財政部部長 劉 昆：盤點2019年減稅降費政策

財政部部長 劉 昆

盤點2019年減稅降費政策

今年《政府工作報告》明確要求，全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元。小微企業(yè)普惠性減稅、個人所得稅專項附加扣除政策于1月1日起實施；深化增值稅改革措施于4月1日起實施；降低社會保險費率于5月1日起實施；清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金措施于7月1日起實施。

---深化增值稅改革

按照國務院常務會議部署，明確將制造業(yè)等行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的增值稅稅率降至9%，相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等；進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并將納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣；對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活性服務業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額（10月1日起又進一步將生活性服務業(yè)加計抵減比例提高到15%）。

---實施小微企業(yè)普惠性減稅

按照國務院常務會議部署，推出一批新的小微企業(yè)普惠性減稅措施。對小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元；大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，并加大所得稅優(yōu)惠力度；由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”（即資源稅、城市維護

建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加）；擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍。

---實施個人所得稅專項附加扣除

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，新個人所得稅法第六條對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除政策作出明確規(guī)定。在此基礎上，國務院印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，自今年1月1日起正式實施6項專項附加扣除政策。

---降低社會保險費率

經國務院常務會議審議通過，國務院辦公廳印發(fā)《降低社會保險費率綜合方案》（國辦發(fā)〔2019〕13號），明確降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團（以下統(tǒng)稱?。B(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%；繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率；調整社會保險繳費基數(shù)政策，各省以全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定社會保險個人繳費基數(shù)上下限，個體工商戶和靈活就業(yè)人員可以在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間自愿選擇繳費基數(shù)。

---清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金

按照國務院常務會議部署，出臺了進一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金的政策措施，明確減免不動產登記費，減征文化事業(yè)建設費，擴大減繳專利申請費、年費等的范圍；降低因私普通護照等出入境證照、部分商標注冊及電力、車聯(lián)網等占用無線電頻率收費標準；將國家重大水利工程建設基金和航空公司民航發(fā)展基金征收標準降低一半；對產教融合試點企業(yè)興辦職業(yè)教育符合條件的投資，按投資額30%抵免當年應繳教育費附加和地方教育附加。

此外，發(fā)展改革委、民政部、工業(yè)和信息化部、交通運輸部、市場監(jiān)管總局、銀保監(jiān)會等部門還制定了降低企業(yè)用能、物流、電信等費用的措施，進一步降低一般工商業(yè)電價和電信資費，推動降低公路、鐵路、港口收費，清理規(guī)范銀行及中介服務收費，切實減輕企業(yè)和社會負擔。

摘自《國務院關于減稅降費工作情況的報告》

國務院關于減稅降費工作情況的報告（全文）

來源：人大網

http://www.npc.gov.cn/npc/c30834/201912/fbba1f1d5e404f29b207063231e7b180.shtml

國務院關于減稅降費工作情況的報告

——2019年12月25日在第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十五次會議上

財政部部長　劉 昆

全國人民代表大會常務委員會：

受國務院委托，我向全國人大常委會報告2019年減稅降費工作情況。

一、2019年減稅降費各項政策措施實施情況

實施更大規(guī)模減稅降費是黨中央、國務院作出的重大決策部署。習近平總書記強調，宏觀政策要強化逆周期調節(jié)，積極的財政政策要加力提效，減稅降費政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。李克強總理指出，減稅降費直擊當前市場主體的痛點和難點，是既公平又有效率的政策。按照黨中央、國務院決策部署，今年出臺了有史以來力度最大、規(guī)?？涨暗臏p稅降費政策。

（一）認真研究謀劃，確保減稅降費政策及時出臺。

今年《政府工作報告》明確要求，全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元。小微企業(yè)普惠性減稅、個人所得稅專項附加扣除政策于1月1日起實施；深化增值稅改革措施于4月1日起實施；降低社會保險費率于5月1日起實施；清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金措施于7月1日起實施。

一是深化增值稅改革。按照國務院常務會議部署，明確將制造業(yè)等行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的增值稅稅率降至9%，相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等；進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并將納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣；對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活性服務業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額（10月1日起又進一步將生活性服務業(yè)加計抵減比例提高到15%）。

二是實施小微企業(yè)普惠性減稅。按照國務院常務會議部署，推出一批新的小微企業(yè)普惠性減稅措施。對小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元；大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，并加大所得稅優(yōu)惠力度；由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”（即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加）；擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍。

三是實施個人所得稅專項附加扣除。2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，新個人所得稅法第六條對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除政策作出明確規(guī)定。在此基礎上，國務院印發(fā)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，自今年1月1日起正式實施6項專項附加扣除政策。

四是降低社會保險費率。經國務院常務會議審議通過，國務院辦公廳印發(fā)《降低社會保險費率綜合方案》（國辦發(fā)〔2019〕13號），明確降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團（以下統(tǒng)稱?。B(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%；繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率；調整社會保險繳費基數(shù)政策，各省以全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定社會保險個人繳費基數(shù)上下限，個體工商戶和靈活就業(yè)人員可以在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間自愿選擇繳費基數(shù)。

五是清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金。按照國務院常務會議部署，出臺了進一步清理規(guī)范行政事業(yè)性收費和政府性基金的政策措施，明確減免不動產登記費，減征文化事業(yè)建設費，擴大減繳專利申請費、年費等的范圍；降低因私普通護照等出入境證照、部分商標注冊及電力、車聯(lián)網等占用無線電頻率收費標準；將國家重大水利工程建設基金和航空公司民航發(fā)展基金征收標準降低一半；對產教融合試點企業(yè)興辦職業(yè)教育符合條件的投資，按投資額30%抵免當年應繳教育費附加和地方教育附加。

此外，發(fā)展改革委、民政部、工業(yè)和信息化部、交通運輸部、市場監(jiān)管總局、銀保監(jiān)會等部門還制定了降低企業(yè)用能、物流、電信等費用的措施，進一步降低一般工商業(yè)電價和電信資費，推動降低公路、鐵路、港口收費，清理規(guī)范銀行及中介服務收費，切實減輕企業(yè)和社會負擔。

（二）精心組織實施，確保減稅降費政策落地生根。

一是加強組織領導，完善工作機制。財政部、稅務總局、人力資源社會保障部等部門成立減稅降費工作專班，統(tǒng)籌協(xié)調減稅降費各項工作，圍繞方案制定、輿論宣傳、監(jiān)督檢查、預算保障、綜合協(xié)調等方面，細化分解工作任務，明確時間表和路線圖，嚴格對標對表，確保各項工作扎實推進。指導督促各省、自治區(qū)、直轄市結合本地區(qū)實際，加強減稅降費組織領導和工作力量，建立健全工作機制，壓實工作責任，形成工作合力。

二是深入開展調研，加強政策評估。各地區(qū)各有關部門積極開展減稅降費調研，了解政策實施情況，聽取企業(yè)和群眾對減稅降費政策落實情況的評價和意見建議，及時跟蹤評估，強化政策效應分析，針對政策落地過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，深入分析成因，及時研究解決。深入開展減稅降費統(tǒng)計核算分析，打造“硬賬單、鐵賬本”。

三是加強政策解讀，確保宣傳效果。各地區(qū)各有關部門通過新聞發(fā)布會、政務網站、微信微博、移動客戶端、納稅服務熱線等多種形式、多個平臺，開展多渠道、廣覆蓋的減稅降費宣傳解讀。主動闡釋政策、做好數(shù)據解讀，及時回應社會關切，積極營造良好輿論環(huán)境。組織多輪減稅降費政策專項輔導和培訓，幫助納稅人和繳費人用足用好減稅降費政策，增強納稅人和繳費人的獲得感。

四是優(yōu)化納稅服務，簡便辦稅程序。按照深化“放管服”改革的要求，稅務機關及時出臺便民辦稅繳費新舉措，針對小微企業(yè)普惠性減稅、深化增值稅改革、降低社會保險費率等政策，分門別類出臺具體辦稅服務措施。取消60項涉稅證明，健全完善電子稅務局業(yè)務功能，讓納稅人和繳費人“多跑網路、少跑馬路”。

五是加強監(jiān)督檢查，保障落地見效。各地區(qū)各有關部門聚焦減稅降費政策實施效果，持續(xù)加強監(jiān)督檢查，嚴肅查處不作為、慢作為、亂作為等問題，堅決打通“中梗阻”“最后一公里”，對搞變通、打折扣或變換花樣亂收費抵消減稅降費效果的，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，決不姑息，確保企業(yè)切實享受到減稅降費的政策紅利。

（三）加強財政收支預算管理，支持落實減稅降費政策。

一是加大對地方轉移支付力度。為支持地方財政平穩(wěn)運行，今年中央財政安排對地方轉移支付7.54萬億元，比上年增長9%，力度是近年來最大的。同時，在分配均衡性轉移支付、縣級基本財力保障機制獎補資金時，向基層財政困難地區(qū)和受減稅降費影響較大的地區(qū)傾斜，增強這些地區(qū)的財政保障能力。同時，落實省級政府主體責任，切實兜牢基層“三?！保ū９べY、保運轉、保民生）底線。

二是指導地方多渠道籌集資金彌補減收。在中央加大對地方轉移支付力度的同時，指導地方財政部門結合本地實際，研究統(tǒng)籌采取調入預算穩(wěn)定調節(jié)基金、提高國有資本經營預算調入一般公共預算比例、盤活存量資金和國有資源資產等方式籌集資金，緩解實施減稅降費對財政減收的影響，努力實現(xiàn)預算收支平衡。

三是督促地方壓減一般性支出。要求各地區(qū)牢固樹立過緊日子思想，在嚴格落實《政府工作報告》明確的壓減一般性支出5%要求的基礎上，進一步加大壓減力度，力爭達到10%以上，節(jié)省下來的資金優(yōu)先安排用于落實“三保”支出、支持打好三大攻堅戰(zhàn)等重點領域。同時，硬化預算執(zhí)行約束，從嚴控制預算調劑追加。

四是研究實施中央與地方收入劃分改革推進方案。國務院印發(fā)《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》（國發(fā)〔2019〕21號），明確保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定，進一步穩(wěn)定了地方預期；調整完善增值稅留抵退稅分擔機制，使分擔機制更加公平合理；后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，增強地方財政保障能力。

五是加大企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調劑和補助力度。為均衡地區(qū)間企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金負擔，2019年進一步加大了中央調劑力度，將基金調劑比例提高到3.5%，全年基金調劑規(guī)模達6300多億元，22個中西部地區(qū)和老工業(yè)基地省份受益1500多億元。同時，加大企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金補助力度，今年中央財政預算安排補助資金5285億元，同比增長9.4%。

　二、減稅降費取得的主要成效

按照黨中央、國務院決策部署，在各有關方面的共同努力下，目前各項減稅降費措施落實有力，效果正在逐步顯現(xiàn)。

（一）有效降低企業(yè)成本負擔。1—10月，全國實現(xiàn)減稅降費19688.94億元，其中減稅16473.26億元，降低社會保險費3215.68億元。全年減稅降費數(shù)額將超過2萬億元，占GDP的比重超過2%，明顯高于世界其他國家。深化增值稅改革后，增值稅高檔稅率由16%下降至13%，在G20國家中處于中等偏下水平，低于一些發(fā)達國家和新興市場國家。

（二）初步實現(xiàn)“三個確?！币?。4月1日深化增值稅改革政策實施以來，牢牢把握“三個確?！钡囊?。一是確保制造業(yè)等主要行業(yè)稅負明顯降低。4—10月，制造業(yè)及批發(fā)業(yè)增值稅減稅4598.83億元，減稅幅度25.7%。二是確保建筑業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)稅負有所降低。4—10月，建筑業(yè)減稅188.19億元，減稅幅度6.2%；交通運輸業(yè)減稅35.63億元，減稅幅度7.5%。三是確保其他行業(yè)稅負只減不增。4—10月，現(xiàn)代服務業(yè)、生活服務業(yè)分別減稅321.96億元、134.9億元，減稅幅度分別為12.3%、6.6%，隨著10月1日生活服務業(yè)加計抵減比例進一步由10%提高至15%等政策實施，生活服務業(yè)減稅規(guī)模繼續(xù)增加。

（三）重點支持民營和小微企業(yè)。堅持普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點聚焦減輕小微企業(yè)稅負。1月1日實施小微企業(yè)普惠性減稅政策以來，截至10月末小微企業(yè)減稅1860.89億元，放寬標準后實際享受到企業(yè)所得稅減免的納稅人達到468.92萬戶，享受增值稅免稅的小規(guī)模納稅人新增402.64萬戶。民營企業(yè)是減稅政策的主要受益者，1—10月，民營企業(yè)各項政策合計減稅10511.84億元，占全部減稅數(shù)額的比例達到63.8%。

（四）有力促進企業(yè)加大研發(fā)投入。加快落實研發(fā)費用按75%比例稅前加計扣除的政策，減稅877.96億元，加上落實其他各項減稅降費政策，促進企業(yè)將減少的成本用于研發(fā)、技改等再投資。1—10月，在投資整體下行的形勢下，高技術產業(yè)投資同比增長14.2%，增速比前三季度加快1.2個百分點，高于全部投資9個百分點。

（五）明顯增加居民收入和消費能力。1—10月，實施個人所得稅專項附加扣除政策減稅521.94億元，加上去年10月1日提高個人所得稅基本減除費用標準和優(yōu)化稅率結構翹尾因素，合計減稅4480.84億元；個人所得稅納稅人人均減稅1786元，直接增加了居民收入，提升了消費能力。

從目前各方面反映的情況看，減稅降費實施效果良好，廣大企業(yè)和社會公眾的獲得感和滿意度高，普遍反映今年實施的減稅降費政策力度超出預期，是最直接、最有效、最公平的惠企措施。據財稅部門測算，減稅降費拉動當年GDP增長0.8個百分點，拉動固定資產投資增長0.5個百分點，拉動社會消費品零售總額增長1.1個百分點。當前經濟運行處于合理區(qū)間，延續(xù)了總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進的發(fā)展態(tài)勢，減稅降費政策發(fā)揮了重要作用。

在肯定減稅降費成效的同時，也要看到政策實施過程中仍面臨一些困難和問題。一是財政收入壓力較大。1—10月，由于減稅降費力度超出預期，全國一般公共預算收入增長3.8%，其中稅收收入僅增長0.4%。中央和地方財政收入壓力較大，完成全年收入預算面臨困難。此外，一些省份社會保險基金收支平衡壓力也在增大，當期收支出現(xiàn)赤字。二是少部分企業(yè)減負不明顯。從增值稅改革實施情況看，目前所有行業(yè)稅負都有所下降，但減稅降費紅利傳導機制不暢，個別處在產業(yè)鏈“夾心層”的企業(yè)享受政策紅利相對有限。少數(shù)企業(yè)由于購銷兩端稅率降幅不一致、自身管理不完善等原因，出現(xiàn)一時少量增稅情況。三是涉企亂收費、亂罰款、亂攤派問題不容忽視。一些企業(yè)反映，行業(yè)協(xié)會、紅頂中介亂收費問題仍然存在。在財政收入減收較大的情況下，個別地方非稅收入特別是罰沒收入增加較多，需要防止其中存在亂罰款亂攤派行為。

三、下一步減稅降費工作考慮

針對減稅降費工作中存在的困難和問題，財稅部門將以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真貫徹落實黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會及中央經濟工作會議精神，堅持問題導向，在確保財政運行可持續(xù)的基礎上，繼續(xù)落實落細各項減稅降費政策，推動減稅降費政策持續(xù)發(fā)揮效應。

（一）堅決落實落細減稅降費政策。不折不扣把黨中央、國務院減稅降費部署落實到位，確保企業(yè)和人民群眾有實實在在的獲得感。牢牢把握“三個確?！钡囊?，加強部門協(xié)調配合，加大對地方指導和督促力度，繼續(xù)密切關注各行業(yè)稅負變化，跟蹤做好效果監(jiān)測和分析研判，組織開展政策實施效果總結評估。進一步加大宣傳和政策解讀力度，提高納稅人和繳費人政策知曉度，幫助企業(yè)用足用好政策。督促地方政府堅決清理規(guī)范涉企收費，嚴肅查處政策不落實、增加企業(yè)負擔、損害群眾利益等問題，確保各項措施落實到位。

（二）切實加強財政預算管理。繼續(xù)密切關注各級預算執(zhí)行情況，指導督促各地開源節(jié)流支持減稅降費。加強財政收入預算管理，認真研判財政收入形勢，深入分析減稅降費政策的減收影響，有條件的地方依法依規(guī)有序組織國有金融機構和國有企業(yè)上繳利潤，加大國有資源資產盤活力度。從目前來看，預計今年地方財政收入可能會出現(xiàn)較大短收；中央財政收入可基本完成預算，如果有少量短收，所帶來的支出變化，將通過節(jié)省非急需支出等方式實現(xiàn)平衡。

（三）調整優(yōu)化財政支出結構。牢固樹立過緊日子的思想，嚴格壓減一般性支出。落實省級政府主體責任，加大財力下沉力度，抓好基層“三?！惫ぷ?，重點幫扶“三保”困難和減稅降費影響大的地區(qū)。落實實施更大規(guī)模減稅降費后中央與地方收入劃分改革推進方案，確保調整完善增值稅留抵退稅分擔機制落實到位，切實減輕部分地區(qū)特別是基層財政壓力。

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員，實施減稅降費是深化供給側結構性改革的重要舉措，對減輕企業(yè)負擔、激發(fā)微觀主體活力、促進經濟增長具有重要作用。我們要更加緊密地團結在以習近平同志為核心的黨中央周圍，增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，認真貫徹黨中央、國務院決策部署，按照全國人大常委會的審議意見，扎實做好減稅降費各項工作，為堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，實現(xiàn)“兩個一百年”奮斗目標、實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢而努力奮斗！

年終將至！一起“回味”2019減稅“大餐”

減稅降費，無疑是2019年納稅人最關注的高頻詞之一。這一年，一系列更大規(guī)模減稅降費“大餐”陸續(xù)上桌，細細數(shù)來，有一道“大菜”、三道“輔菜”、多道“小菜”。這些“菜肴”，您享受到了嗎？本期，我們邀請業(yè)內專家為您作一盤點、一起“回味”。

01一道“大菜”

　　聚焦實體經濟，降低市場主體負擔——深化增值稅改革，降低稅率，擴大抵扣，加計抵減，留抵退稅，著力為制造業(yè)減負。

政策依據

　　《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號），《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號），《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號），《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）。

政策要點

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
  自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣；納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
  自2019年4月1日~2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；自2019年10月1日~2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
  自2019年4月1日起，同時符合自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季度納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元等5個條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。
  自2019年6月1日起，同時符合增量留抵稅額大于零等5個條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例。

　　北京智方圓稅務師事務所董事長 王冬生：　　

　　回顧2019年，深化增值稅改革呈現(xiàn)出三個特點——力度大、措施多、效果好。力度大，主要體現(xiàn)為稅率降低的幅度；措施多，主要體現(xiàn)為出臺了諸多以前沒用過的措施，比如加計抵減和大范圍的留抵退稅；效果好，納稅人實實在在感受到降稅的效果?！　?/font>

　　納稅人要正確認識減稅的影響——不僅體現(xiàn)為稅額減少和稅負下降，而且體現(xiàn)為利潤的增加。而利潤能否增加，則取決于市場競爭過程中的價格談判能力。同時，要關注上下游的價格談判，尤其是合同價格是含稅價的情況下，爭取銷售合同的收入不減少，盡量增加收入，采購合同的成本不增加，盡量降低成本。

　　安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司合伙人 劉宇：　　

　　2019年深化改革后，增值稅最高檔稅率從16%降到13%，比OECD國家平均增值稅稅率19%低了6個百分點，凸顯了中國政府減稅降費，確保所有行業(yè)稅負只減不增的決心和執(zhí)行力。　　

　　國內旅客運輸服務納入抵扣范圍，不僅進一步健全了增值稅抵扣鏈條，解決了存在較久的政策爭議問題，而且直接增加了納稅人進項抵扣稅額，降低增值稅稅負。不動產進項允許一次抵扣，比起兩年抵扣期限而言，雖然只是時間性抵扣差異，但有利于直接增加企業(yè)經營現(xiàn)金流，形成良性循環(huán)。企業(yè)一方面需要做好國內旅客運輸服務的合法抵扣票據歸集，滿足稅務遵從要求；另一方面，可以按照深化增值稅改革的相關解釋口徑，選擇好不動產進項一次性抵扣的時點。

　　生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減，可以在一定程度上緩解進項稅額不足，或者進項和銷項稅額倒掛的情況。企業(yè)在做好合理進項稅額加計計算的時候，還需關注加計稅額的會計處理和對企業(yè)所得稅帶來的影響。

　　所有行業(yè)增值稅新增期末留抵退稅制度，特別有利于固定資產比重較大、投資周期長的企業(yè)發(fā)展。實務操作中，企業(yè)需要關注享受這一政策需要同時滿足的條件，如納稅信用為A級和B級以上，更要關注在存在增值稅涉稅風險疑點的、被稅務稽查立案且未結案的、增值稅申報比對異常未處理等情況下，稅務機關暫停辦理增量留抵退稅帶來的相關稅務影響。

02三道“輔菜”

　　提振發(fā)展信心，激發(fā)市場主體活力——支持小微企業(yè)發(fā)展，促進民營經濟壯大，優(yōu)化國民收入分配，促進居民收入增長。

政策依據

　　《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號），《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號），《國務院辦公廳關于印發(fā)降低社會保險費率綜合方案的通知》（國辦發(fā)〔2019〕13號）。

政策要點

  自2019年1月1日~2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；
  自2019年1月1日~2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  自2019年1月1日起，納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，依照本辦法規(guī)定辦理。
  自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率。

　　安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司合伙人 王聰穎：　　

　　普惠性稅收減免政策，將小微企業(yè)優(yōu)惠稅種從原有的企業(yè)所得稅、增值稅擴大至資源稅、城市維護建設稅等8個稅種和2項附加，進一步降低了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本。同時，小型微利企業(yè)標準的放寬，使占全國納稅企業(yè)總數(shù)95%以上的企業(yè)得到惠及；引入超額累進計算方法，將小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負從10%降至5%和10%；資源稅、印花稅等稅種及附加的減免可新老優(yōu)惠疊加享受，突破了以往稅收優(yōu)惠不能疊加享受的限制。實務操作中，在預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)標準采用本年數(shù)據，每季度判斷，不再結合上一年度情況判斷。此外，對于增值稅小規(guī)模納稅人，應結合自身業(yè)務特點，恰當選擇按月或按季度納稅，從而適用月銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元的增值稅免稅政策，納稅期間一經確定，一個會計年度內不得變更。

　　中匯盛勝（北京）稅務師事務所技術總監(jiān) 孔令文：　　

　　小微企業(yè)普惠性稅收減免，呈現(xiàn)出力度大、范圍廣和口徑寬的特點，旨在從稅收層面激發(fā)市場活力，扶持中小企業(yè)做大做強。在實際適用過程中，建議小微企業(yè)重點關注各項優(yōu)惠政策之間存在的邏輯關系。例如，增值稅加計抵減額應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額，有可能影響部分企業(yè)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；增值稅一般納稅人無法享受小稅種按比例減免政策，但滿足連續(xù)12個月或4個季度應稅收入不足500萬元的，可申請轉為增值稅小規(guī)模納稅人管理。

　　安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司總監(jiān) 夏宏偉：　　

　　新個人所得稅法實行綜合和分類相結合的制度，引入了工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費按年計稅機制，增加了贍養(yǎng)老人、子女教育、租房等專項附加費用扣除，這對于促進稅制公平、降低中低收入者稅負、增加居民可支配到手收入、擴大內需具有十分重要意義。

　　中匯稅務師事務所合伙人 孫洋：　　

　　2019年的個稅改革有兩大亮點：一是公平性，六項專項附加扣除政策落地，讓每個家庭可以享受個性化的稅制紅利；二是延續(xù)性，一次性年終獎過渡政策，讓不少納稅人長舒一口氣。兩項政策疊加，減稅降費的乘數(shù)效應明顯。個稅匯算清繳期即將到來，建議每個家庭和每個自然人，檢視是否已在個稅申報APP里準確無誤地填報了專項附加扣除信息，切勿與個稅紅利“擦肩而過”。

　　北京明稅律師事務所高級合伙人 施志群：　　

　　60號公告明確了享受專項附加扣除的起始時間、每個項目的扣除標準和辦理途徑，納稅人只要結合自己的實際情況申報就能享受，可選擇在扣繳環(huán)節(jié)預扣除或匯算清繳時一次性扣除。納稅人需對專項附加扣除相關信息的真實性、準確性、完整性負責，并妥善留存相關材料備查。

03多道“小菜”

　　創(chuàng)新增長動力，促進經濟高質量發(fā)展——鼓勵加大研發(fā)投入，促進創(chuàng)新能力提升，關注民生改善，構建綠色稅制。

政策依據

　　《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號），《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號），《財政部 商務部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部公告2019年第91號），《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號），《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號），《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號），《中華人民共和國車輛購置稅法》。

政策要點

  依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
  自首只創(chuàng)新企業(yè)CDR（境內發(fā)行存托憑證）取得國務院證券監(jiān)督管理機構的發(fā)行批文之日起3年內，對投資者取得的符合條件的創(chuàng)新企業(yè)CDR轉讓收入，暫免征收個人所得稅、企業(yè)所得稅和增值稅。
  自2019年1月1日~2020年12月31日，符合條件的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產設備全額退還增值稅。
  自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅；對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
  自2019年1月1日~2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。
  自2019年1月1日起~2021年12月31日止，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  自2019年7月1日起，城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅?！　?/font>

　　致同（北京）稅務師事務所合伙人 王培：

　　創(chuàng)新企業(yè)CDR持有與轉讓相關稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)出我國對于創(chuàng)新投資的稅收激勵導向。納稅人需要注意，部分稅收優(yōu)惠是定期減免的，同時，有關創(chuàng)新企業(yè)CDR的持有與轉讓，要在會計上單獨核算；在納稅申報上，要區(qū)分持有收益和轉讓收益，分別進行個人所得稅和企業(yè)所得稅申報。

　　國家稅務總局石家莊市稅務局第一稅務分局 魏民：

　　藥品價格的高低，是重要的民生問題。罕見藥實行簡易計稅，有效降低了罕見藥生產企業(yè)和流通企業(yè)的稅負，打開藥品降價空間，使群眾有更多的獲得感。企業(yè)需注意單獨核算罕見病藥品的銷售額，及時關注罕見藥品清單的變化。

　　中翰稅務集團理事長 王駿：

　　明確企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出準予稅前據實扣除，為打贏扶貧攻堅戰(zhàn)提供了強有力的稅收支持。需要注意的是，在政策有效期內，即使目標貧困地區(qū)實現(xiàn)脫貧，企業(yè)發(fā)生的對這些地區(qū)的扶貧捐贈支出仍可繼續(xù)適用據實扣除。另外，企業(yè)在發(fā)生捐贈支出時，應及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據。

　　中翰稅務首席環(huán)保稅專家 劉偉：

　　減稅降費給開展污染防治的第三方企業(yè)及建設單位帶來不少益處。對第三方企業(yè)來說，企業(yè)所得稅稅率降低，稅款減少，工程預算和建設方建設的成本也相應減少，企業(yè)利潤有所增加。對建設單位來說，排放標準日趨嚴格，企業(yè)只有主動采取先進污染物處理技術，建設高標準防治污染設施，才能保證企業(yè)達標排放。而稅負的降低，有利于建設方降低成本，降低預算，為提標改造提供了一定的保障作用。