6萬億增值稅新規(guī)獲國務(wù)院通過，保護納稅人權(quán)益

　　2026年起增值稅法將正式實施，而其重要配套法規(guī)也將出臺。

　　12月19日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過《中華人民共和國增值稅法實施條例(草案)》，指出要有力保障增值稅法順利實施，做實做細法律普及、操作指引等工作，確保納稅人有法可依、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法有據(jù)，切實保護納稅人權(quán)益，營造公平競爭環(huán)境。

　　12月上旬第一財經(jīng)《增值稅法即將施行，實施條例有望盡快出臺》一文，預(yù)計增值稅法實施條例最快有望在年底前出臺。而此次國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了這一條例，意味著增值稅法實施條例即將出臺，以配合明年起正式實施的增值稅法。

　　上海交通大學(xué)財稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財經(jīng)，增值稅法實施條例對增值稅法有關(guān)規(guī)定進一步細化和明確，與其共同形成配套銜接的增值稅制度體系，為增值稅法的順利實施提供了更細致的規(guī)范保障。

　　“增值稅法實施條例將增強規(guī)則確定性，為市場主體投資經(jīng)營提供穩(wěn)定預(yù)期，并提高征管可操作性，為稅務(wù)機關(guān)依法征稅明確具體口徑。另外條例還推動納稅便利化，為納稅人合規(guī)申報打造更優(yōu)營商環(huán)境。”王樺宇說。

　　截至發(fā)稿前增值稅法實施條例全文尚未公開。不過今年8月財政部、稅務(wù)總局公開了《中華人民共和國增值稅法實施條例(征求意見稿)》，這一條例包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。

　　上述增值稅條例(征求意見稿)明確了部分政策執(zhí)行細節(jié)。比如，實務(wù)中對混合銷售行為如何確定主要業(yè)務(wù)具體適用增值稅稅率問題，增值稅條例(意見稿)明確，按照主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率的一項應(yīng)稅交易，應(yīng)同時符合以下條件：一項應(yīng)稅交易中包含兩個以上涉及不同稅率、征收率的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)之間具有明顯的主附關(guān)系。主要業(yè)務(wù)居于主體地位，體現(xiàn)交易的實質(zhì)和目的;附屬業(yè)務(wù)是主要業(yè)務(wù)的必要補充，并以主要業(yè)務(wù)的發(fā)生為前提。

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文此前告訴第一財經(jīng)，這意味著未來主要業(yè)務(wù)判斷更加注重交易實質(zhì)和目的，而不是目前多采取的按照主要業(yè)務(wù)銷售額占比是否超過50%來界定，因為有些附屬業(yè)務(wù)附加值高，或者企業(yè)做賬，使得附屬業(yè)務(wù)可能使得銷售額占比超過50%以適用低檔稅率。當然實踐中根據(jù)上述條款在主營業(yè)務(wù)判斷中依然會存在爭議，可能需要將上述交易實質(zhì)定性判斷和50%銷售額占比等定量指標結(jié)合起來。

　　為了落實稅收法定原則，2024年12月底十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，并明確自2026年1月1日起施行。而隨著增值稅法實施條例即將出臺，這有助于增值稅法更好地落地。

　　增值稅目前是中國第一大稅種，且覆蓋國民經(jīng)濟所有行業(yè)和全鏈條，涉及面廣、影響大，關(guān)系廣大納稅人切身利益。財政部數(shù)據(jù)顯示，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入38%。2025年前11個月，國內(nèi)增值稅收入約6.4萬億元，同比增長3.9%。