格力員工持股計(jì)劃惹爭議？股權(quán)激勵(lì)理不清，遲早出問題

格力員工持股計(jì)劃惹爭議？股權(quán)激勵(lì)理不清，遲早出問題

來源：優(yōu)稅貓

前不久，格力電器推出首批以回購價(jià)“5折”價(jià)格——27.68元/股，實(shí)施總規(guī)模不超過30億元的員工持股計(jì)劃。

這也是格力推出的史上最大員工持股計(jì)劃。有趣的是，格力電器董事長兼總裁董明珠也參與了這次員工持股計(jì)劃，其擬認(rèn)購股數(shù)上限為3000萬股，擬出資金額上限約為8.30億元，占本次員工持股計(jì)劃的27.68%。

此舉一出，也是讓董明珠再次站在了議論的風(fēng)口上。

有人認(rèn)為，股權(quán)激勵(lì)的本質(zhì)是激勵(lì)中高級(jí)管理層及核心員工，而不包括董事長、總裁、總經(jīng)理等核心決策層成員，因?yàn)闆Q策層成員本身權(quán)力就大，所擁有股份也較多，個(gè)人利益已經(jīng)與公司利益深度捆綁，不需要重復(fù)激勵(lì)。

還有人認(rèn)為，公司推行股權(quán)激勵(lì)的目的是激勵(lì)員工，可如果核心決策層股份占比明顯偏大并且獲得股份的代價(jià)明顯偏低，很容易引起公司內(nèi)外部的不滿。

在大家的關(guān)注點(diǎn)都放在董明珠的身上，擔(dān)心董明珠股權(quán)占比過高，在格力電器的話語權(quán)過大的時(shí)候。有人發(fā)言了“比起擔(dān)心這個(gè)，還是擔(dān)心一下股權(quán)激勵(lì)的涉稅問題吧，小心激勵(lì)變負(fù)擔(dān)！”

一、股權(quán)激勵(lì)中蘊(yùn)含的涉稅情況

股權(quán)激勵(lì)雖然是企業(yè)激勵(lì)員工的好方法，但是其中所涉及的稅務(wù)問題也較為復(fù)雜，我們不妨先來了解下，股權(quán)激勵(lì)有哪些方式。

股權(quán)激勵(lì)的模式，包括股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、虛擬股票等，企業(yè)常使用的為股票期權(quán)、限制性股票、虛擬股票。

格力電器作為一家上市公司，在進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)時(shí)，所涉及的稅種主要為個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅方面

格力持股員工在授予日（未正式取得股權(quán)）無需進(jìn)行個(gè)稅繳納；在正式取得股權(quán)之日起，在12個(gè)月內(nèi)的某一個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅即可。股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳。

應(yīng)納稅額確定：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）×行權(quán)股票份數(shù)。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

但是在財(cái)稅〔2018〕164號(hào)中有規(guī)定：

自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

2019年1月1日到2021年12月31日，居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)將各次的所得合并后，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

這里需要注意的是，員工在持股期間的股息紅利所得應(yīng)當(dāng)按照“股息紅利”按20%稅率征收個(gè)人所得稅。

具體情況為：持股期限大于1年，暫免個(gè)人所得稅；持股期限小于等于1個(gè)月，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在一個(gè)月到一年之間的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）

企業(yè)所得稅方面

依然以格力為例，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行可以行權(quán)后，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

實(shí)際上，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃施行后還存在不一定可以立即行權(quán)的情況，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，這種情況下公司是不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。需要等到股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，方可依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）

二、選擇合適的股權(quán)激勵(lì)形式

讓企業(yè)管理事半功倍

對(duì)于許多公司來說，人才流動(dòng)的問題是企業(yè)面臨的最大問題之一，而實(shí)行股權(quán)激勵(lì)是激發(fā)員工積極性的非常有效的措施，可以說是企業(yè)長期發(fā)展、吸納、保留人才過程中不可或缺的一項(xiàng)管理措施。

但是由于稅收問題的復(fù)雜性，“稅收”也成為了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中的一個(gè)重要考慮因素。

上市公司在股權(quán)激勵(lì)這一方面有著較為成熟的方案，對(duì)于應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題的能力相比于中小企業(yè)也更強(qiáng)。看到這里不禁要問，如果作為一家非上市公司，該如何選擇股權(quán)激勵(lì)形式呢？

對(duì)于非上市公司來說，一般會(huì)采用員工間接持股的方式，也就是搭建員工持股平臺(tái)。

間接持股又分為個(gè)人通過有限責(zé)任公司持股和通過合伙企業(yè)持股兩種方式。從管理和稅務(wù)收角度來說，通過有限合伙企業(yè)作為持股平臺(tái)的間接持股方式，是近年來多數(shù)企業(yè)優(yōu)先選擇的股權(quán)激勵(lì)模式。

企業(yè)制定股權(quán)激勵(lì)方案時(shí)必須充分考慮涉稅因素，選擇專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，邀請(qǐng)稅法專業(yè)人員全程參與把關(guān)，才能最大限度發(fā)揮激勵(lì)效用。