個個案都有自己的突破點，納稅人應當積極的尋求合法的方法解決稅務爭議。