在第二屆復(fù)旦稅收論壇上，專家熱議“十五五”規(guī)劃建議涉稅部署

近日，以“數(shù)字稅務(wù)、國際稅改與‘十五五’中國稅制改革”為主題的第二屆復(fù)旦稅收論壇在上海市復(fù)旦大學(xué)舉辦。與會專家熱議黨的二十屆四中全會審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）相關(guān)涉稅部署。專家認(rèn)為，科學(xué)的財稅體制應(yīng)致力于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平，進而助力實現(xiàn)國家長治久安，對于以高質(zhì)量發(fā)展全面推進中國式現(xiàn)代化意義重大。

廈門國家會計學(xué)院中國特色社會主義財稅研究中心教授鄧力平認(rèn)為，《建議》提出，“高質(zhì)量發(fā)展”是“十五五”時期經(jīng)濟社會發(fā)展的首要任務(wù)，這是包含財稅工作在內(nèi)的各項工作須圍繞的中心與服務(wù)的大局?！笆逦濉睍r期經(jīng)濟社會發(fā)展必須遵循的“六個堅持”原則，事關(guān)統(tǒng)籌高質(zhì)量發(fā)展與高水平體制、高水平安全、高水平開放和高效能治理的關(guān)系。

在統(tǒng)籌高質(zhì)量發(fā)展和高水平安全方面，他關(guān)注到“以新安全格局保障新發(fā)展格局”的表述。他分析，當(dāng)前我國發(fā)展處于戰(zhàn)略機遇和風(fēng)險挑戰(zhàn)并存、不確定難預(yù)料因素增多的時期，安全既包含國內(nèi)安全，也包含國際安全。這樣的判斷有助于更好地理解和把握國際稅收規(guī)則變化、調(diào)整，以及國際稅收領(lǐng)域的合作、競爭及對抗關(guān)系。一是沒有國際安全就沒有國際稅收合作；二是沒有大國合作就難有國際稅收合作的推進；三是若沒有我國積極參與，國際稅收合作難以取得有效進展。他建議，應(yīng)將維護國家安全和促進國際安全作為參與國際稅收合作的重要前提，特別是應(yīng)在高質(zhì)量共建“一帶一路”中展現(xiàn)更大作為。

《建議》提出，保持合理的宏觀稅負水平。復(fù)旦大學(xué)中國社會主義市場經(jīng)濟研究中心教授劉志闊認(rèn)為，其提出的重要背景是近年來我國宏觀稅負不斷下降。針對“大規(guī)模減稅降費是造成宏觀稅負下降主要原因”的觀點，他表示，宏觀稅負下降的主要原因之一是當(dāng)前稅制與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。他建議有必要進一步改革稅制并關(guān)注政策效應(yīng)。例如，目前國家對科技創(chuàng)新給予了很大的稅收支持，為避免市場扭曲和資源錯配，在政策落地過程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及認(rèn)真評估政策實施效果。

《建議》提出，完善地方稅、直接稅體系。復(fù)旦大學(xué)國際關(guān)系與公共事務(wù)學(xué)院副院長、教授張平分析，這涉及“什么是合理稅制結(jié)構(gòu)”的問題，學(xué)術(shù)界對此的討論很多，卻缺少明確的界定。他認(rèn)為，合理稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)是各稅種收入與稅基相匹配。當(dāng)前我國稅制結(jié)構(gòu)延續(xù)了1994年分稅制改革的框架，現(xiàn)行的18個稅種可分為貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)稅三類，基于公開數(shù)據(jù)可知，貨物和勞務(wù)稅等間接稅比重偏高，所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅比重偏低，稅收收入與稅基存在一定程度的錯配問題。因此有必要繼續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

《建議》提出，健全經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策。復(fù)旦大學(xué)公共經(jīng)濟學(xué)系副教授徐曄認(rèn)為，公平職能是個人所得稅改革需重點考慮的問題。此前的分類所得稅制因不同收入有不同的稅率和抵扣機制，可能使得一些單一收入的群體稅負更重。2018年實施的個稅改革使得個稅公平性有所提升。如今隨著居民收入來源更多元化，顯現(xiàn)出一些新的不公平問題。湖南大學(xué)經(jīng)濟與貿(mào)易學(xué)院財稅系主任肖海翔分析認(rèn)為，比起勞動所得，經(jīng)營所得、資本所得稅負較輕，尤其是屬于資本所得的股票和債券從持有到出售環(huán)節(jié)都享受到大量的稅收優(yōu)惠，而且高收入群體投資股票和債券的比例相對較高，這導(dǎo)致個稅調(diào)節(jié)收入分配功能受限。因此她建議，推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制改革將是一個長期方向，同時應(yīng)優(yōu)化綜合所得稅率結(jié)構(gòu)，進一步完善專項附加扣除機制，如不同區(qū)域的住房貸款利息專項扣除額應(yīng)有所區(qū)別，根據(jù)家庭情況不同對贍養(yǎng)老人專項扣除設(shè)計差異化扣除額等。山東大學(xué)稅務(wù)經(jīng)濟研究中心主任李華認(rèn)為，應(yīng)更關(guān)注家庭單元的人均收入差距，并在優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上推進個稅改革，從而形成更公平、更有效的整體收入分配調(diào)節(jié)體系。對于“個稅制度過于復(fù)雜，不如直接提高基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”的討論，她的觀點是“基于公平職能的有效稅制，要求針對性的設(shè)計和精準(zhǔn)的調(diào)節(jié)，其復(fù)雜性是必然的”。如果只提高基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，在稅基減少和稅率下降的情況下，低收入群體占比較高，可能會惡化收入分配效果。因此她建議，引入累退式費用扣除制度以糾正這一負面效應(yīng)，即不同收入水平的群體扣除額不同，收入越高，扣除額越小，以進一步促進收入公平分配。

《建議》提出，提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)術(shù)期刊社社長何楊對比各國支持科技創(chuàng)新稅收激勵政策認(rèn)為，這些激勵政策將造成名義稅率和實際稅率的差異，可視作一種隱含的補貼。各國激勵政策的范圍和強度存在明顯差異，一些激勵政策可以起到吸引跨國公司來本國研發(fā)，增加本國創(chuàng)新產(chǎn)出的作用。國際稅收規(guī)則博弈所“爭奪”的除了稅源，還有發(fā)展的空間。如何更科學(xué)、精準(zhǔn)地提升激勵水平、完善激勵工具、強化激勵引導(dǎo)，需加以關(guān)注。

《建議》提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。上海立信會計金融學(xué)院副教授于佳曦認(rèn)為，應(yīng)從兩方面加以規(guī)范。一方面，清理無必要的稅收優(yōu)惠政策，明確哪些環(huán)節(jié)和領(lǐng)域需要支持，如科技創(chuàng)新、投資于人等，以進一步提升政策精準(zhǔn)性；另一方面，一些優(yōu)惠政策適時退坡退出，如為支持新能源汽車行業(yè)發(fā)展，國家從2014年起對購買新能源汽車免征購置稅，經(jīng)過多次延長，該行業(yè)逐漸步入成熟期，因此自2026年起，該政策從全額免征調(diào)整為減半征收。

與會專家還研討了國際稅收、數(shù)字稅收相關(guān)議題。中國國際稅收研究會原會長張志勇分析了對跨境服務(wù)所得征稅的可行路徑，他建議探索基于價值創(chuàng)造地（如數(shù)據(jù)、用戶）的新聯(lián)結(jié)度規(guī)則與公式分配法，尋求兼顧發(fā)達國家與發(fā)展中國家利益的可行改革路徑。

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織財政事務(wù)部高級顧問廖體忠認(rèn)為，當(dāng)前全球最低稅規(guī)則突破了傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則一系列基本原則，稅收管轄權(quán)劃分的理論模型也需重塑，中國國際稅收規(guī)則與國際對接時應(yīng)充分考慮國際政治經(jīng)濟博弈對規(guī)則內(nèi)在邏輯的背離與突破，結(jié)合中國資本與技術(shù)嵌入世界體系的現(xiàn)實與追求，有針對性地維護國家利益，并有效維護跨國資本的正當(dāng)權(quán)益。

安永大中華區(qū)稅務(wù)政策主管合伙人沈瑛華介紹了國內(nèi)外關(guān)于共享經(jīng)濟和平臺經(jīng)濟等方面的稅收新規(guī)。她以跨境電商為例，分析業(yè)務(wù)實質(zhì)與合規(guī)要求間存在的差異，建議政策實施時需考量快速創(chuàng)新的商業(yè)實踐。

西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院原院長劉蓉認(rèn)為，智慧稅務(wù)推動稅收治理從“以票治稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變，未來隨著“人工智能（AI）政務(wù)大腦”的應(yīng)用，納稅服務(wù)與稅務(wù)監(jiān)管將朝著更加智能化、精準(zhǔn)化的方向演進。

上海財經(jīng)大學(xué)稅收治理現(xiàn)代化研究院院長朱為群期待，AI技術(shù)的應(yīng)用，或?qū)@著提升稅收征管的效率和公平性，以及納稅人稅收合規(guī)能力和水平、稅收教學(xué)研究能力和水平，乃至稅收政策制度、稅收法律法規(guī)的質(zhì)量。

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院院長張軍介紹，復(fù)旦的稅務(wù)碩士項目持續(xù)優(yōu)化人才培養(yǎng)理念、知識結(jié)構(gòu)體系和教學(xué)手段，在AI賦能方面表現(xiàn)得尤其突出。

本次論壇由復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院和復(fù)旦大學(xué)公共經(jīng)濟研究中心主辦，上海左券律師事務(wù)所、北京天揚君合財稅服務(wù)集團協(xié)辦。開幕式由復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院黨委書記李粵江主持。論壇上，復(fù)旦大學(xué)稅務(wù)碩士項目學(xué)術(shù)負責(zé)人杜莉和北京天揚君合財稅服務(wù)集團董事長史文平共同為“復(fù)旦大學(xué)—北京天揚君合財稅服務(wù)集團專業(yè)學(xué)位研究生專業(yè)實踐基地”揭牌。