【2016年03月03日】付廣軍：減稅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一

付廣軍：減稅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一

一、供需平衡是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要標(biāo)志
  美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)是再簡(jiǎn)單不過(guò)的事了，你只要掌握兩件事，一個(gè)叫供給，一個(gè)叫需求?！惫┬杵胶饫碚摬粌H可以應(yīng)用于單個(gè)商品，也可以運(yùn)用到宏觀經(jīng)濟(jì)管理。

  總供給與總需求分析是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的邏輯起點(diǎn)?？偣┙o大于總需求，生產(chǎn)過(guò)剩，產(chǎn)品積壓，造成生產(chǎn)能力浪費(fèi)；總需求大于總供給，生產(chǎn)不足，產(chǎn)品短缺，滿足不了社會(huì)需求。這兩種情況都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定、出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“供需平衡”（即總供給與總需求兩端的平衡），而實(shí)現(xiàn)“供需平衡”的方法可以有兩種：一是從需求側(cè)管理（調(diào)控）；二是從供給側(cè)管理（調(diào)控）。

   二、對(duì)需求側(cè)管理的客觀評(píng)述
  改革開放初期，中國(guó)經(jīng)濟(jì)主要特點(diǎn)是供給不足，需求過(guò)剩，一切憑票供應(yīng)。隨著改革開放的深入，中國(guó)逐漸告別了短缺經(jīng)濟(jì)，供給開始出現(xiàn)剩余，需求不足。為保持供需平衡，我們開始加強(qiáng)需求側(cè)管理，采用刺激需求的方式，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。需求分為投資需求、消費(fèi)需求，從主體上，分為政府、企業(yè)、居民。

  需求側(cè)管理背景下，政府為了刺激經(jīng)濟(jì)以拉高就業(yè)，主要采用的是增加政府投資需求的方式，總是試圖擴(kuò)大政府投資，通過(guò)政府投資需求擴(kuò)大社會(huì)總需求，拉高GDP增速。正是在這樣一個(gè)思路下，2008年美國(guó)次貸危機(jī)后，為了對(duì)沖海外需求的下降，中國(guó)政府祭出了“四萬(wàn)億”投資計(jì)劃，通過(guò)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的總量擴(kuò)張，不僅解決了中國(guó)GDP增速問(wèn)題，還補(bǔ)貼了歐美經(jīng)濟(jì)的快速?gòu)?fù)蘇。

  過(guò)去的需求側(cè)管理，通過(guò)加大政府投資需求方式，保障了多年的中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)。但是，弊端也開始顯現(xiàn)。用政府財(cái)政性投資替代企業(yè)商業(yè)性投資，政府投資需求過(guò)旺而帶來(lái)的產(chǎn)能過(guò)度擴(kuò)張，扭曲了需求結(jié)構(gòu)。政府過(guò)度投資通過(guò)預(yù)期效應(yīng)進(jìn)一步放大，在政策創(chuàng)造的虛假繁榮中，企業(yè)誤以為市場(chǎng)需求將繼續(xù)強(qiáng)勁，非但沒(méi)有為即將到來(lái)的衰退做好準(zhǔn)備，反而增加投資，以防產(chǎn)能的短缺。一旦政府投資需求無(wú)法長(zhǎng)時(shí)間維系，投資需求萎縮，投資規(guī)模下降，便會(huì)造成了部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，比如鋼鐵、房地產(chǎn)。

  政府為了維持投資需求，必須不斷增加收入，其中稅費(fèi)收入也不斷增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年政府稅收收入119175.31億元，全口徑政府收入為236318.97億元，是稅收收入的1.98倍。

  政府投資只能是短期內(nèi)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，不能長(zhǎng)期替代企業(yè)和居民需求，長(zhǎng)期采用需求側(cè)管理，就會(huì)出現(xiàn)凱恩斯主義需求側(cè)政策造成的產(chǎn)能過(guò)剩，如果繼續(xù)采用新一輪政府投資刺激，用未來(lái)更多的過(guò)剩產(chǎn)能，消化今天的閑置產(chǎn)能?？傆幸惶欤捎眯枨髠?cè)的財(cái)政（稅收）和貨幣政策將難以為繼，不僅經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)無(wú)法保障，巨大的政府投資造成的債務(wù)難以承當(dāng)，企業(yè)也將陷入困境。

   三、減稅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一
  供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，就是要改變政府舊的習(xí)慣性思維，將過(guò)去一直沿用的需求側(cè)總量性管理，轉(zhuǎn)到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性管理上來(lái)。不僅是供給側(cè)，重點(diǎn)更是結(jié)構(gòu)性，著力點(diǎn)是將政府過(guò)度投資形成的結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過(guò)剩消耗掉。

  供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的核心，是降低企業(yè)的成本，包括交易成本、各種稅費(fèi)、融資成本、社會(huì)保障成本，等等。這有利于提高企業(yè)投資和生產(chǎn)的積極性，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力、提高供給質(zhì)量與效率、改善供給結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。

  企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高的因素之一。因此，減稅成為降低企業(yè)成本的關(guān)鍵。減稅（費(fèi)）是減少政府收入所占份額，也即調(diào)整政府、企業(yè)、居民三者之間的分配關(guān)系，相應(yīng)增加企業(yè)收入份額，使企業(yè)有更多的收入用于投資；居民（勞動(dòng)者）收入增加，便有更多的資金用于消費(fèi)?，F(xiàn)在，部分居民不是沒(méi)有需求，而是供給不能滿足其需求，今年春節(jié)有600多萬(wàn)人出國(guó)旅游購(gòu)物。當(dāng)然，減稅會(huì)造成政府收入的減少，影響其投資和消費(fèi)的能力。這也倒逼政府不得不從過(guò)度投資中退出來(lái)。

  供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，既要有普惠式全面減稅（費(fèi)），更重要的是行業(yè)式結(jié)構(gòu)性減稅。全面減稅（費(fèi)）理由：其一，政府收入占GDP比重過(guò)高，2014年稅收收入占GDP比重為18.7%，政府收入占GDP比重為37.15%，需要全面清費(fèi)立稅，重點(diǎn)減費(fèi)。其二，稅收主要是二、三產(chǎn)業(yè)提供的，一產(chǎn)業(yè)很少，扣除一產(chǎn)，宏觀稅負(fù)達(dá)到22.4%，按此口徑推算政府收入至少40%以上。結(jié)構(gòu)性減稅理由是：行業(yè)稅負(fù)不公也是事實(shí)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年制造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為22.4%，是稅收負(fù)擔(dān)比較重的行業(yè)，而有些行業(yè)負(fù)擔(dān)較輕，行業(yè)間稅負(fù)不公。比如互聯(lián)網(wǎng)業(yè)發(fā)展迅猛，但是2015年來(lái)自該行業(yè)的稅收收入僅為51.58億元，占全部稅收的萬(wàn)分之四點(diǎn)一四。

四、短期減稅與長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收增長(zhǎng)的關(guān)系
  按照供應(yīng)學(xué)派理論，稅收是稅率（負(fù)）與稅基（稅收基礎(chǔ)）的乘積，稅率變動(dòng)既然影響稅基，就必然影響稅收。低稅率能刺激人們多工作，企業(yè)多投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，一旦到了達(dá)到高稅率，企業(yè)和居民就會(huì)減少投資和消費(fèi)。

  拉弗曲線顯示，經(jīng)濟(jì)（稅基）是宏觀稅負(fù)（率）的減函數(shù)關(guān)系，提高稅率，稅基減少，降低稅率，稅基增加。減稅從宏觀上講就是降低稅負(fù)，可帶來(lái)稅基（國(guó)民經(jīng)濟(jì)）的增加，從長(zhǎng)期看稅基的增加，即使稅負(fù)保持不變，隨著稅基的增加，稅收從長(zhǎng)期看也會(huì)增加。

  短期實(shí)行減稅政策后，可以增加企業(yè)收入，企業(yè)有更多的資金投入生產(chǎn)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加稅基，未來(lái)稅收增長(zhǎng)提供保障，這就是短期減稅與中長(zhǎng)期增稅的關(guān)系。作為財(cái)稅部門一定要轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)需求側(cè)管理到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的新情況，推動(dòng)減稅，特別是結(jié)構(gòu)性減稅改革，為企業(yè)減負(fù)松綁，放水養(yǎng)魚，為鼓勵(lì)社會(huì)投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新營(yíng)造更寬松環(huán)境，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在培育發(fā)展新動(dòng)能中涵養(yǎng)寶貴稅源，用短期稅收收入的“減”換取長(zhǎng)期可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必將帶來(lái)稅收收入的長(zhǎng)期可持續(xù)增長(zhǎng)。

  當(dāng)然，減稅意味著政府收入的減少，在政府支出剛性的情況下，收支缺口會(huì)增大，在這種情況下，財(cái)政赤字可能會(huì)增加。需要采取措施壓縮政府開支。一是減少政府消費(fèi)支出，比如，減少三公支出，壓縮政府樓堂館所建設(shè)；二是減少政府投資，能讓市場(chǎng)承擔(dān)的放給市場(chǎng)，政府盡量退出競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域。

（注：本文主要內(nèi)容已刊發(fā)在2016年3月2日中國(guó)稅務(wù)報(bào)）