理一理：哪些入稅金及附加？哪些入管理費用？

一、政府性基金

政府性基金包括：水利建設基金、文化事業(yè)建設費、殘疾人保障金、教育費附加、地方教育費附加。

殘疾人就業(yè)保障金，財政部會計司已明確計入管理費用。

二、十八稅種

（一）計入成本

車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅和關稅共同點就是可以直接對應標的資產（車、房屋、土地、貨物等），因此應當予以資本化，計入相應資產的入賬成本。

1、煙葉稅、關稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程等科目

貸：銀行存款

3、契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

4、車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

（二）計入稅金及附加

城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產資源補償費）、環(huán)境保護稅（排污費），以及消費稅和以前的營業(yè)稅，自開征以來，均是計入營業(yè)稅金及附加科目（現(xiàn)已改為稅金及附加）。

印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅，在財會〔2016〕22號施行之前，企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度是把它們計入管理費用的，2013年1月1日開始施行的小企業(yè)會計準則，則將其計入營業(yè)稅金及附加科目，如果執(zhí)行小企業(yè)會計準則，現(xiàn)在也計入稅金及附加即可。

（三）其他

1.增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)經營利潤，也不會在稅金及附加核算。不予抵扣的進項稅額計入相關資產成本或者費用，不涉及稅金及附加。

2.企業(yè)所得稅是對所得征稅，稅金及附加是在經營活動中產生的稅費，稅金及附加影響的是營業(yè)利潤之前的損益，所以所得稅也自然不在里面核算，而是通過所得稅費用和遞延所得稅資產、負債來核算。

借：所得稅費用/以前年度損益調整      

        遞延所得稅資產        

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅              

        遞延所得稅負債

或相反分錄

3.個人所得稅由企業(yè)代扣代繳，工資結算時，應付職工薪酬/工資要先扣除個人負擔的所得稅(假設所有職工應交個人所得稅為10000元)和社會保險、住房公積金等，扣除后的余額才是實發(fā)工資。

借：應付職工薪酬—工資  90000

貸：其他應付款—社會保險（個人承擔）  9450

其他應付款—住房公積金（個人承擔）4500

應交稅費—應交個人所得稅  10000

銀行存款  66050

本文由小穎言稅參考二哥稅稅念文章整理補充。