【2020年12月11日】國(guó)際稅收資訊 第104期

作者：李旭紅 楊曉冬 許思遠(yuǎn)
1
Hungary
匈牙利應(yīng)對(duì)COVID-19大流行的措施——發(fā)放免稅遠(yuǎn)程辦公津貼

2020年11月11日，匈牙利政府公布了一項(xiàng)新的免稅遠(yuǎn)程辦公津貼措施。自11月4日起，因COVID-19大流行再次進(jìn)入緊急狀態(tài)而在家辦公的人員可適用于該措施。采用該措施可在沒(méi)有實(shí)際開(kāi)支證明的情況下申請(qǐng)等同于法定最低工資10%的遠(yuǎn)程辦公津貼。2020年法定最低工資為16.1萬(wàn)匈牙利福林，但前提是雇傭合同中必須規(guī)定遠(yuǎn)程辦公條款。
根據(jù)遠(yuǎn)程辦公合同受雇的員工可以要求獲得以下非遠(yuǎn)程辦公津貼的補(bǔ)償：

• 用于遠(yuǎn)程辦公的無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)設(shè)備的費(fèi)用，該費(fèi)用最高可達(dá)20萬(wàn)匈牙利福林。如果上述費(fèi)用超過(guò)20萬(wàn)匈牙利福林，員工可以要求獲得相當(dāng)于年折舊額的33%的補(bǔ)貼；
  
• 網(wǎng)絡(luò)接入費(fèi)用；
  
• 為員工辦公場(chǎng)所支付的租金、取暖費(fèi)、照明費(fèi)和能源費(fèi)用，若生活和工作區(qū)域無(wú)法明確區(qū)分，可按比例計(jì)算。
  
  
  

上述緊急狀態(tài)期間遠(yuǎn)程辦公規(guī)定的稅收措施，可見(jiàn)政府發(fā)布的第484/2020號(hào)法令。
注：1匈牙利福林=0.0033美元
（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.19）

2
OECD
BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：經(jīng)合組織就2020年同行評(píng)審程序展開(kāi)公眾咨詢

2020年11月18日，經(jīng)合組織發(fā)布了一份向利益相關(guān)者就評(píng)估方法征求意見(jiàn)的公眾咨詢文件。該評(píng)估方法是2020年稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)下同行評(píng)審程序的一部分，該咨詢會(huì)議將在2021年初舉行。
具體而言，經(jīng)合組織針對(duì)以下項(xiàng)目展開(kāi)了公眾咨詢：

• 關(guān)于現(xiàn)行爭(zhēng)端解決機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)、意見(jiàn)和改進(jìn)建議，以及在司法管轄區(qū)內(nèi)獲得延期的相互協(xié)商程序（MAPs）的經(jīng)驗(yàn)；
  
• 通過(guò)以下方式強(qiáng)化稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的其他內(nèi)容：
  

• 擴(kuò)大雙邊預(yù)約定價(jià)安排（APAs）的使用范圍；
  
• 為審計(jì)師提供更多接受國(guó)際稅收爭(zhēng)議培訓(xùn)的機(jī)會(huì)；
  
• 制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化文件并對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定義，以確保在符合條件的情況下可以采用相互協(xié)商程序；
  
• 在相互協(xié)商程序適用期間暫停征稅，適用條件與納稅人在國(guó)內(nèi)適用的條件相同；
  
• 根據(jù)相互協(xié)商程序的結(jié)果按比例調(diào)整利息費(fèi)用和罰款；
  
• 引入適當(dāng)?shù)姆煽蚣芤源_保所有相互協(xié)商程序得以實(shí)施；
  
• 通過(guò)相互協(xié)商程序，對(duì)與申報(bào)納稅年度有關(guān)的重復(fù)性問(wèn)題做出長(zhǎng)期決議；
  
• 實(shí)施相互協(xié)商程序仲裁或其他爭(zhēng)端解決機(jī)制，以確保通過(guò)相互協(xié)商程序能夠及時(shí)有效地處理案件；
  
  

• 通過(guò)以下方式加強(qiáng)相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)報(bào)告框架的其他要素：
  

• 提交與相互協(xié)商程序有關(guān)的未結(jié)或已結(jié)案件的相關(guān)數(shù)據(jù)；
  
• 提供在其他方面影響相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)的相關(guān)信息。
  
  

（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.20）

3
OECD
BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃：經(jīng)合組織公布2019年相互協(xié)商程序的數(shù)據(jù)

2020年11月18日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了2019年相互協(xié)商程序(MAP)的數(shù)據(jù)，這是經(jīng)合組織第二屆稅收確定日議程的一部分。根據(jù)協(xié)定的相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)報(bào)告框架，及時(shí)、完整的報(bào)告相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)構(gòu)成實(shí)施稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)必不可少的組成部分，因?yàn)橄嗷f(xié)商程序數(shù)據(jù)提供了具有客觀性和全球性的參考框架，并針對(duì)特定國(guó)家和地區(qū)提出觀點(diǎn)。
2019年相互協(xié)商程序數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

• 相互協(xié)商程序案件數(shù)不斷增加。更具體地說(shuō)，2019年每天大約發(fā)生7起相互協(xié)商程序相關(guān)案件，其中包括3起轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件和4起其他案件。僅2019年一年就發(fā)生相關(guān)案件近2,700起。因?yàn)樵撢厔?shì)是由全球化程度提高和對(duì)相互協(xié)商程序信心和了解提高等一系列因素促成的，因此即便發(fā)生了COVID-19大流行，這一趨勢(shì)仍有較大可能繼續(xù)保持而不會(huì)顯著減少；
  
• 結(jié)案數(shù)量也在增加，但速度較慢。具體而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)2019年結(jié)案數(shù)多于2018年，但結(jié)案數(shù)量增加速度不及新案件增加的速度。因此，雖然主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的能力加強(qiáng)，且2019年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)案數(shù)和其他案件結(jié)案數(shù)相比2016年分別增加50%和70%，但大多數(shù)司法管轄區(qū)的未結(jié)案件數(shù)量卻更多了；
  
• 結(jié)果整體上比較樂(lè)觀。具體而言，在2019年度相互協(xié)商程序結(jié)案案件中，有85%的案件完全解決了爭(zhēng)議，這反映了主管當(dāng)局合作方式的改善。在其他案件方面，相對(duì)于2018年75%的數(shù)據(jù)而言，2019年超過(guò)70%的案件得以順利解決。另外，與2018年的數(shù)據(jù)相同，只有2%的相互協(xié)商程序案件在雙方?jīng)]有達(dá)成共識(shí)的情況下結(jié)案；
  
• 案件的解決時(shí)間長(zhǎng)。2019年度相互協(xié)商程序案件的平均解決時(shí)間為25個(gè)月。此外，雖然無(wú)法估計(jì)未結(jié)案件結(jié)案仍需花費(fèi)的時(shí)間，但數(shù)據(jù)顯示，2019年末超五分之一未決案件的未決時(shí)間長(zhǎng)達(dá)四年以上。在部分司法管轄區(qū)，其2019年末未決案件中，超過(guò)40%在BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)前就已經(jīng)存在。
  
  
  

（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.23）
4
Bulgaria
保加利亞對(duì)逾期申請(qǐng)稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的納稅人處以5%的罰款
2020年11月18日，保加利亞對(duì)取得外國(guó)應(yīng)稅所得的納稅人進(jìn)行預(yù)扣稅時(shí)逾期申請(qǐng)稅收協(xié)定優(yōu)惠新征收5%的罰款這一規(guī)定進(jìn)行一讀表決。
《稅收和社會(huì)保障程序法典》（TSSPC）要求保加利亞納稅人應(yīng)在預(yù)扣稅款截止日期前提交某些文件，以申請(qǐng)對(duì)來(lái)源于保加利亞的應(yīng)稅收入適用協(xié)定優(yōu)惠。新的罰款規(guī)定適用于未能按時(shí)提交申請(qǐng)協(xié)定優(yōu)惠所需文件的情形，該罰款按照預(yù)扣預(yù)繳稅款的5%征收，但最高不超過(guò)1.5萬(wàn)保加利亞列弗。對(duì)屢次違規(guī)的納稅人，罰款將按照預(yù)扣預(yù)繳稅款的10%征收，但最高不超過(guò)3萬(wàn)保加利亞列弗。
上述罰款相關(guān)規(guī)定作為《稅收和社會(huì)保障程序法典》修正案中的一部分提出，該法案還包括以下內(nèi)容：

• 加大對(duì)在稅務(wù)檢查或?qū)徲?jì)中不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作行為的處罰力度；
  
• 對(duì)未能正確將稅收、強(qiáng)制性社保和健康保險(xiǎn)繳費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)、商業(yè)及其他信息和文件歸檔的行為實(shí)施新處罰；
  
• 需以電子方式報(bào)告具有高財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的貨物運(yùn)輸；
  
• 根據(jù)歐盟第883/2004號(hào)條例，撤銷已頒發(fā)的在跨境情況下適用社會(huì)保障立法的A1證書(shū)；
  
• 保加利亞國(guó)民議會(huì)還未對(duì)該法案進(jìn)行二讀表決，在二讀表決中可能對(duì)修正案作進(jìn)一步更改。
  注：1保加利亞列弗=0.6098美元
  
  
  

（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.23）

5
United Kingdom
英國(guó)宣布脫歐后增值稅法的變更

2020年11月19日，英國(guó)稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）發(fā)布了一份政策文件，該文件宣布將根據(jù)英國(guó)脫歐而對(duì)現(xiàn)行《增值稅法》進(jìn)行修改。相關(guān)變更將于格林尼治時(shí)間2020年12月31日23:00起生效，主要內(nèi)容如下：

• 目前在機(jī)場(chǎng)裝卸合格飛機(jī)和存儲(chǔ)貨物適用增值稅零稅率的政策在一定程度上受到歐盟法律的直接影響。1994年增值稅法案的修正案附表8第8組將確保該零稅率政策繼續(xù)適用；
  
• 零稅率適用范圍將擴(kuò)大至國(guó)際列車和其中所載貨物的存儲(chǔ)方面；
  
• 取消對(duì)歐盟設(shè)立的養(yǎng)老基金提供養(yǎng)老基金管理服務(wù)的增值稅免稅優(yōu)惠。更改后該基金適用的增值稅待遇與提供給世界其他地區(qū)養(yǎng)老基金的政策相同；
  
• 《2019年增值稅(旅游經(jīng)營(yíng)者)(修訂)(歐盟出口)條例》中有關(guān)指定旅游服務(wù)增值稅處理的變更將取代《2018年稅收(跨境貿(mào)易)法》中第94(4)(c)段的規(guī)定，故這一段將被刪除。
  
  
  

（消息來(lái)源：IBFD 2020.11.24）

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