【收藏】建筑業(yè)、采礦業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)，5大行業(yè)22項非稅收入風(fēng)險提示、應(yīng)對措施及政策依據(jù)（支持下載）

隨著國家對稅收違法犯罪行為打擊力度的不斷加大，以及公民納稅意識的日益增強(qiáng)，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險問題，并建立了相應(yīng)的制度。然而，目前還鮮有企業(yè)專門就政府非稅收入的繳納形成合規(guī)體系。近年來，國家稅務(wù)總局出臺的很多文件都將納稅人和繳費(fèi)人并列，反映出對非稅收入地位的重視。從理論上講，非稅收入又可以分為規(guī)費(fèi)、受益費(fèi)和政府性基金，具體到不同行業(yè)、地區(qū)，又有不同的繳費(fèi)義務(wù)。對于一些常見的、普遍的非稅收入，例如社保、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注，切勿忽視繳費(fèi)風(fēng)險。

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局非稅收入分行業(yè)風(fēng)險提示（文末附件支持下載）

尊敬的納稅人繳費(fèi)人：

為進(jìn)一步做好非稅收入征管風(fēng)險防控工作，非稅收入處梳理了有關(guān)行業(yè)存在的風(fēng)險，請廣大繳費(fèi)人對照附件《分行業(yè)風(fēng)險提示》中提示內(nèi)容，做好風(fēng)險防范。

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局

2021年10月25日

目錄：

1樓：簡介

2樓：建筑業(yè)

3樓：采礦業(yè)

4樓：商務(wù)服務(wù)業(yè)

5樓：房地產(chǎn)業(yè)

6樓：批發(fā)和零售業(yè)

【擴(kuò)展閱讀】

1、【全網(wǎng)最全】27年深耕實踐，金稅工程 專題學(xué)習(xí)：探析金稅一到金稅四的迭代之路

分行業(yè)風(fēng)險提示

一、 建筑業(yè)

建筑業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活改善有著密切關(guān)系。建筑行業(yè)存在經(jīng)營周期長，機(jī)構(gòu)所在地與項目施工地不一致、屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動性強(qiáng)、市場競爭激烈，掛靠、轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象普遍等特點。

（一）風(fēng)險描述

在非稅收入征收管理方面，建筑業(yè)主要存在以下幾個方面的風(fēng)險：

1.企業(yè)收入成本因發(fā)票取得困難，白條入賬等問題核算混亂，可能存在因納稅義務(wù)發(fā)生時間確定困難而錯誤申報增值稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅依據(jù)錯誤的問題；

2.大量臨時工、勞務(wù)派遣員工與季節(jié)性用工的存在，建筑業(yè)繳費(fèi)人無法準(zhǔn)確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯誤申報殘疾人就業(yè)保障金及所申報職工薪金與企業(yè)所得稅申報不一致的情況；

3.建筑行業(yè)因為錯誤申報扣除項目，異地預(yù)繳增值稅時教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅依據(jù)錯誤的問題；

4. 符合規(guī)定享受減免政策的繳納義務(wù)人自行申報減免，可能存在繳納義務(wù)人未申報享受減免或超過自產(chǎn)自用范圍享受免征政策的情況。

5.兩費(fèi)附加申報過程中，繳納義務(wù)人享受增值稅增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致兩費(fèi)附加存在多征的風(fēng)險。

（二）應(yīng)對措施

1.后期通過數(shù)據(jù)篩查，不定期檢查行業(yè)繳費(fèi)人申報增值稅扣除項目時所取得由分包商開具的分包款發(fā)票。將企業(yè)所得稅申報職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個人所得稅與殘疾人就業(yè)保障金申報職工人數(shù)與工資總額進(jìn)行比對，核實業(yè)務(wù)真實性，提醒納稅人按照非稅收入相關(guān)政策規(guī)定合理計算不同類型用工人數(shù)；

2.前期在金三系統(tǒng)和電子稅務(wù)局申報征收模塊維護(hù)政策項目及代碼，確保繳費(fèi)人申報時可以正常選擇適用優(yōu)惠政策。通過“金稅三期”系統(tǒng)，抽取非稅收入征前減免信息，通過篩選繳納義務(wù)人行業(yè)類型等信息，排查疑點繳納義務(wù)人是否符合享受政策條件而未享受減免政策。在日常工作中，進(jìn)一步加強(qiáng)繳費(fèi)輔導(dǎo)，通過核對《非稅收人通用申報表》中是否正確選擇減免政策代碼及政策，為便捷繳費(fèi)單位，確保征收政策應(yīng)知盡知，聯(lián)合對接業(yè)務(wù)部門，發(fā)放非稅收入相關(guān)稅務(wù)提示，利用稅務(wù)咨詢專線及時回復(fù)繳費(fèi)單位政策咨詢；

3.掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報表和附加稅費(fèi)申報表數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)篩查和信息比對。

（三）政策依據(jù)

1. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財稅[2016]74號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅(2019)13號)

4.《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）

5.《國家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行公告2021年第12號）

6.《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財綜[2014]8號）

7.《省發(fā)展改革委 省財政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問題的通知》（青發(fā)改價格[2017]475號）

8.《關(guān)于印發(fā)青海省排污權(quán)出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財綜字[2016]2110號）

9.《國家計委 財政部 國家國防動員委員會 建設(shè)部印發(fā)<關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)的規(guī)定>的通知》（計價格[2000]474號）

10.《青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于規(guī)范防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收支管理的通知》（青財政法字[2020]791號）

11.《青海省發(fā)展和改革委員會 青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項的通知》（青發(fā)改價格[2020]601號）

二、采礦業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險

1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。

（2）應(yīng)對措施

稅務(wù)部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過程中重點關(guān)注基本情況、登記注冊類型、總分機(jī)構(gòu)類型、會計制度

經(jīng)營范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時的采集。

2.未按規(guī)定時限完成申報繳納

（1）風(fēng)險描述

繳納義務(wù)人未按照主管部門出具的征繳通知書中規(guī)定期限繳納，導(dǎo)致逾期后產(chǎn)生滯納金。

（2）應(yīng)對措施

積極與主管部門溝通，相互配合，及時掌握繳納義務(wù)人辦理情況，根據(jù)繳納義務(wù)人實際情況有計劃開展繳費(fèi)提醒及輔導(dǎo)工作，確保繳納義務(wù)人按期完成申報繳納。

3. 錯誤判斷水土保持補(bǔ)償費(fèi)申報繳納地點的風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

開辦的項目所在地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致時，繳納義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)時，要根據(jù)該項目的審批級別確定申報繳納地點，可能出現(xiàn)錯誤判斷繳納地點的情況。

（2）應(yīng)對措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員日常征收工作中認(rèn)真核對繳納義務(wù)人項目審批單位所對應(yīng)的行政級別，提醒繳納義務(wù)人正確判斷項目對應(yīng)的征收機(jī)關(guān)，省級項目可在全省范圍內(nèi)自主選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納入庫；市州級項目所在地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的在項目所在地范圍內(nèi)繳納入庫。

4.排污權(quán)使用費(fèi)申報數(shù)據(jù)與審核存在差異的風(fēng)險及未及時解繳入庫的風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

目前繳納義務(wù)人自行申報排污權(quán)出讓收入，可能存在實際征收入庫費(fèi)款與地方環(huán)境保護(hù)部門送達(dá)的排污權(quán)使用費(fèi)繳納通知單列明的應(yīng)繳費(fèi)額存在差異，繳費(fèi)人申報后可能存在費(fèi)款未及時解繳入庫的風(fēng)險。

（2）應(yīng)對措施

日常征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)主動聯(lián)系地方環(huán)境保護(hù)部門、財政部門等對接業(yè)務(wù)部門，做好政策業(yè)務(wù)儲備，做好征前數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。繳納期限截止前通過系統(tǒng)篩選已申報未入庫明細(xì)清冊，及時通知繳納義務(wù)人將費(fèi)款解繳入庫，避免出現(xiàn)滯納情況。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險

1.享受增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因可能存在教育費(fèi)附加、地方教育附加多征風(fēng)險

風(fēng)險描述

兩項附加申報過程中，繳納義務(wù)人享受增值稅增量留底退稅政策，因電子稅務(wù)局系統(tǒng)原因，可能出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致兩費(fèi)附加存在多征的風(fēng)險。

應(yīng)對措施

掌握涉及增值稅增量留底退稅數(shù)據(jù)，從“金稅三期”系統(tǒng)抽取增值稅申報表和附加稅費(fèi)申報表數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)篩查和信息比對。

（三）政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）

4.《國家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行公告2021年第12號）

5.《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財綜[2014]8號）

6.《省發(fā)展改革委 省財政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問題的通知》（青發(fā)改價格[2017]475號）

7.《關(guān)于印發(fā)青海省排污權(quán)出讓收入征收使用管理辦法的通知》（青財綜字[2016]2110號）

三、商務(wù)服務(wù)業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險

1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。

（2）應(yīng)對措施

稅務(wù)部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過程中重點關(guān)注基本情況、登記注冊類型、總分機(jī)構(gòu)類型、會計制度、經(jīng)營范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時的采集。

2.殘疾人就業(yè)保障金職工人數(shù)與工資總額申報錯誤風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

與建筑業(yè)類似，商務(wù)服務(wù)業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，有著從業(yè)人員數(shù)量龐大，流動性強(qiáng)大等特點。繳納義務(wù)人無法準(zhǔn)確核算在職職工人數(shù)與職工工資，可能存在錯誤申報殘疾人就業(yè)保障金及殘疾人就業(yè)保障金工資薪金與企業(yè)所得稅申報不對應(yīng)的情況。

（2）應(yīng)對措施

比對殘疾人就業(yè)保障金申報職工人數(shù)與工資總額與企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)中職工工資薪金總數(shù)、代扣代繳工資薪金所得個人所得稅數(shù)據(jù)，核實申報數(shù)據(jù)真實性，提醒繳納義務(wù)人按照非稅收入相關(guān)政策規(guī)定合理確定季節(jié)性、臨時性和勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

3.未按征收范國認(rèn)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅（費(fèi)）種風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

未按規(guī)定范圍進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種認(rèn)定，可能存在錯征的風(fēng)險。

（2）應(yīng)對措施

通過“金稅三期”系統(tǒng)，提取經(jīng)營范包含廣告業(yè)且認(rèn)定了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的個體工商戶名單；經(jīng)營范圍包含廣告業(yè)、娛樂業(yè)，但又未認(rèn)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種的增值稅納稅人名單;經(jīng)營范圍非廣告服務(wù)及娛樂服務(wù)，如篩選出經(jīng)營范圍為廣告創(chuàng)意、廣告設(shè)計、制作廣告牌匾、印刷廣告圖或網(wǎng)吧活動、健身體閑活動、文藝表演、文化活動、體育表演的信息，但認(rèn)定了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)費(fèi)種的繳費(fèi)人名單，進(jìn)行疑點數(shù)據(jù)的排查整改。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險

1.錯誤選擇納稅人類型未能正確享受減免政策風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

繳納義務(wù)人在申報過程中，可能存在未能正確選擇納稅人類型，導(dǎo)致繳納義務(wù)人未能正確享受減征政策的風(fēng)險。

（2）應(yīng)對措施

利用“金稅三期”系統(tǒng)中“一般納稅人登記信息”與納稅人“六稅兩費(fèi)申報明細(xì)信息”進(jìn)行比對，查找相關(guān)疑點數(shù)據(jù)進(jìn)行排查。

2.退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免優(yōu)惠政策執(zhí)行

（1）風(fēng)險描述

對自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。繳納義務(wù)人在申報過程中，未能正確按順序申報扣減各項稅費(fèi)種，可能存在扣減失敗應(yīng)享未享減免政策的風(fēng)險。

（2）應(yīng)對措施

在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務(wù)人增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅申報信息，通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對分析進(jìn)行判斷排查。同時，強(qiáng)化內(nèi)、外部宣傳和操作輔導(dǎo)，輔導(dǎo)繳納義務(wù)人和稅務(wù)人員準(zhǔn)確落實減免優(yōu)惠政策。

（三）政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）

4.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅(2019)21號)

5.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2019]22號)

6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）

7.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財稅[2016]60號）

8.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)

9.《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅[2019]46號)

10.《青海省財政廳 中共青海省委宣傳部 國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)政策的通知》（青財稅字[2019]829號）

四、房地產(chǎn)業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險

1.跨地區(qū)預(yù)繳增值稅時未繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的同時繳納兩項附加，可能存在漏征教育費(fèi)附加、地方教育附加風(fēng)險。

（2）應(yīng)對措施

在“金稅三期”系統(tǒng)查詢繳納義務(wù)人增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅申報信息，通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對分析進(jìn)行判斷排查。同時，強(qiáng)化內(nèi)、外部宣傳和操作輔導(dǎo)，輔導(dǎo)繳納義務(wù)人和稅務(wù)人員準(zhǔn)確落實減免優(yōu)惠政策。

2.未按期繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、土地閑置費(fèi)，存在產(chǎn)生滯納金風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

繳納義務(wù)人未按照水行政部門、人防部門、自然資源部門核定的繳費(fèi)額、繳費(fèi)期限按期向稅務(wù)部門申報繳納水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、土地閑置費(fèi)，導(dǎo)致逾期后產(chǎn)生滯納金。

（2）應(yīng)對措施

稅務(wù)部門及時與各部門溝通，相互配合，針對繳納義務(wù)人開展繳費(fèi)提醒、繳費(fèi)輔導(dǎo)工作，同時與各部門按期進(jìn)行收入明細(xì)對賬工作，確保費(fèi)款及時、準(zhǔn)確入庫。

3.申報數(shù)據(jù)不實少繳殘疾人就業(yè)保證金風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

用人單位在申報時未如實填寫上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)、針對季節(jié)性用工、勞務(wù)派遣人員等未進(jìn)行準(zhǔn)確計算，存在申報不實導(dǎo)致少繳殘疾人就業(yè)保障金風(fēng)險。

（2）應(yīng)對措施

通過“金稅三期”系統(tǒng)，對繳費(fèi)單位企業(yè)所得稅、個人所得稅、社會保險費(fèi)申報繳納明細(xì)情況與申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，分析核查繳費(fèi)單位相關(guān)情況，同時根據(jù)繳費(fèi)單位規(guī)模對申報數(shù)據(jù)中畸高或畸低、不符合邏輯的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，提高申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險

1.企業(yè)招用退役士兵、重點群體就業(yè)，為享受相關(guān)優(yōu)惠政策

（1）風(fēng)險描述

繳費(fèi)單位招用符合條件的退役士兵、重點群體就業(yè)執(zhí)行限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。繳納義務(wù)人在申報過程中，未能正確按順序申報扣減各項稅費(fèi)種，可能存在扣減失敗應(yīng)享未享減免政策的風(fēng)險。

（2）應(yīng)對措施

做好優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)工作。對外，加強(qiáng)對繳納義務(wù)人的政策宣傳和引導(dǎo)，提高繳納義務(wù)人對優(yōu)惠政策的了解；對內(nèi)，做好稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，提高稅務(wù)人員對優(yōu)惠政策知識的掌握和辦理優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的能力

（三）政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財稅[2016]74號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主創(chuàng)業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2019]21號)

3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2019]22號)

4．《國家計委 財政部 國家國防動員委員會 建設(shè)部印發(fā)<關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)的規(guī)定>的通知》（計價格[2000]474號）

5.《青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于規(guī)范防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收支管理的通知》（青財政法字[2020]791號）

6.《青海省發(fā)展和改革委員會 青海省財政廳 青海省人民防空辦公室關(guān)于防空地下室易地建設(shè)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項的通知》（青發(fā)改價格[2020]601號）

7.《中華人民共和國土地管理法》

8.《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》

9.《閑置土地處置辦法》

10.《財政部關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的通知》（財稅[2018]8號）

11.《國家稅務(wù)總局等五部門關(guān)于土地閑置費(fèi) 城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 中國人民銀行公告2021年第12號）

12.《中華人民共和國水土保持法》（中華人民共和國主席令 第三十九號）

13.《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<水土保持補(bǔ)償費(fèi)征收使用管理辦法>的通知》（財綜[2014]8號）

14.《關(guān)于水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》（發(fā)改價格[2014]886號）

15.《省發(fā)展改革委 省財政廳 省水利廳關(guān)于我省水土保持補(bǔ)償費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)問題的通知》（青發(fā)改價格[2017]475號）

16.《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）

17.《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

18.《關(guān)于印發(fā)<青海省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法>的通知》（青財稅字[2021]779號）

五、批發(fā)和零售業(yè)

（一）日常征管風(fēng)險

1.基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范不完整風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

因基礎(chǔ)登記信息不規(guī)范完整、不準(zhǔn)確，缺少某些辦理非稅收入相關(guān)業(yè)務(wù)必要的基礎(chǔ)登記信息。

（2）應(yīng)對措施

稅務(wù)部門建立清晰、明確的登記信息采集崗位職責(zé)和工作流程，在審核繳納義務(wù)人通過電子稅務(wù)局自行采集的基礎(chǔ)信息過程中重點關(guān)注基本情況、登記注冊類型、總分機(jī)構(gòu)類型、會計制度、經(jīng)營范圍等重要信息。確保必要的基礎(chǔ)信息能夠完整、準(zhǔn)確、及時的采集。

2.未按征收范圍認(rèn)定相關(guān)費(fèi)種風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

在批發(fā)和零售業(yè)中，特別是零售業(yè)，繳納義務(wù)人一般為個體工商戶登記，可能存在將不屬于征收對象的繳納義務(wù)人納入征收管理范圍，給繳納義務(wù)人錯誤認(rèn)定了非稅收入項目，例如為個體工商戶認(rèn)定殘疾人就業(yè)保障金。

（2）應(yīng)對措施

按照征收項目的征收對象，理清繳納義務(wù)人主體應(yīng)認(rèn)定的非稅收入項目，通過“金稅三期”系統(tǒng)，分征收項目開展費(fèi)種認(rèn)定的數(shù)據(jù)檢查,確保認(rèn)定準(zhǔn)確。

（二）優(yōu)惠政策執(zhí)行風(fēng)險

1.繳納義務(wù)人轉(zhuǎn)登記未及時、準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策，存在多繳風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述

繳納義務(wù)人在季中轉(zhuǎn)登記，由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時，可能出現(xiàn)繳納義務(wù)人未享受針對小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠政策。

（2）應(yīng)對措施

針對轉(zhuǎn)登記繳納義務(wù)人做好優(yōu)惠政策宣傳培訓(xùn)工作，并詳細(xì)告知繳費(fèi)義務(wù)人在轉(zhuǎn)登記后申報繳納時注意事項及相關(guān)優(yōu)惠政策，同時加強(qiáng)申報數(shù)據(jù)篩查，確保優(yōu)惠政策落實到位。

（三）政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅[2019]13號)

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅[2015]72號）