【特別關(guān)注】回望2019：紛繁復(fù)雜的國際稅收圖景

【特別關(guān)注】回望2019：紛繁復(fù)雜的國際稅收圖景

中國稅務(wù)報(bào)  2020年01月14日

作者：何振華 肖智文

2019年，是21世紀(jì)第二個(gè)十年的收官之年。與往年相比，這一年里，國際稅收圖景更加紛繁復(fù)雜。既有相關(guān)國際組織和大多數(shù)國家尋求多邊主義稅收解決方案，也有部分國家奉行單邊主義謀求自身稅收利益最大化；既有減稅降費(fèi)營造良好營商環(huán)境，也有增稅彌補(bǔ)財(cái)政赤字缺口；既有避稅天堂通過努力“改頭換面”，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)因保護(hù)納稅人信息不力而“飽受詬病”。

事件一：OECD推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅規(guī)則多邊解決方案討論

受二十國集團(tuán)（G20）委托，2019年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）緊鑼密鼓地推動(dòng)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅規(guī)則多邊解決方案討論，希望在2020年底前達(dá)成國際共識。

1月29日，OECD公布了《應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)的政策說明文檔》，提出了“雙支柱”解決方案。支柱一主要解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化所帶來的具有廣泛性的稅收挑戰(zhàn)，著重解決新聯(lián)結(jié)度及征稅權(quán)的分配問題；支柱二主要解決尚未解決的稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）問題。2月13日，OECD發(fā)布了《應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)》公眾咨詢文件，共提出四個(gè)提案，其中三個(gè)提案與支柱一相關(guān)，旨在修正現(xiàn)有的關(guān)于聯(lián)結(jié)度及征稅權(quán)的規(guī)則；一個(gè)提案與支柱二相關(guān)，名為“全球反稅基侵蝕提案”。5月31日，OECD發(fā)布《制定應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)的共識解決方案的工作計(jì)劃》，明確了至2020年底達(dá)成共識性解決方案的時(shí)間表和路線圖。

10月9日和11月2日，OECD秘書處先后發(fā)布《支柱一“統(tǒng)一方法”公眾咨詢文件》和《全球反稅基侵蝕提案（支柱二）公眾咨詢文件》，引發(fā)全球財(cái)稅部門、大企業(yè)集團(tuán)、學(xué)術(shù)界積極討論。

在多邊主義受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)的時(shí)代，OECD提倡通過多邊方案來應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收問題，并在全球范圍內(nèi)開展討論和協(xié)商，有助于避免更多國家（地區(qū)）采取單邊行動(dòng)。

事件二：法國等歐盟成員國開征數(shù)字服務(wù)稅遭美國抵制

2019年3月，在歐盟各國財(cái)長參加的會(huì)談中，歐盟整體數(shù)字稅計(jì)劃再度被否決。自此，歐盟為期一年的數(shù)字稅談判陷入僵局，部分歐盟成員國決定單干。

2019年7月，法國參議院表決通過數(shù)字服務(wù)稅法案：自2019年起，對全球年收入超過7.5億歐元且來源于法國境內(nèi)收入超過2500萬歐元的數(shù)字服務(wù)企業(yè)按3%的稅率征收數(shù)字服務(wù)稅。

法國的率先行動(dòng)，引來部分歐盟成員國的效仿。奧地利和意大利議會(huì)先后通過相關(guān)法案，決定自2020年1月1日起開征數(shù)字服務(wù)稅。2019年12月，英國首相鮑里斯·約翰遜在成功連任后，宣布英國將在2020年4月開征數(shù)字服務(wù)稅。

由于法國等歐盟成員國開征的數(shù)字服務(wù)稅，其征稅對象主要為谷歌、亞馬遜、臉書等跨國數(shù)字服務(wù)企業(yè)，引起了美國的強(qiáng)烈不滿。2019年7月，法國剛通過數(shù)字服務(wù)稅法案，美國即宣布對法國啟動(dòng)“301調(diào)查”，威脅將對法國產(chǎn)品征收報(bào)復(fù)性關(guān)稅。隨著奧地利、意大利等歐盟成員國紛紛開征數(shù)字服務(wù)稅，或?qū)⑦M(jìn)一步加劇美歐經(jīng)貿(mào)摩擦。

事件三：中國成功主辦首屆“一帶一路”稅收征管合作論壇

2019年4月18日，以“共建一帶一路：加強(qiáng)稅收合作，改善營商環(huán)境”為主題的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開，這是首次由中國稅務(wù)部門主導(dǎo)發(fā)起并主辦的高級別國際稅收會(huì)議。來自中國、意大利、瑞士、法國、德國等85個(gè)國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表，以及16個(gè)國際組織、多家學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和跨國企業(yè)代表出席論壇。

合作論壇成立了非營利性的官方稅收征管合作機(jī)制，由理事會(huì)、秘書處、“一帶一路”稅收征管合作論壇、“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟，以及專家咨詢委員會(huì)構(gòu)成。在論壇開幕式上，共有34個(gè)稅務(wù)主管當(dāng)局簽字成為機(jī)制理事會(huì)成員；22個(gè)稅務(wù)主管當(dāng)局和國際組織簽字成為機(jī)制觀察員；11名國際知名稅務(wù)專家加入專家咨詢委員會(huì)，成為咨詢委員會(huì)委員。

合作論壇期間，34個(gè)理事會(huì)成員共同簽署《“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制諒解備忘錄》，正式建立“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。論壇參與方共同發(fā)布了《烏鎮(zhèn)聲明》以及《烏鎮(zhèn)行動(dòng)計(jì)劃（2019-2021）》。

事件四：日本歷史上第三次提高消費(fèi)稅稅率

2019年10月1日起，日本將消費(fèi)稅（具有增值稅性質(zhì)）稅率從8%上調(diào)至10%，這是該國自2014年將消費(fèi)稅稅率從5%升至8%之后，時(shí)隔5年再次提高消費(fèi)稅稅率。這也是1989年日本實(shí)施《消費(fèi)稅法》以來，第三次提高稅率。

消費(fèi)稅是日本稅收的重要來源之一。根據(jù)日本財(cái)務(wù)省數(shù)據(jù)顯示，2018年消費(fèi)稅在日本稅收總額中的占比為17%，在間接稅收入中的占比為52%。據(jù)測算，此次稅改，日本政府每年可增稅5.7萬億日元（1美元約合109.51日元）。

不過，消費(fèi)稅稅率提高也引發(fā)日本社會(huì)對于經(jīng)濟(jì)增長的擔(dān)憂。對此，日本首相安倍晉三表示，上調(diào)消費(fèi)稅稅率所獲得的收入將被用來推動(dòng)社會(huì)保障體系的改革。此外，日本政府還推出了總規(guī)模達(dá)2.3萬億日元的臨時(shí)政策措施，以減少增稅對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的負(fù)面影響。

事件五：多個(gè)主要經(jīng)濟(jì)體推出減稅降費(fèi)舉措

2019年，歐洲多個(gè)主要經(jīng)濟(jì)體推出了力度較大的減稅措施。德國通過提高個(gè)人所得稅免稅額、增加兒童福利金、降低失業(yè)保險(xiǎn)金費(fèi)率等措施來減輕公民納稅負(fù)擔(dān)。德國聯(lián)邦財(cái)政部預(yù)計(jì)減稅約100億歐元。法國則推出了一系列針對住房和所得稅的減稅措施。法國政府表示，這次減稅總額約60億歐元，為10年來最大減稅幅度。為改變?nèi)鸬涓叨愂諊业拿暎?019年1月，瑞典新聯(lián)合政府宣布，2019年將實(shí)施近200億瑞典克朗的減稅方案，包括廢止飛行稅等減稅措施。2019年7月，希臘新總理米佐塔基斯宣布，新政府的頭號任務(wù)是推行大幅減稅計(jì)劃。此外，荷蘭和愛爾蘭也實(shí)施了減稅計(jì)劃。

2019年4月，澳大利亞公布了2019~2020年聯(lián)邦財(cái)政預(yù)算案，預(yù)計(jì)提供1580億澳元（1美元約合1.4592澳元）的稅收減免，低收入和中等收入家庭每年可獲得1080澳元的稅收減免。

中國在2019年推出了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，全年累計(jì)新增減稅降費(fèi)超過2萬億元，占GDP比重超過2%。印度自2019年4月1日起推出了企業(yè)所得稅減稅計(jì)劃，此次減稅規(guī)模將達(dá)1.45萬億盧比（1美元約合71.2印度盧比）。

事件六：瑞士從歐盟最新版“避稅天堂名單”中“脫單”

2019年10月10日，歐盟財(cái)長會(huì)議通過了最新版歐盟“避稅天堂名單”。讓人意外的是，瑞士這一人們印象中根深蒂固的“避稅天堂”此次居然“脫單”了。

2017年12月，歐盟建立了避稅天堂“黑名單”和“灰名單”制度，以便更好地打擊跨國公司和高凈值及高收入個(gè)人的逃避稅行為。歐盟對這些名單定期進(jìn)行審查和更新。自歐盟的避稅天堂名單制度啟動(dòng)以來，瑞士一直在“灰名單”之中。

2018年以來，瑞士加大了國內(nèi)稅制改革力度。當(dāng)年9月，瑞士議會(huì)通過了《聯(lián)邦稅制及社保財(cái)政改革法》（TRAF）。該法案內(nèi)容主要涉及企業(yè)稅制與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改革，廢除了州一級的稅收優(yōu)惠政策，以及聯(lián)邦政府對集團(tuán)公司和駐瑞士金融分支機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠。按照立法程序，2019年5月19日，瑞士舉行了全民公投，瑞士選民接受了TRAF，該法案于2020年生效。同時(shí)，瑞士銀行保密條款已成為過去時(shí)，瑞士已經(jīng)與歐盟和其他國家合作，定期交換外國客戶的金融信息。上述改革的順利推進(jìn)，意味著瑞士稅制已經(jīng)符合歐盟的要求。

據(jù)了解，在歐盟最新版名單中，“黑名單”中仍有9個(gè)國家和地區(qū)，“灰名單”中的國家和地區(qū)已縮減至32個(gè)。

事件七：美國繼續(xù)揮舞關(guān)稅大棒，實(shí)施貿(mào)易戰(zhàn)

2019年，現(xiàn)任美國政府繼續(xù)奉行“美國優(yōu)先”政策，對外采取一系列單邊主義和保護(hù)主義措施，使用關(guān)稅“大棒”，頻繁發(fā)動(dòng)貿(mào)易戰(zhàn)。

2019年中美“關(guān)稅戰(zhàn)”一波三折，成為全球焦點(diǎn)。年初，中美工作團(tuán)隊(duì)在北京和華盛頓舉行多輪高級別磋商，就中美經(jīng)貿(mào)協(xié)議的原則內(nèi)容達(dá)成許多初步共識。5月6日，美國指責(zé)中國立場“倒退”，并決定自5月10日起將2000億美元中國輸美商品加征關(guān)稅稅率由10%提高至25%。隨后，中國采取了應(yīng)對性關(guān)稅反制措施。7月底，中美雙方在上海舉行了氣氛融洽的第十二輪經(jīng)貿(mào)高級別磋商。然而8月2日，特朗普宣布對從中國進(jìn)口的約3000億美元商品加征10%關(guān)稅，分兩批自9月1日、12月15日起實(shí)施。隨后，中方拿出了反制措施。12月13日，中美兩國在平等和相互尊重基礎(chǔ)上就中美第一階段經(jīng)貿(mào)協(xié)議文本達(dá)成一致。

除中國之外，美國對墨西哥、印度、歐盟進(jìn)行的關(guān)稅“極限施壓”，也成為國際貿(mào)易熱點(diǎn)話題。

事件八：保加利亞發(fā)生史上最大規(guī)模涉稅信息泄露案引發(fā)全球關(guān)注

2019年6月底，一位黑客入侵了保加利亞國家稅務(wù)局稅收征管信息系統(tǒng)，下載了部分?jǐn)?shù)據(jù)，然后在黑客論壇上予以公布。該事件經(jīng)歐洲新聞電視臺(tái)報(bào)道后，在保加利亞及世界各國引起信息安全恐慌。

保加利亞內(nèi)政部公開譴責(zé)了該名黑客，并宣稱“這是保加利亞歷史上規(guī)模最大的黑客攻擊政府信息系統(tǒng)案件”。案發(fā)后不久，保加利亞警方宣布，嫌疑人已被捕。

2019年8月29日，保加利亞個(gè)人數(shù)據(jù)保護(hù)委員會(huì)依據(jù)歐盟《一般數(shù)據(jù)保護(hù)條例》（GDPR）規(guī)定，對保加利亞國家稅務(wù)局開出600萬保加利亞列弗（約合300萬歐元）罰單。該案是歐盟史上第一起國家行政機(jī)關(guān)因違反GDPR規(guī)定而被處罰的案件。

2019年8月30日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布《關(guān)于保加利亞國家稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)泄露的聲明》：保加利亞事件所涉數(shù)據(jù)，包括根據(jù)統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）多邊主管當(dāng)局協(xié)議、歐盟行政合作指令與國際條約下自動(dòng)交換的數(shù)據(jù)。OECD已暫停了保加利亞與其他國家的稅務(wù)信息交換。

面對納稅人擔(dān)憂的信息安全問題，美國、加拿大、澳大利亞等國稅務(wù)部門迅速發(fā)聲，并采取措施排查本國稅收征管信息系統(tǒng)安全漏洞。