刑事判決沒(méi)收虛開(kāi)稅款，稅局能否再要求補(bǔ)稅？

刑事判決沒(méi)收虛開(kāi)稅款，稅局能否再要求補(bǔ)稅？

明稅:
對(duì)涉稅法律服務(wù)市場(chǎng)的專(zhuān)注與精耕，是明稅區(qū)別于其他綜合型律師事務(wù)所和專(zhuān)業(yè)所的最重要特色之一。提供最優(yōu)化的稅務(wù)方案是明稅的專(zhuān)業(yè)追求。

案情簡(jiǎn)介
2018年9月19日，Y市稅務(wù)稽查局對(duì)K公司作出稅務(wù)處理決定書(shū)，載明：你公司接受C公司發(fā)票案件已經(jīng)H法院審結(jié)，并于2017年7月6日作出刑事判決，認(rèn)定你公司構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。你公司取得C公司和F公司增值稅發(fā)票38份，票面金額合計(jì)3,395,726.53元，稅額合計(jì)577,273.47元，H區(qū)經(jīng)偵以稅款為標(biāo)的物扣押了你公司577,273元稅款，H法院作出判決：判處罰金20萬(wàn)元（已繳納）；Y市稅務(wù)稽查局人劉某武、劉某文免予刑事處罰；扣押稅款577,273元，已由Y市H區(qū)經(jīng)偵上繳國(guó)庫(kù)，但未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)，決定：
1．補(bǔ)繳增值稅577,273元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條；
2．按日加收滯納金，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條。

Y市稅務(wù)稽查局對(duì)K公司作出稅務(wù)處理決定書(shū)后，K公司未在法定時(shí)限內(nèi)，按Y市稅務(wù)稽查局要求補(bǔ)繳的577,273元增值稅及滯納金348,095.62元。2019年4月3日，Y稅務(wù)稽查局對(duì)K公司作出稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)，并決定從2019年4月3日起從K公司在工商銀賬戶(hù)中扣繳入國(guó)庫(kù)。K公司不服Y市稅務(wù)稽查局的稅務(wù)處理決定書(shū)和稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)，向法院提起訴訟。

公司觀(guān)點(diǎn)
2017年7月6日，經(jīng)法院判決，對(duì)于經(jīng)偵扣押的K公司退繳的稅款577,273元予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)。2018年9月19日，Y市稅務(wù)稽查局依據(jù)判決內(nèi)容又以同樣的事實(shí)對(duì)K公司作出處理，要求K公司補(bǔ)繳增值稅577,273元，并支付滯納金348,095.62元。Y市稅務(wù)稽查局以K公司未繳納為由仍強(qiáng)制執(zhí)行了925,368.62元。Y市稅務(wù)稽查局的稅務(wù)處理和稅收強(qiáng)制執(zhí)行沒(méi)有事實(shí)和法律依據(jù)，應(yīng)當(dāng)予以撤銷(xiāo)。
稅務(wù)稽查局觀(guān)點(diǎn)
Y市稅務(wù)稽查局認(rèn)為法院判決對(duì)公安機(jī)關(guān)扣押的K公司違法所得予以追繳與其要求K公司補(bǔ)繳增值稅，兩者是不同的法律概念。

法院觀(guān)點(diǎn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百一十二條的規(guī)定，犯偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪和虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，被判處罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款。據(jù)此規(guī)定，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

但當(dāng)司法機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)違法所得作出沒(méi)收違法所得的判決，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收如何進(jìn)行征收？依據(jù)《最高人民法院、最高人民檢察院、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳庫(kù)的規(guī)定》第四條“偷稅、抗稅案件經(jīng)人民法院判決應(yīng)當(dāng)予以追繳或退回的稅款，判決生效后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)判決書(shū)收繳或退回。對(duì)Y市稅務(wù)稽查局人和其他當(dāng)事人以及有關(guān)單位，拒絕依據(jù)判決書(shū)繳納或劃撥稅款的，由人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”。本案Y市稅務(wù)稽查局具有依生效的刑事判決書(shū)追繳稅款的職責(zé)，但生效的刑事判決中查明的公安機(jī)關(guān)扣押的K公司退繳的稅款應(yīng)予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)，并被判決沒(méi)收違法所得577,273元，二者數(shù)額一致，實(shí)同為K公司虛開(kāi)增值稅抵扣的稅款577,273元。該部分稅款實(shí)際已經(jīng)上繳國(guó)庫(kù)，Y市稅務(wù)稽查局再向K公司作出稅務(wù)處理決定，要求補(bǔ)繳，缺乏事實(shí)依據(jù)和法律依據(jù)。至于該款項(xiàng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)及司法機(jī)關(guān)之間如何劃轉(zhuǎn)以保證國(guó)家稅收足額入庫(kù)，則屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)進(jìn)行處理的問(wèn)題。法院最終判決撤銷(xiāo)了Y市稅務(wù)稽查局的稅務(wù)處理決定和稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定，并返還強(qiáng)制扣繳的K公司稅款和滯納金925,368.62元。

要點(diǎn)提示
本案除了稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追繳已經(jīng)被法院沒(méi)收的虛開(kāi)增值稅的稅款以外，法院對(duì)于納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳清稅款和滯納金的稅務(wù)處理的起訴也直接予以受理，并進(jìn)行了實(shí)體審查。因此，在稅務(wù)爭(zhēng)議中，不管在之前的稅收爭(zhēng)議實(shí)踐中，納稅人會(huì)遇到什么樣的阻礙，但是每個(gè)個(gè)案都有自己的突破點(diǎn)，納稅人應(yīng)當(dāng)積極的尋求合法的方法解決稅務(wù)爭(zhēng)議。