《國際稅收》2019年第10期 從經(jīng)濟特區(qū)到先行示范區(qū)：深圳稅務深度服務改革開放

從經(jīng)濟特區(qū)到先行示范區(qū)：深圳稅務深度服務改革開放

作者：張國鈞

來源：https://mp.weixin.qq.com/s/8MFPqXUbL_jkB_gSia4wZQ

作者單位：國家稅務總局深圳市稅務局

（本文刊載于《國際稅收》2019年第10期）

新中國成立后，特別是改革開放以來，深圳始終堅持中國特色社會主義道路不動搖，從“一個圈”到一座城，從小漁村到國際化創(chuàng)新型大都市，從經(jīng)濟特區(qū)到先行示范區(qū)，為中國特色社會主義的發(fā)展提供了鮮活經(jīng)驗，充分展示了中國特色社會主義的巨大優(yōu)越性。近40年來，深圳市稅務系統(tǒng)（以下簡稱“深圳稅務”）與時代共發(fā)展、與改革共成長，始終堅持黨的領導，堅持改革創(chuàng)新，不斷開拓進取，以“殺出一條血路”的魄力，完成了一項項從無到有的歷史突破，實現(xiàn)了稅收管理服務從“趕上時代”到“時代前列”的跨越，推動深圳實現(xiàn)了從“稅收洼地”向管理服務“高地”的飛躍，為深圳的飛速發(fā)展注入了極大的動力。

　　一、1980年至2007年，“摸著石頭過河”的探路人

　　特區(qū)創(chuàng)辦之初，為吸引外資，盡快實現(xiàn)經(jīng)濟的起步，深圳稅務在資金、人才、技術 “一窮二白”情形下，摸著石頭過河，承擔起“試驗田”和“窗口”的責任，開展了服務對外開放的稅制改革探索，優(yōu)化特區(qū)投資環(huán)境、規(guī)范稅收秩序、推動稅收信息化進程，為全國稅制的優(yōu)化完善探索了一條新路，極大促進了深圳市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展。

　　（一）從無到有：在內(nèi)外碰撞中的稅制體系開放性探索
　　20世紀80年代初期，深圳利用毗鄰香港的地緣優(yōu)勢，借鑒香港經(jīng)驗，根據(jù)中央授權，大膽創(chuàng)新改革稅收制度。這一階段的稅制改革歷程，核心內(nèi)容就是率先在全國實現(xiàn)了稅制的“五個統(tǒng)一”：
　　統(tǒng)一了企業(yè)所得稅的稅率。特區(qū)成立初期，為吸引外商投資，對外資企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，內(nèi)資企業(yè)卻不能享受；為貫徹“公平稅負、平等競爭”原則，經(jīng)財政部批準，從1985年起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按15%稅率計征企業(yè)所得稅。
　　統(tǒng)一了企業(yè)所得稅的計稅標準。1992年，以《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》為基礎，制定頒布了《深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)所得稅計稅標準暫行規(guī)定》，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的計稅標準和成本扣除范圍。
　　統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。1984年至1986年，中央有關部門和深圳市政府先后制定了一系列鼓勵外商投資和內(nèi)資企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這兩類稅收優(yōu)惠的方式、方法、范圍和程度都不盡相同。1988年起，按照國家和特區(qū)產(chǎn)業(yè)政策要求，不分經(jīng)濟性質(zhì)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
　　統(tǒng)一了流轉(zhuǎn)稅制。1984年全國實行第二步利改稅后，內(nèi)資企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)改征產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅。1988年深圳比照對內(nèi)資企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的課稅模式，率先對外商投資企業(yè)停征工商統(tǒng)一稅，統(tǒng)一改征產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，解決了稅負不公的問題。
　　統(tǒng)一了地方稅制。特區(qū)初期，與全國各地一樣，對外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的地方稅分別實行兩套不同的稅法，為規(guī)范稅制、平衡稅負，從1987年起，對內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收車船使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設稅和印花稅。從此統(tǒng)一特區(qū)的地方稅制。
　　得益于一系列稅負較低、稅種簡化、稅負公平的特區(qū)稅收制度，深圳稅收規(guī)模實現(xiàn)萬倍增長，年總體稅收收入從1980年的0.27億元增長到2007年的2 392.18億元，GDP總量也相應從2.70億元增長到6 801.57億元。

　　（二）破舊立新：在薄弱基礎上的征管體系突破性變革
　　為進一步發(fā)揮稅收改革試驗田的作用，在特區(qū)推進稅制改革的同時，深圳稅務也在全國率先進行了征管體制改革的實踐與探索，成為全國稅務系統(tǒng)深化征管改革的先行者。
　　率先開展征管模式改革探索。1988年，深圳稅務以“輕稅、嚴管、重罰、科學、強制”為指導思想，將原有“一員進廠，各稅統(tǒng)管，征管查集一身”的征管模式改為“征、管、查”三分離的征管模式，建立了適應深圳經(jīng)濟發(fā)展的稅收征管體系。
　　率先走出一條“稅收信息化”之路。1994年分稅制改革后，深圳稅務實現(xiàn)了從無到有、從簡單替代手工操作到信息管稅的巨大變化。在全國第一個創(chuàng)立納稅服務熱線99511、第一個推出電子報稅系統(tǒng)、第一個推出信息系統(tǒng)整合工程規(guī)劃和數(shù)據(jù)應用規(guī)劃等，全面提高征管效率，為稅務部門開展信息化建設探索出了一條新路。
　　率先進行反避稅領域開創(chuàng)性探索。1987年，推動出臺《深圳經(jīng)濟特區(qū)外商投資企業(yè)與關聯(lián)公司交易業(yè)務稅務管理的暫行辦法》，這是我國第一次進行反避稅立法。此外，深圳還出臺了全國第一個反避稅工作操作規(guī)程，開展了國內(nèi)首次正式反避稅調(diào)查并開創(chuàng)雙邊預約定價先河，使深圳反避稅工作從無到有，從粗放到規(guī)范并始終保持全國領先地位。

　　（三）亮點紛呈：特區(qū)建立初期稅收改革的亮點與成效
　　在全國率先邁出市場經(jīng)濟稅收改革的步伐。率先在全國構建起與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展相適應的稅制體系，并利用稅收政策工具引導經(jīng)濟資源向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集中、向主體產(chǎn)業(yè)集聚、向優(yōu)勢企業(yè)傾斜，為深圳經(jīng)濟的高速發(fā)展奠定稅制基礎。
　　在全國率先建立了促進對外開放的機制?！斑m度稅負”大力吸引外資。以“稅負宜輕、優(yōu)惠宜寬、手續(xù)宜簡”為指導思想，形成了一套適應市場經(jīng)濟發(fā)展要求的“適度稅負”政策，開辟了資金引進“快車道”。從20世紀80年代初期承接香港產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、引進香港制造業(yè)投資，到20世紀90年代以后深港合作的范圍不斷擴大、層次持續(xù)提高，特區(qū)經(jīng)濟完成了初始積累。出口退稅鼓勵外貿(mào)出口。1994年全國實施匯率并軌和取消外匯留成等一系列改革措施后，出口退稅政策成為深圳出口貿(mào)易總額連續(xù)多年居全國大中城市前列的重要因素之一。1985年至2007年，深圳稅務共辦理出口退稅1 359億元，成為促進深圳外貿(mào)出口增長和外向型經(jīng)濟發(fā)展的強力引擎。
　　在全國率先創(chuàng)建了公正法治的稅收環(huán)境。一是努力實現(xiàn)公平稅制。從1992年統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率到統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，從統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅到統(tǒng)一地方稅，在全國率先創(chuàng)建了較為公平的稅收環(huán)境。截至2007年，各經(jīng)濟主體的發(fā)展已經(jīng)相對較為均衡。二是稅收法治環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。征管體制改革 始終以依法治稅為導向，稅收秩序得到全面整頓和規(guī)范，查處了“寶日稅案”“廷苑酒店稅案”等一批有影響的涉稅大要案，查處過程中成功克服了許多法律難點，促進了相關法律法規(guī)的完善，為新中國的依法治稅進程寫下了濃重的一筆。

　　二、2008年至2019年，全面深化改革開放的排頭兵

　　2008年新企業(yè)所得稅法實施后，深圳特區(qū)核心的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策被取消，加上之前深圳陸續(xù)開征了土地增值稅、土地使用稅等新稅種，深圳的宏觀稅負水平顯著上升。在全國其他地區(qū)稅負總體下降的背景下，“特區(qū)不特”議論漸起。但歷史證明，面對百舸爭流、千帆競發(fā)的競爭態(tài)勢，深圳特區(qū)改革特色不會變、排頭兵地位不會變。特別是2008年國際金融危機爆發(fā)后，全球經(jīng)濟進入下行周期，黨中央、國務院又賦予了深圳在新時期深化改革開放的崇高使命。深圳稅務通過改革征管模式、優(yōu)化納稅服務，不斷推進“一個愿景、六大工程”建設等扎實舉措，沿著稅收現(xiàn)代化的方向砥礪前行，在改革開放、社會經(jīng)濟發(fā)展進程中，實現(xiàn)了稅收職能從聚集財源到主動服務的跨越式發(fā)展，并以國稅地稅征管體制改革為契機，成功推動了制度紅利向管理紅利轉(zhuǎn)變，為深圳發(fā)展為充滿魅力、動力、活力、創(chuàng)新力的國際化創(chuàng)新型城市提供了充足的稅收保障。

　　（一）踐行黨的全面領導下中國特色社會主義稅收事業(yè)的深圳道路
　　深圳經(jīng)濟特區(qū)的發(fā)展，是黨的全面領導下的中國特色社會主義道路、理論、制度、文化的成功實踐。作為身處改革開放前沿的稅務部門，深圳稅務始終堅持黨的全面領導，自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致。特別是十八大以來，堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，旗幟鮮明講政治抓黨建，以最高標準、最嚴要求將全面從嚴治黨向縱深推進，為深圳稅務高質(zhì)量發(fā)展打牢政治基礎。
　　樹牢“對黨忠誠、聽黨指揮”的政治信念。始終牢記政治性是稅務部門“第一屬性”，持續(xù)深入抓好學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想這一頭等大事和首要政治任務，全面系統(tǒng)深入學習習近平總書記對稅收工作的重要論述，堅持用黨的科學理論武裝頭腦；進一步堅定政治信仰、站穩(wěn)政治立場，堅持和加強黨的全面領導，切實增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，堅決走好黨的領導下的中國特色社會主義稅收發(fā)展道路。
　　建好“縱合橫通強黨建”的黨建機制體系。以黨的建設統(tǒng)領各項稅收工作，以稅收工作業(yè)績反映黨的建設成果。建立“下抓兩級、抓深一層”機制，并通過主題教育、巡視巡察、督查檢查等著重抓好意識形態(tài)工作。同時，以黨建質(zhì)量指標體系為內(nèi)容、以“智稅+黨建”云平臺為抓手，全面提升黨建工作質(zhì)量，為稅收工作把好政治之舵。
　　打造“廉潔奉公、風清氣正”的政治生態(tài)。嚴格落實管黨治黨政治責任，打造稅收工作“平安工程”，進一步完善紀檢工作一體化管理體制機制，強化日常監(jiān)督和重點領域、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵人員監(jiān)督，及時阻斷、嚴肅查處干部違紀違法行為，讓權力在陽光下運行；推進黨風廉政建設和稅收業(yè)務工作融合發(fā)展，加強內(nèi)控機制建設，繼續(xù)深化“以案促改”、稅收違法案件“一案雙查”，找準防控風險的關鍵點，筑牢拒腐防變的思想防線。

　　（二）打造從傳統(tǒng)粗放型管理到現(xiàn)代化稅收征管的深圳模式
　　為了跟上經(jīng)濟、技術的發(fā)展速度和企業(yè)新的訴求，深圳稅務不斷變革征管理念、征管模式和征管方式，重點推動固定管戶向?qū)I(yè)化管事管戶、無差別管理向立體化風險管理轉(zhuǎn)變、稅務部門“單兵”作戰(zhàn)向共建共治共享轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了傳統(tǒng)稅收征管向現(xiàn)代稅收征管的歷史性跨越。
　　率先構建與經(jīng)濟發(fā)展相適應的專業(yè)化管事管戶模式。隨著深圳經(jīng)濟社會發(fā)展和商事制度改革不斷推進，傳統(tǒng)稅收征管模式的不足愈發(fā)明顯。為此，深圳稅務部門在創(chuàng)新征管模式上不斷探索，從探索數(shù)據(jù)化管事模式，到打造以“明晰職責”為主線，以“管事+風險”為重點，以“制度+信息化+人力資源”為支撐的專業(yè)化管事管戶模式，推動實現(xiàn)“固定管戶”向“集中管事”的根本性轉(zhuǎn)變，初步建立優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。國稅地稅征管體制改革后，深圳稅務圍繞市局、區(qū)局兩個層級，突出基礎征管、稅收風險管理、專業(yè)化管理三個維度，緊盯國內(nèi)、跨境兩方面的稅源，逐步構建立體化的現(xiàn)代稅收征管體系，使稅收征管的職責越來越清晰、專業(yè)性越來越強、精細度越來越高、規(guī)范性越來越好。
　　率先實施以征管資源配置為重點的稅收風險管理。隨著納稅人數(shù)量、稅收管理事項越來越多，同時以華為、騰訊、平安、招商為代表的大企業(yè)內(nèi)部管理越來越規(guī)范，對稅收管理的個性化和專業(yè)性的需求越來越高，以往“全面撒網(wǎng)、平均用力”的管理理念已經(jīng)不能適應新的稅收管理要求。為此，深圳稅務引入風險管理理念，堅持將風險管理作為轉(zhuǎn)變征管方式的核心內(nèi)容和支撐點，打造了稅收風險管理“防火墻”工程，建立了增值稅發(fā)票和出口退稅“2311”立體化風險防控體系，實現(xiàn)了各項稅收業(yè)務職能圍繞風險管理主線展開，各項工作都向風險管理聚焦，將有限征管資源優(yōu)先應用于納稅人涉稅風險高的領域，基本建立了“有風險即應對、無事不打擾”的稅企關系。
　　率先探索建立“共建共治共享”的稅收治理格局。長期以來，稅務部門在促進稅法遵從方面經(jīng)常是“單兵作戰(zhàn)”，效果不甚理想。近年來，深圳稅務部門以打造共建、共治、共享的稅收治理格局為目標，積極借助第三方力量參與稅收治理，構建一套“政府牽頭、單位協(xié)作、信息共享、社會參與”的社會綜合治稅機制。加強對涉稅服務機構的多部門協(xié)同監(jiān)管，發(fā)揮稅務中介正面作用，引導企業(yè)自覺增強納稅意識、提高納稅遵從；開展納稅信用等級評價、共享企業(yè)信用信息、公布重大稅收違法案件，讓守信者一路綠燈，讓失信者寸步難行，“共建共治共享”的稅收治理格局初步形成。

　　（三）探索科學技術驅(qū)動稅收管理質(zhì)量提升的深圳路徑
　　改革開放以來，技術革新的浪潮成為助推深圳發(fā)展的強勁動力，同時也深刻改變了經(jīng)濟社會活動的面貌。為適應技術發(fā)展趨勢和納稅人日益增長的訴求，深圳稅務走出了一條信息管稅、科技興稅的道路，以先進技術驅(qū)動稅收管理創(chuàng)新，充分享受了科技創(chuàng)新帶來的技術紅利。
　　信息化引領在現(xiàn)代化變革上率先破題。打造以金稅三期、電子稅務局、行政管理平臺、“智稅+黨建”云平臺為代表的信息化平臺，全面支撐黨的建設、稅收業(yè)務、行政綜合、人事管理等各項業(yè)務，推動深圳稅務工作質(zhì)量的全方位變革。一是辦稅網(wǎng)路越來越寬廣。首創(chuàng)“互聯(lián)網(wǎng)+一照一碼”“互聯(lián)網(wǎng)+多元化繳稅”渠道以及“互聯(lián)網(wǎng)+自然人稅務局”，在全國率先實現(xiàn)移動繳稅、微信繳稅、跨境電子支票繳稅等服務，讓辦稅業(yè)務從“物理門”轉(zhuǎn)向“電子門”，信息化辦稅已經(jīng)成為深圳納稅人的首選。二是稅收管理越來越高效。稅源管理業(yè)務從“人盯人”“以票控稅”轉(zhuǎn)向“信息化管控”，從低效率的事前審核轉(zhuǎn)向高效率的事中、事后監(jiān)管，實現(xiàn)200多項業(yè)務無紙化。三是內(nèi)部管理越來越科學。以信息化手段一體化集成綜合管理業(yè)務，推動傳統(tǒng)行政管理工作從分散到集中、從手工到電子轉(zhuǎn)變，逐步實現(xiàn)全過程信息化，極大提高了黨建、人事、行政等工作質(zhì)量。
　　大數(shù)據(jù)輔助稅收管理決策上作出示范。構建稅收大數(shù)據(jù)管理平臺，建立了涵蓋稅收形勢、經(jīng)濟運行、稅收風險、政策效應等領域的稅收分析框架，打造集稅收數(shù)據(jù)分析中心、政府決策情報中心、稅收管理指揮中心、納稅人服務中心于一體的大數(shù)據(jù)平臺生態(tài)體系，深入下鉆挖掘稅收大數(shù)據(jù)這一“戰(zhàn)略資源”，主動跟蹤稅收收入情況、征管服務狀況、經(jīng)濟運行趨勢，實現(xiàn)了涉稅“大數(shù)據(jù)”從加強稅收管理向服務經(jīng)濟決策延伸，有效提高了稅收大數(shù)據(jù)的“話語權”，推動傳統(tǒng)的“經(jīng)驗決策”向“數(shù)據(jù)驅(qū)動決策”轉(zhuǎn)變。
　　尖端技術推動生產(chǎn)力發(fā)展上先行探索。充分利用企業(yè)技術優(yōu)勢，在全國率先創(chuàng)設“智稅”創(chuàng)新實驗室，著力打造“科技創(chuàng)新+”現(xiàn)代化稅收創(chuàng)新項目；首創(chuàng)區(qū)塊鏈電子發(fā)票，解決發(fā)票流轉(zhuǎn)過程中一票多報、虛報虛抵、真假難驗等難題，為納稅人提供了“零成本、零開發(fā)、零難度”用票體驗；建設智能辦稅大廳，推出精準、便捷、友好的辦稅服務；深化智能咨詢服務探索，強化人工智能在12366熱線的應用，不斷增強政策咨詢的確定性和一致性；運用人臉識別、人工智能等技術對納稅人精準“畫像”，大大提高服務效率、準確率和風險識別率。

　　（四）提供稅收服務國際一流營商環(huán)境構建的深圳樣本
　　深圳稅務以人民為中心，持續(xù)深化“放管服”改革，優(yōu)化服務流程，創(chuàng)新服務舉措，減輕納稅人負擔，形成了引領稅務系統(tǒng)服務優(yōu)化的一面旗幟，逐步打造與粵港澳大灣區(qū)核心引擎地位相匹配的稅收營商環(huán)境。
　　堅持自我革命精神，持續(xù)提升納稅服務質(zhì)量。不斷革新納稅服務理念，從大包大攬式服務到還權還責于納稅人，從強調(diào)納稅人的義務和責任到注重保護納稅人權益，從以管理為中心到以需求為中心，聚焦“四心”優(yōu)化服務質(zhì)量。一是以專業(yè)敬業(yè)的“匠心”提升服務標準。通過簡化流程、精簡資料，形成“最多跑一次”清單、“全程網(wǎng)上辦”清單、“一站辦理”審核事項；推出一系列便捷套餐式服務，將深圳市開辦企業(yè)整體時間壓縮至4個工作日內(nèi)；截至2019年6月底，83%的辦稅業(yè)務實現(xiàn)一次辦結(jié)。二是以換位思考的“暖心”提升服務溫度。堅持從納稅人需求出發(fā)，全面推行一體化“大服務”工作模式，促進“納稅人圍著流程跑”向“稅務部門一次受理內(nèi)部流轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)變。簡并房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限，擴大房產(chǎn)稅困難性減免政策享受范圍，降低土地使用稅稅額標準，切實減輕納稅人負擔。三是以傾心負責的“盡心”提升服務體驗。推出午間延時服務，強化導稅咨詢，實行資料預審、“容缺受理”和“白名單”制度，制度設計更加人性化；推行“一廳通辦”“一窗通辦”、特殊業(yè)務專窗辦理，辦稅效率顯著提升。四是以技術領先的“硬芯”提升服務水平。充分運用大數(shù)據(jù)和人工智能技術構建多元化辦稅平臺，提升各稅種間信息和數(shù)據(jù)共享的水平，并將辦稅服務廳承擔的基礎管理事項持續(xù)向電子辦稅平臺轉(zhuǎn)移，讓納稅人“多跑網(wǎng)路、少跑馬路”。
　　堅持惠民利民原則，推動減稅降費落地生根。2019年，深圳稅務以“一號任務”的標準落實減稅降費政策，切實做到推進有機制保障、過程有督察考核、政策有全面輔導、手段有技術支撐、效應有鐵賬核算。事前實現(xiàn)政策精準推送，百分之百確?！皯M知”。全面篩選符合優(yōu)惠政策納稅人清單，分行業(yè)、分類型制定減稅降費政策落實指引，實現(xiàn)點對點精準“滴灌”，百分百全覆蓋。事中推行即辦即享舉措，百分之百確?！皯肀M享”。運用信息化和大數(shù)據(jù)技術，自動識別“應享未享”的納稅人，主動推送稅收優(yōu)惠提示，自動計算減免金額，優(yōu)惠政策自動享受，做到“應享盡享”。事后創(chuàng)新多繳退稅方式，百分之百確?！皯吮M退”。掃描排查符合退稅條件的納稅人，定期自動發(fā)起批量辦理退稅，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策不辦理也可享受，確保符合條件的企業(yè)“應退盡退”。2019年1-5月份，深圳各項減稅政策合計減稅498.05億元，實現(xiàn)普惠性和結(jié)構性并舉的政策實施效果。
　　堅持公平法治理念，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。持續(xù)優(yōu)化稅收執(zhí)法方式，加大對涉稅違法行為的打擊力度，使稽查執(zhí)法既不缺位、也不越位，持續(xù)營造法治、公平、透明的稅收環(huán)境，保證稅負公平和市場健康。一方面，積極探索稽查、征管、公安“三聯(lián)動”模式，打造四部門涉稅違法情報交換平臺，推進稅收黑名單聯(lián)合懲戒工作，持續(xù)提升稅務執(zhí)法威懾力。另一方面，積極推動建立褒揚誠信、懲戒失信的有效機制，以風險管理防控為基礎，對納稅人非自主性不遵從等情況從輕從寬處理，對虛開騙稅等稅收違法行為嚴厲打擊，以點帶面提高納稅遵從度，通過“管”到位確?！胺拧钡轿弧?/font>

　　（五）發(fā)揮稅收改革促進粵港澳大灣區(qū)建設的深圳智慧
　　2019年2月，黨中央國務院印發(fā)《粵港澳大灣區(qū)發(fā)展規(guī)劃綱要》，深圳是區(qū)域發(fā)展的核心引擎之一，前海蛇口自貿(mào)片區(qū)更是最具投資吸引力的區(qū)域。習近平總書記在2019年新年賀詞中專門提到“深圳前海生機勃勃”，道出前海取得的發(fā)展成就和大好前景。深圳稅務立足于自貿(mào)區(qū)改革創(chuàng)新，推動全市經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化，為服務粵港澳大灣區(qū)建設展現(xiàn)了深圳智慧。
　　搶抓改革機遇，量身定制稅收優(yōu)惠。2009年7月起，深圳稅務圍繞前?！耙劳邢愀?、服務內(nèi)地、面向世界”的定位，堅持市場化、國際化的制度創(chuàng)新，充分研究支持前海發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并得到國家稅務總局和深圳市政府大力支持。在前海蛇口自貿(mào)片區(qū)實行的企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率、流轉(zhuǎn)稅差額征稅、對境外高端人才個人所得稅稅負差額補貼等優(yōu)惠政策，推動前海新興產(chǎn)業(yè)從有到優(yōu)，新興業(yè)態(tài)層出不窮，多項稅收指標領跑各自貿(mào)區(qū)、超越港澳。2015年至2018年，前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)稅收收入從95.3億元增長至361.5億元，年均增速達55.96%，三年稅收增速穩(wěn)居全省三大自貿(mào)區(qū)之首，為全市經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化升級作出了積極貢獻。
　　對標國際標準，管理服務走在前列。聯(lián)合前海管理局共同發(fā)布《前海蛇口自貿(mào)片區(qū)信用稅收白皮書》，建設信用稅收征管納服體系，進一步縮短辦稅時間、減輕稅務人員日常管理工作量、提升風險管理成效。對照世界銀行標準，在前海率先構建全國首項由稅收營商環(huán)境評價指數(shù)、稅收營商環(huán)境白皮書、稅收營商環(huán)境評價報告組成的評價體系，在統(tǒng)一的標尺下找準國際上的定位，明確具備的優(yōu)勢和存在的短板，并提出優(yōu)化前海稅收營商環(huán)境的建議，制定后續(xù)跟蹤和改進措施，最大限度促進納稅便利化，持續(xù)推動稅收營商環(huán)境優(yōu)化升級。
　　加強內(nèi)外合作，打造高端產(chǎn)業(yè)聚集平臺。充分發(fā)揮前海蛇口自貿(mào)片區(qū)全面深化改革和擴大開放的引領帶動作用，助力優(yōu)質(zhì)企業(yè)和高端人才落戶前海。一是產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構持續(xù)優(yōu)化，形成第三產(chǎn)業(yè)稅收占比領跑、金融產(chǎn)業(yè)稅收高地、信息服務業(yè)潛力十足的發(fā)展格局。2018年前海第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)稅收收入341.7億元，占總體稅收收入的比重高達94.5%。二是新型經(jīng)濟業(yè)態(tài)與日俱新，“獨角獸企業(yè)”脫穎而出。2018年科技部公布的164家“獨角獸企業(yè)”名單中，深圳有14家企業(yè)上榜，其中前海有7家企業(yè)，企業(yè)總估值高達399.15億元，戶數(shù)和估值分別占深圳市“獨角獸企業(yè)”的比重達50%和75%。三是前海成為大灣區(qū)自由貿(mào)易的“聚集地”和對外投資的“出?？凇保刂?018年末，前海入駐外商投資企業(yè)和港澳臺投資企業(yè)15 886戶，貢獻稅收102.8億元；58戶“走出去”企業(yè)對外投資額達2.81美元，貢獻稅收1.1億元。

　　（六）構建新型合作與競爭國際稅收關系的深圳范例
　　在深圳特區(qū)參與全球化的浪潮中，深圳稅務始終以堅定的決心和開放的心態(tài)，在參與國際稅收治理、參與全球稅收合作、服務對外開放中積極貢獻力量。
　　一馬當先，堅決捍衛(wèi)國家稅收利益。構建“管理、服務和調(diào)查”三位一體反避稅體系，不斷推進稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移行動計劃（BEPS）成果落地，始終在反避稅領域走在全國前列。率先開展成本分攤協(xié)議稅收管理，在2015年推動國家稅務總局與A集團簽署雙邊預約定價安排執(zhí)行協(xié)議，為我國細化關聯(lián)勞務轉(zhuǎn)讓定價稅收法規(guī)、在跨國稅源爭奪中掌握話語權做出了有益的嘗試。首次對企業(yè)資本弱化問題進行調(diào)整，通過自定義風險特征識別B公司的資本弱化風險，經(jīng)過調(diào)查、磋商后予以調(diào)整，調(diào)整補稅及利息合計超過2 000萬元。首次開展VIE（協(xié)議控制）架構稅務風險特征研究，篩查出C集團在搭建及拆離VIE架構過程中發(fā)生系列股權關聯(lián)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收風險。經(jīng)過調(diào)查及多輪磋商，成功實現(xiàn)首例VIE案件的突破。率先探索國際稅收分級分類專業(yè)化管理，率先實現(xiàn)反避稅工作全流程電子化，國際稅收業(yè)務清單化，并以國稅地稅征管體制改革為契機，成立專職從事反避稅工作的稅務分局，區(qū)局全部設置國際稅收管理科，基本構架起“1+2+N”的國際稅收征管格局。
　　主動作為，全方位服務對外開放。以服務“一帶一路”建設為核心，堅持精準服務“引進來”與“走出去”企業(yè)，推出雙語咨詢辦稅、多語種“問稅”平臺等服務，推出基于區(qū)塊鏈的對外支付稅務備案項目。加強與香港稅務學會合作，搭建起服務港企港人、研究稅制改革的溝通新平臺。依托鹽田港與前海兩個國內(nèi)“一帶一路”稅收合作基地、中越合作區(qū)與中白工業(yè)園兩個境外稅收服務支點，做好境外投資稅收政策支持、風險提醒與爭議解決，為“一帶一路”建設提供稅務支持。
　　深度參與，積極參與國際稅收治理。2015年深圳稅務成功辦結(jié)首例強化受控外國公司（CFC）調(diào)整，第一時間實現(xiàn)了BEPS實踐成果的轉(zhuǎn)化，推動了CFC稅收管理規(guī)則完善，為全球稅改貢獻深圳力量。為發(fā)展中國家推介中國經(jīng)驗。積極發(fā)揮外派稅務官員支點作用，向國際組織、當?shù)卣推髽I(yè)介紹中國稅改最新進展、納稅服務與征管經(jīng)驗。積極對外推介深圳經(jīng)驗，向柬埔寨、贊比亞、蘇丹等國稅務部門介紹房地產(chǎn)稅收征管、智慧納稅服務、區(qū)塊鏈電子發(fā)票等經(jīng)驗做法，為幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力提供深圳經(jīng)驗。為國際稅收合作提供人才支持。培養(yǎng)和匯集了8種語言、200多人的國際稅收專業(yè)人才隊伍，積極參與第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇、在阿斯塔納舉辦的“一帶一路”稅收合作會議、第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會等國際稅收合作項目。

　　三、2019年至未來，全方位先行示范的引領者

　　2019年8月，黨中央國務院出臺了關于支持深圳建設中國特色社會主義先行示范區(qū)的意見，這是深圳稅務的歷史性機遇，更是深圳稅務肩負的歷史責任。深圳稅務人將始終以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，全面貫徹習近平總書記關于稅收工作的重要論述，全方位踐行稅收的人民性，把稅收現(xiàn)代化建設與先行示范區(qū)建設相融合，從“殺出一條血路”到“闖出一條新路”，為中國特色社會主義稅收事業(yè)改革發(fā)展提供深圳方案，助力深圳當好最有代表性、最典型的展示我國改革開放成就的重要窗口。到2025年，深圳稅務現(xiàn)代化水平躋身全球前列，稅收征管、服務質(zhì)量、信息化程度世界一流，創(chuàng)新能力達到國際先進水平，干部隊伍素質(zhì)顯著提高，稅務文化實力大幅提升，高質(zhì)量建成具有國際范的稅收現(xiàn)代化體系“深圳版”。到2035年，深圳稅務高質(zhì)量發(fā)展成為全國典范，稅收管理服務質(zhì)量世界領先，深圳稅務成為我國向世界展示社會主義現(xiàn)代化強國“道路自信”的稅務范例。到本世紀中葉，深圳稅務的稅收治理水平鼎立于全球最前列，成為競爭力、創(chuàng)新力、影響力卓著的全球標桿，不僅“一馬當先”，更帶領“萬馬奔騰”。
　　從當前和今后一段時期來看，深圳稅務要實現(xiàn)五大目標：一是稅收高質(zhì)量發(fā)展高地。創(chuàng)新稅收管理理念、制度、模式和方式，率先完善地方稅體系，建設體現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展要求的現(xiàn)代化稅收管理體系，有效降低稅收征管成本和遵從成本，率先實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。二是稅收營商環(huán)境示范。全面提升依法治稅水平，全面提升稅收服務水平，全面服務對外開放，大力提升納稅人滿意度和遵從度，營造穩(wěn)定、公平、透明、可預期的國際一流稅收營商環(huán)境。三是稅務現(xiàn)代文明典范。旗幟鮮明講政治，踐行社會主義核心價值觀，營造向上向善、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍，成為新時代舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的稅務文化引領者。四是稅收共治標桿。建立黨委領導、稅務主責、社會協(xié)同、公眾參與、法治保障的稅收治理體制，構建社會各界共建共治共享的稅收治理格局，以共建優(yōu)化稅收管理，以共治促進納稅遵從，實現(xiàn)共享稅收發(fā)展成果。五是智慧稅務樣本。充分運用科學技術成果，以智能化代替人工服務、以遠程服務替代面對面服務，率先成為智能化、高效率的智慧稅務樣本。

　　為了實現(xiàn)上述五大目標，深圳稅務要在五個方面先行示范：

　　（一）在建設體現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展要求的現(xiàn)代化稅收管理體系中先行示范
　　勇當現(xiàn)代化稅收制度構建的“試驗田”。主動爭取在稅制改革中率先實踐，為構建具有國際競爭優(yōu)勢的稅收現(xiàn)代化制度體系累積更多可復制、可推廣的經(jīng)驗。一是積極爭取將醞釀、修訂中的稅收征管法等稅收法律法規(guī)在深圳先行實施；二是探索開展“制度+科技”工作創(chuàng)新，為全國稅務系統(tǒng)改革創(chuàng)新當好先鋒；三是積極研究促進對外開放、促進要素自由流通的稅收政策，不斷提高我國企業(yè)的稅收國際競爭力。
　　勇當完善地方稅體系的城市樣本。充分運用中央賦予的在政策變通、法律調(diào)整、綜合授權改革試點等方面的特別安排，在構建地方稅體系方面先行先試。
　　勇當稅收征管模式創(chuàng)新的改革先鋒。探索與開放型經(jīng)濟新體制相適應的稅收監(jiān)管制度，強化“基礎管理+風險管理+專業(yè)化管理”的征管格局，逐步構建立體化的現(xiàn)代稅收風險防控體系，努力實現(xiàn)稅收征收成本率更低、稅務人員人均征稅額更高、稅收廉政風險更小的目標。

　　（二）在營造穩(wěn)定、公平、透明、可預期的國際一流稅收營商環(huán)境中先行示范
　　率先在稅收服務質(zhì)量上達到國際一流水平。堅定不移以納稅人為中心，為納稅人提供具有國際競爭力的稅收服務。一是建設稅收營商環(huán)境改革創(chuàng)新實驗區(qū)，推行 “終止納稅義務報告制”等舉措，推動“快批”“秒批”向“免批”“信用審批”轉(zhuǎn)變。二是系統(tǒng)性優(yōu)化稅收服務流程，大力提升信息化智能化水平，切實解決困擾納稅人的圍著流程轉(zhuǎn)、來回跑多頭跑、環(huán)節(jié)多材料多、服務效率低態(tài)度差等問題。三是主動為5G、人工智能、生命醫(yī)藥等鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)爭取稅收優(yōu)惠政策，推動重點產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。
　　率先在依法治稅實踐上達到國際一流水平。堅定不移走中國特色社會主義稅收法治道路，營造穩(wěn)定、公平、透明、可預期的稅收環(huán)境。一是嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收行政執(zhí)法自由裁量權，全力保護納稅人權利。二是持續(xù)加大對虛開騙稅等稅收違法行為的打擊力度，加強稅收爭議解決和納稅人權利救濟等制度建設，建立具有約束力的預先裁定制度，促進守法誠信經(jīng)營。
　　率先在服務對外開放上達到國際一流水平。堅定不移與國際接軌，打造適應開放型經(jīng)濟新體制、有效促進對外開放的稅收環(huán)境。一是積極營造有利于貿(mào)易自由化、投資便利化、人才自由流動的稅收營商環(huán)境。二是主動為參與“一帶一路”建設、參與粵港澳大灣區(qū)合作的企業(yè)提供專業(yè)稅收服務，解決國際稅收爭端，降低國際稅收風險。

　　（三）在塑造展現(xiàn)中國特色社會主義的稅收文化中先行示范
　　全面彰顯黨的領導下深圳稅務創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的蓬勃偉力。旗幟鮮明講政治，始終在全面加強黨的領導和黨的建設上走在前列，增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，以深圳稅務的高質(zhì)量發(fā)展彰顯習近平新時代中國特色社會主義思想的偉大力量，為先行示范區(qū)建設提供政治保證。
　　全面推進具備先行示范特質(zhì)的深圳稅務文化建設。堅持中國特色社會主義文化發(fā)展道路，以深圳稅收工作實際和深圳稅務人為主體，大力樹立先進典型，豐富深圳稅務文化內(nèi)涵，培育和踐行社會主義核心價值觀，不斷提升稅務干部隊伍素質(zhì)，提升深圳稅務文化軟實力。

　　（四）在營造共建共治共享的稅收治理格局中先行示范
　　推進建立粵港澳大灣區(qū)稅收管理服務合作機制。推動建立粵港澳大灣區(qū)稅收征管服務合作機制，共同研究全球稅制發(fā)展與趨勢、粵港澳大灣區(qū)跨境稅務管理與服務，協(xié)商解決跨境投資經(jīng)營的重大涉稅問題；建設以深圳稅務為基地的大灣區(qū)智慧稅務大數(shù)據(jù)中心，為大灣區(qū)稅收治理提供一站式、智能化數(shù)據(jù)服務。
　　推動建立政府部門間稅收管理協(xié)作機制。推動《深圳市稅收征管保障條例》立法，從制度層面明確各部門義務和責任，建立政府與社會協(xié)調(diào)配合的稅收管理協(xié)作機制。爭取授權開放部分稅收數(shù)據(jù)，推動稅收大數(shù)據(jù)更好助力經(jīng)濟發(fā)展、社會治理、民生服務。
　　推進建立社會機構及納稅人稅收共建共治共享機制。以信用管理為抓手，形成納稅人自主申報，涉稅專業(yè)機構提供咨詢輔導，稅務機關“有事服務、無事不擾”的格局。一是出臺促進涉稅專業(yè)機構健康發(fā)展的政策措施，鼓勵行業(yè)協(xié)會等社會組織參與稅收治理。二是大力推進企業(yè)參與稅務創(chuàng)新，加強稅務領域的基礎研究和應用研究，推動區(qū)塊鏈、數(shù)字貨幣等技術在稅收領域的應用推廣。

　　（五）在打造技術領先型、資源節(jié)約型的智慧稅務中先行示范
　　率先實現(xiàn)數(shù)字化智能化稅務管理。綜合運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，提高決策管理、行政管理等辦公系統(tǒng)的智能性，形成功能強大、平臺多元的云端辦稅系統(tǒng)。加強增值稅等稅種的智能化管理，全面推動區(qū)塊鏈電子發(fā)票應用，大力提升稅收治理水平。
　　率先實現(xiàn)稅收業(yè)務云端辦理。構建以高度規(guī)范化、高度信息化為特征的納稅服務體系，全面實現(xiàn)稅收業(yè)務線上辦理、遠程辦理，逐步實現(xiàn)所有稅收業(yè)務智能預填報、智能預審、智能導稅，讓納稅人不到辦稅服務廳即能享受同等納稅服務，高效辦理所需稅收業(yè)務，降低納稅人面對面辦稅的需求。

作者單位：國家稅務總局深圳市稅務局
（本文刊載于《國際稅收》2019年第10期）