【2021年04月23日】國(guó)際稅收資訊 第123期

作者：李旭紅 楊曉冬

1
United Kingdom
英國(guó)2021年納稅申報(bào)截止日當(dāng)天發(fā)布未來(lái)稅收征管策略

在2021年預(yù)算公布后，2021年3月23日，英國(guó)公布了一系列稅收征管和政策措施的更新。新提議中的稅務(wù)管理和政策措施旨在支持英國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行更廣泛的改進(jìn)，包括但不限于以下內(nèi)容：

• 通過(guò)投資數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)字化；
• 自2022年1月起，通過(guò)簡(jiǎn)化申報(bào)規(guī)定，降低遺產(chǎn)稅申報(bào)要求；
• 向所有稅務(wù)顧問(wèn)提供強(qiáng)制性的專業(yè)賠償保險(xiǎn)；
• 通過(guò)關(guān)閉提倡避稅計(jì)劃的公司并取消其董事資格，對(duì)避稅行為發(fā)起人采取措施；
• 采取措施確保納稅人遵守其在英國(guó)的納稅義務(wù)，無(wú)論其收入或收益來(lái)自何處；
• 審查營(yíng)業(yè)房地產(chǎn)稅，包括總體稅收水平、重新評(píng)估、管理和計(jì)稅，以及營(yíng)業(yè)房地產(chǎn)稅的替代方案；
• 對(duì)英國(guó)養(yǎng)老金稅收規(guī)則的技術(shù)更新；
• 實(shí)施英國(guó)碳排放權(quán)交易體系，取代歐盟碳排放權(quán)交易體系；
• 推出防止增值稅價(jià)值轉(zhuǎn)移的新規(guī)定；
• 出臺(tái)制裁措施，禁止逃避繳納煙草稅和銷售非法煙草；
• 更新英國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)要求；
• 將社會(huì)投資稅收減免條款延長(zhǎng)至2023年4月。
  

（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.23）

2
Russia
俄羅斯建議實(shí)施新的個(gè)人所得稅稅率

俄羅斯政府已建議實(shí)行新的累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率。
具體修訂概述如下：

  新的個(gè)人所得稅稅率旨在將低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)重新分配給更富裕的個(gè)人，并增加國(guó)家預(yù)算中的稅收收入。
第1126364-7號(hào)法律草案于2021年3月10日提交議會(huì)。
預(yù)計(jì)修正案將在正式公布后的1個(gè)月生效，但不早于下一個(gè)納稅期的第一天。

注：自2021年1月1日起，對(duì)不超過(guò)500萬(wàn)盧布的收入按13%的稅率征收個(gè)人所得稅，對(duì)超過(guò)500萬(wàn)盧布的收入按15%的稅率征收個(gè)人所得稅。
注：1俄羅斯盧布=0.01307美元
（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.25）

3
Colombia
哥倫比亞規(guī)定通過(guò)數(shù)字平臺(tái)提供音樂(lè)會(huì)觀看服務(wù)須繳納增值稅

哥倫比亞國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，通過(guò)數(shù)字平臺(tái)為遠(yuǎn)程出席活動(dòng)的參與者提供鏈接或代碼的線上音樂(lè)會(huì)不被視為增值稅免稅范圍中的公共演出。
根據(jù)現(xiàn)行稅法，為進(jìn)行公共表演而提供的公共戲劇藝術(shù)表演和藝術(shù)服務(wù)免征增值稅。在這方面，公共戲劇藝術(shù)表演被定義為現(xiàn)場(chǎng)劇院、舞蹈、音樂(lè)、馬戲團(tuán)、魔術(shù)表演以及將家庭范圍以外的人聚集在一起的類似表演。上述定義也包括在特定地點(diǎn)和公民娛樂(lè)場(chǎng)所的集會(huì)。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，免征增值稅的藝術(shù)服務(wù)包括表演藝術(shù)指導(dǎo)、音樂(lè)、舞蹈、劇院、馬戲團(tuán)、魔術(shù)及其他類似活動(dòng)的制作、創(chuàng)作和藝術(shù)表演、除電影電視劇以外劇本的編寫(xiě)、設(shè)計(jì)，布景、舞臺(tái)及燈光、音響及視聽(tīng)設(shè)備的創(chuàng)作及制造，服裝、化妝及電影電視劇以外配飾的設(shè)計(jì)及制作。

因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，通過(guò)數(shù)字平臺(tái)提供音樂(lè)會(huì)觀看服務(wù)不在增值稅免稅范圍內(nèi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)表示，只要相關(guān)演出需要有人親自出席，而非通過(guò)數(shù)字平臺(tái)，則銷售音樂(lè)劇門票免征增值稅。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還表示，增值稅免稅范圍不得延伸至法律未明確提及的服務(wù)。
最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，鑒于COVID-19大流行，政府于2020年7月1日至2021年6月30日為公共表演提供的視聽(tīng)制作以及藝術(shù)服務(wù)免征增值稅。
上述規(guī)定是根據(jù)最近向公眾發(fā)布的2021年2月5日第900918號(hào)裁決作出的。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.03.31）

4
United States
美國(guó)白宮公布拜登總統(tǒng)的公司所得稅改革計(jì)劃

2021年3月31日，美國(guó)白宮發(fā)布了一份政策簡(jiǎn)報(bào)，概述了拜登總統(tǒng)對(duì)美國(guó)公司所得稅改革的計(jì)劃。拜登總統(tǒng)打算進(jìn)行公司所得稅改革，以激勵(lì)在美國(guó)國(guó)內(nèi)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)和進(jìn)行投資，限制美國(guó)公司的利潤(rùn)向避稅地轉(zhuǎn)移，并確保大公司繳納他們應(yīng)該承擔(dān)的稅款。

具體而言，拜登總統(tǒng)提出以下公司所得稅改革建議：

• 公司所得稅稅率由21%提高至28%；
• 通過(guò)以下措施提高美國(guó)跨國(guó)公司的全球最低稅負(fù)，如全球無(wú)形資產(chǎn)低稅收入（GILTI）；
  

• 將稅率設(shè)定為21%；
• 按國(guó)別基準(zhǔn)計(jì)算稅款；
• 取消對(duì)外國(guó)投資回報(bào)的10%稅收豁免；
  

• 鼓勵(lì)其他國(guó)家對(duì)公司采取強(qiáng)有力的最低稅率，并通過(guò)多邊談判就此達(dá)成全球協(xié)議；
• 以一項(xiàng)新制度取代稅基侵蝕和反濫用稅（BEAT）條款，該新制度不允許扣減外國(guó)公司的付款，因?yàn)槿绻鈬?guó)公司位于一個(gè)不嚴(yán)格采納最低稅率的國(guó)家，上述付款可能會(huì)將他們的利潤(rùn)從美國(guó)剝離；
• 使管理以及運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)在美國(guó)的公司更難通過(guò)收購(gòu)或合并外國(guó)公司來(lái)自稱外國(guó)公司的方式逃避美國(guó)稅款；
• 不允許扣減離岸工作產(chǎn)生的費(fèi)用，并就在岸工作產(chǎn)生的費(fèi)用提供稅收抵免；
• 廢除國(guó)外衍生無(wú)形資產(chǎn)收入（FDII）規(guī)則，該規(guī)則可能為公司在將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外時(shí)提供的稅收抵免，并且該規(guī)則在鼓勵(lì)公司于美國(guó)投資研發(fā)（R&D）方面沒(méi)有效果；
• 對(duì)大公司的賬面收入，即公司向投資者報(bào)告利潤(rùn)時(shí)使用的收入，制定15%的最低稅率；
• 取消對(duì)化石燃料行業(yè)的特別稅收優(yōu)惠，使國(guó)家走上到2050年實(shí)現(xiàn)溫室氣體凈排放量為零的道路；
• 向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）提供其所需資源，以對(duì)公司進(jìn)行有效審計(jì)并執(zhí)行針對(duì)企業(yè)的稅法。
  

美國(guó)財(cái)政部還于2021年4月1日發(fā)表了一份聲明，指出拜登總統(tǒng)的稅改計(jì)劃將在未來(lái)15年內(nèi)為一些項(xiàng)目和投資買單，這些項(xiàng)目和投資將在美國(guó)建設(shè)最先進(jìn)的基礎(chǔ)設(shè)施，并使美國(guó)工人獲得先進(jìn)技能。
注：根據(jù)政策簡(jiǎn)報(bào)，拜登總統(tǒng)將在未來(lái)幾周內(nèi)披露其對(duì)美國(guó)個(gè)人所得稅的改革的計(jì)劃。拜登總統(tǒng)打算推行個(gè)人所得稅改革，以激勵(lì)工作而非資本，并確保收入最高的個(gè)人繳納其應(yīng)該繳納的所得稅。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.04.01）

5
Vietnam
越南發(fā)布電子商務(wù)活動(dòng)稅收管理草案

越南財(cái)政部發(fā)布了兩份通知草案，其中明確了電子商務(wù)活動(dòng)和數(shù)字業(yè)務(wù)的定義，以及納稅人與海外供應(yīng)商開(kāi)展電子商務(wù)活動(dòng)的所得稅和增值稅（VAT）征收機(jī)制。
通知草案補(bǔ)充了2020年12月5日生效的《2019年稅收征管法》（LTA）及其實(shí)施條例第126/2020 /ND-CP號(hào)法令項(xiàng)下有關(guān)電子商務(wù)活動(dòng)的規(guī)定。

• “電子商務(wù)活動(dòng)”是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)或其他開(kāi)放網(wǎng)絡(luò)，以電子方式進(jìn)行部分或全部商業(yè)活動(dòng)的行為；
• “數(shù)字業(yè)務(wù)”是指通過(guò)信息技術(shù)，在線上提供極少或不需要人為干預(yù)的基本自動(dòng)化服務(wù)；
• 以下實(shí)體需要通過(guò)越南稅務(wù)總局（GDT）門戶網(wǎng)站對(duì)在越南的應(yīng)課稅電子商務(wù)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)登記、申報(bào)和繳納稅款；
  

• 在越南沒(méi)有固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，但在越南從事電子商務(wù)活動(dòng)或數(shù)字業(yè)務(wù)的海外供應(yīng)商；
• 上述海外供應(yīng)商的越南買家；
• 海外供應(yīng)商授權(quán)在越南經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)及代理人進(jìn)行上述活動(dòng)；
• 商業(yè)銀行、中間支付服務(wù)提供商（IPSP）及其他與電子商務(wù)活動(dòng)或數(shù)字業(yè)務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)實(shí)體；
  

• 應(yīng)課稅收入是海外供應(yīng)商從其在越南的業(yè)務(wù)中收到的金額，并將根據(jù)各種信息確定，如商業(yè)銀行和中間支付服務(wù)提供商提供的付款交易信息、稅務(wù)居民身份、賬單、交付和所用的互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議（IP）地址等。
• 
  

已在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的海外供應(yīng)商名稱將在越南國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站上公布。越南國(guó)家稅務(wù)總局亦會(huì)與有關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)，以識(shí)別尚未就其在越南的電子商務(wù)活動(dòng)所得注冊(cè)、申報(bào)及繳付應(yīng)繳稅款的海外供應(yīng)商，并指示有關(guān)銀行或中間支付服務(wù)提供商代表該海外供應(yīng)商扣除及繳納稅款。
注:通知草案涉及《2019稅收征管法》的執(zhí)行以及一般企業(yè)、個(gè)人和家庭的其他稅務(wù)事項(xiàng)。
根據(jù)《2019稅收征管法》和第126號(hào)法令，商業(yè)銀行和中間支付服務(wù)提供商須與財(cái)政部及相關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)，管理和監(jiān)督電子商務(wù)活動(dòng)和數(shù)字業(yè)務(wù)的跨境支付。

（消息來(lái)源：IBFD 2021.04.07）

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