稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防控問(wèn)題

增值稅的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)及其影響

增值稅的主要風(fēng)險(xiǎn) [url=]詳情[/url]

●  銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額核算的風(fēng)險(xiǎn) ■  視同銷(xiāo)售 ■  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 ●  發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn) ■  虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ■  接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ■  異常增值稅扣稅憑證 ■  認(rèn)證（確認(rèn)）時(shí)限

視同銷(xiāo)售[url=]詳情[/url]

法規(guī)參考： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 財(cái)稅[2016]36號(hào) 相關(guān)規(guī)定：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅[url=]詳情[/url]

增值稅發(fā)票的開(kāi)具

1、選擇編碼開(kāi)具發(fā)票[url=]詳情[/url]

●  稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能 ●  自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新版增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。對(duì)商品和服務(wù)編碼，為處理分析發(fā)票信息提供了便利。

2、《發(fā)票管理辦法》規(guī)定 [url=]詳情[/url]

●  開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。 ●  任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/font>

3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)[url=]詳情[/url]

納稅人虛增進(jìn)項(xiàng)，但同時(shí)符合以下情形，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 一、納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； 二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)； 三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷(xiāo)售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專(zhuān)用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。 受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅發(fā)票的開(kāi)票新規(guī)

1、普通發(fā)票：開(kāi)票更嚴(yán)格[url=]詳情[/url]

●  購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)，需提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 ●  銷(xiāo)售方開(kāi)普票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 ●  不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證 ●  企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。 ●  2017年7月1日起施行 ●  個(gè)人，政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位，外國(guó)企業(yè)，卷票等沒(méi)有“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次

2、發(fā)票內(nèi)容要求更嚴(yán)格[url=]詳情[/url]

●  開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具 ●  不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容 ●  銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。

增值稅的開(kāi)票與征稅[url=]詳情[/url]

●  開(kāi)票與征稅什么關(guān)系？ ■  開(kāi)普票不一定征稅 ■  開(kāi)普票與免稅 ■  開(kāi)普票與不征稅 ●  開(kāi)了發(fā)票，納稅義務(wù)產(chǎn)生 ●  納稅義務(wù)產(chǎn)生，與納稅申報(bào)

取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票[url=]詳情[/url]

■  納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

異常增值稅扣稅憑證

1、什么是異常增值稅扣稅憑證 [url=]詳情[/url]

●  走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè) ●  走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍 ■  商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的 ■  直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的

2、異常憑證的進(jìn)項(xiàng)稅處理 [url=]詳情[/url]

增值稅一般納稅人取得異常憑證 ●  尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅 ●  已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ●  已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保 ●  經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅

3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)按時(shí)認(rèn)證或確認(rèn) [url=]詳情[/url]

●  納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，取得發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按照規(guī)定時(shí)間認(rèn)證并抵扣。 ●  自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ●  納稅信用A級(jí)、B級(jí)和C級(jí)增值稅一般納稅人，取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。 ●  如果不能按時(shí)認(rèn)證，抵扣怎么辦？——層報(bào)稅務(wù)總局 ●  如何防止不能按時(shí)認(rèn)證？——將應(yīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，定期比對(duì)

控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的建議 [url=]詳情[/url]

●  增值稅發(fā)票事關(guān)經(jīng)濟(jì)利益和刑事責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)極大 ●  控制進(jìn)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) ■  選擇靠譜供應(yīng)商，防止無(wú)辜受損 ■  進(jìn)項(xiàng)稅內(nèi)部稽核，防止過(guò)期抵扣 ●  控制銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) ■  付款方與受票方一致，誰(shuí)付款誰(shuí)得票 ■  發(fā)票內(nèi)容與交易一致，最起碼不沖突