全國(guó)賞櫻地圖出爐，旅游費(fèi)該怎么繳稅？

據(jù)預(yù)計(jì)，今年櫻花花期將從3月份持續(xù)到4月，櫻花節(jié)期間，游客們可以攜好友一起游遍全國(guó)賞櫻花，一邊打卡一邊發(fā)朋友圈，哪些地方賞櫻最好呢？不同的城市櫻花開放的時(shí)間有所差異，花期的時(shí)間長(zhǎng)短也不一樣，有的城市在三月份就已經(jīng)開放了眾多櫻花，大部分城市一般到四月份是櫻花開得最茂盛的時(shí)候，一些城市的櫻花開放時(shí)間大致如下:

最美櫻花季，櫻花最美的時(shí)候，不是開得如火如荼時(shí)，而是即將死去，那一朵花細(xì)碎的花瓣凋零在空中，紛紛揚(yáng)揚(yáng)。春天來(lái)了，大家心情都很愉快，空閑時(shí)刻去郊外走走，看看櫻花，櫻花爛漫，百花爭(zhēng)艷。櫻花的美麗總是讓人忍不住贊嘆！這種浪漫美好的向往，才催生了櫻花賞櫻熱潮。櫻花紅陌上，楊柳綠池邊。燕子聲聲里，相思又一年。有人說(shuō)，每個(gè)人的夢(mèng)想是到武大看櫻花，而櫻花的夢(mèng)想是到武大看人海。趁著天氣好，一起出去走走吧！

那么，作為一個(gè)打工人，公司為了獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工安排的賞花旅游費(fèi)如何核算？是否繳納個(gè)人所得稅？

財(cái)稅[2004]11號(hào)文件規(guī)定，職工公費(fèi)旅游、培訓(xùn)、考察屬個(gè)人所得稅的征稅范圍，那么這些費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付工資”中嗎？

解答：

職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)在“應(yīng)付職工教育費(fèi)”科目列支，是不用繳納個(gè)人所得稅的：企如發(fā)生的考察費(fèi)，應(yīng)該在“管理費(fèi)用”科目核算，也是不用繳納個(gè)人所得稅的；但如果是以培訓(xùn)、專察為名發(fā)生的旅游費(fèi)，取得的是旅游公司的發(fā)票，均按照旅游費(fèi)處理，應(yīng)在“企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”中列支，需要分解并計(jì)入員工當(dāng)月的工薪所得，征收個(gè)人所得稅。

下面從個(gè)人所得稅和增值稅這兩個(gè)稅種進(jìn)行分析。

一、個(gè)人所得稅處理

個(gè)人無(wú)償獲得一次免費(fèi)旅游的機(jī)會(huì)，是否繳納個(gè)人所得稅？或者按哪個(gè)稅目繳稅？這需要區(qū)分不同情況分析。

       根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：(一)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

       公司對(duì)雇員和對(duì)提供勞務(wù)的非雇員承擔(dān)旅游費(fèi)的，應(yīng)分別按照“工資、薪金所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11 號(hào)）規(guī)定：“對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照‘工資、薪金所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照‘勞務(wù)報(bào)酬所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！?/font>

　

二、增值稅處理

       公司購(gòu)買的旅游服務(wù)屬于集體福利、個(gè)人消費(fèi)支出的旅游費(fèi)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?/p>

另外，員工旅游費(fèi)能否稅前扣除？

        根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))文件中，明確規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。

上述文件規(guī)定，允許扣除的福利費(fèi)并不包括旅游費(fèi)用，因此員工旅游費(fèi)用不得稅前扣除。

       但是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來(lái)看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。

　　所以，考慮到企業(yè)實(shí)際情況，員工旅游費(fèi)也可列入職工福利費(fèi)范疇，按規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除。