增值稅法實施意味著什么

　　增值稅法即將正式實施，我國第一大稅種增值稅進(jìn)入了運行、發(fā)展的新階段。充分發(fā)揮增值稅籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行、調(diào)節(jié)收入分配等重要作用，還有賴于完善配套細(xì)則，優(yōu)化服務(wù)與嚴(yán)格執(zhí)法相結(jié)合，把每一項規(guī)定落到實處。

　　2026年1月1日起，增值稅法將正式實施。從暫行條例到法律，我國第一大稅種增值稅進(jìn)入了運行、發(fā)展的新階段，將更好發(fā)揮籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行、調(diào)節(jié)收入分配等重要作用。

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，以增值額為稅基，采取環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的征收方式，具有避免重復(fù)征稅、中性特征明顯、征管效率高等制度優(yōu)勢，有利于促進(jìn)社會分工協(xié)作，被許多國家和地區(qū)廣為采用。增值稅覆蓋國民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條，是我國不折不扣的第一大稅種。統(tǒng)計顯示，2024年我國增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入的38%。2025年前11個月，國內(nèi)增值稅收入約6.4萬億元，占稅收總收入比例保持穩(wěn)定。無論從規(guī)模還是影響看，增值稅在我國稅收體系中都占有舉足輕重的地位。

　　作為第一大稅種，增值稅的改革發(fā)展和制度建設(shè)，關(guān)系到廣大經(jīng)營者、個人切身利益，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會運行。我國在1979年開始試點引入增值稅制度，于1993年12月份發(fā)布了增值稅暫行條例。歷經(jīng)“營改增”以及稅率簡并、留抵退稅等一系列增值稅改革措施，我國基本建立了現(xiàn)代增值稅制度。在此基礎(chǔ)上，通過落實稅收法定原則，增值稅法于2024年12月25日由十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過，自2026年1月1日起施行。從通過到施行，留了超過一年的準(zhǔn)備時間，原因就在于增值稅影響面廣且制度較為復(fù)雜。

　　增值稅法實施，將開啟這個重要稅種的新篇章。良法是善治的前提。歷經(jīng)40余年的實踐與改革，增值稅迎來法律的正式實施。增值稅法保持稅制基本穩(wěn)定、稅負(fù)水平總體不變，把實踐經(jīng)驗和改革成果融入法律中，明確了增值稅的稅制要素、稅收優(yōu)惠、征收管理，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善增值稅留抵退稅制度。總體來看，增值稅法有效增強了稅制的科學(xué)性、穩(wěn)定性、權(quán)威性。

　　增值稅法實施，在落實稅收法定原則進(jìn)程中具有里程碑意義。落實稅收法定原則，是深化財稅體制改革和建設(shè)法治強國的一項重要內(nèi)容。黨的十八大以來，我國加快稅收立法，營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，目前現(xiàn)行18個稅種已經(jīng)有14個完成了立法，涵蓋了絕大部分的稅收收入。增值稅立法完成和落地實施，無疑是落實稅收法定原則的關(guān)鍵一步，必將發(fā)揮固根本、穩(wěn)預(yù)期、利長遠(yuǎn)的保障作用。

　　法律的生命在于實施。增值稅法充分發(fā)揮作用，還有賴于從條文走向?qū)嵺`。一方面，稅法的實施需要配套細(xì)則，對法律有關(guān)規(guī)定予以進(jìn)一步細(xì)化、明確，增強稅制的確定性和可操作性。近日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了增值稅法實施條例，細(xì)化了一系列規(guī)定，與增值稅法形成配套銜接的增值稅制度體系，確保納稅人有法可依、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法有據(jù)。另一方面，通過優(yōu)化服務(wù)與嚴(yán)格執(zhí)法相結(jié)合，把法律的每一項規(guī)定落到實處。一體推進(jìn)促進(jìn)守法、查處違法和規(guī)范執(zhí)法，維護(hù)稅法權(quán)威與法治公平。對納稅人來說，則需堅持合規(guī)經(jīng)營、依法納稅，提高稅法遵從度。

　　此外，全面落實稅收法定原則以及稅收法治建設(shè)還需久久為功。消費稅等稅種的立法還有待完成。隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，稅制需要在法治下推進(jìn)改革、在改革中完善法治，特別是根據(jù)深化稅制改革需要，及時制定修訂相關(guān)稅收法律。今年10月份，全國人大常委會會議表決通過關(guān)于修改環(huán)境保護(hù)稅法的決定，擴大揮發(fā)性有機物征稅范圍，體現(xiàn)了稅法與時俱進(jìn)。同樣，增值稅制度也一直在改革發(fā)展中，如何更好地促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)、營造公平競爭環(huán)境以及適應(yīng)新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，應(yīng)成為持續(xù)關(guān)注的議題。

　　“十五五”即將嶄新開局，稅收改革與法治也將加速向前推進(jìn)，更好發(fā)揮在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。