保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長之間的良性互動(dòng)

保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長之間的良性互動(dòng)

來源：《中國稅務(wù)報(bào)》2025年11月5日B1版
作者：蔣震系中國社會(huì)科學(xué)院大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院黨委書記、教授，楊金亮系中國稅務(wù)報(bào)社副社長

應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段及社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展變化，持續(xù)深化稅制改革，保持合理的宏觀稅負(fù)水平，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長之間始終保持良性的互動(dòng)關(guān)系。

黨的二十屆四中全會(huì)審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃的建議》提出“保持合理的宏觀稅負(fù)水平”。深入學(xué)習(xí)貫徹全會(huì)精神，需要我們運(yùn)用馬克思主義的立場(chǎng)、觀點(diǎn)、方法，更加全面系統(tǒng)地從經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收制度的互動(dòng)關(guān)系中，認(rèn)識(shí)“保持合理的宏觀稅負(fù)水平”的內(nèi)在機(jī)理與重大意義。

從理論邏輯來看，宏觀稅負(fù)主要衡量的是一國政府在國民收入分配中的規(guī)模大小，是國家和其他社會(huì)成員分配關(guān)系的體現(xiàn)。保持合理的宏觀稅負(fù)水平，不僅是滿足社會(huì)公共需要的必要成本，也是推動(dòng)人的全面發(fā)展的有力保障。同時(shí)，國家通過財(cái)政制度在分配領(lǐng)域?qū)嵤┯行д{(diào)控，促進(jìn)社會(huì)化生產(chǎn)效率提升，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行和高質(zhì)量發(fā)展。因此，從某種意義上說，保持合理的宏觀稅負(fù)水平是國家治理能力的重要標(biāo)志之一，也是堅(jiān)持以人民為中心發(fā)展思想建立健全現(xiàn)代財(cái)稅體制的應(yīng)有之義。

國際社會(huì)上，常常將稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重作為衡量宏觀稅負(fù)水平的重要指標(biāo)之一。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）每年都會(huì)發(fā)布政府收入報(bào)告，對(duì)其成員國的稅收收入占GDP比重的宏觀稅負(fù)水平及其趨勢(shì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。OECD2024年11月發(fā)布的政府收入報(bào)告顯示，2023年36個(gè)成員國的平均宏觀稅負(fù)水平為33.9%（注：OECD共有38個(gè)成員國，該報(bào)告未公布澳大利亞、日本的數(shù)據(jù)），其中18個(gè)成員國的宏觀稅負(fù)水平較上年有所上升。國別數(shù)據(jù)中，按照由高到低，前三位為法國（43.8%）、丹麥（43.4%）、意大利（42.8%），后三位為愛爾蘭（21.9%）、智利（20.6%）、墨西哥（17.7%）。此外，美國、英國、德國分別為25.2%、35.3%、38.1%。根據(jù)我國國家統(tǒng)計(jì)局和財(cái)政部公開數(shù)據(jù)，2023年我國宏觀稅負(fù)為14%左右，顯著低于OECD成員國平均水平。

當(dāng)前，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，正在改變社會(huì)化生產(chǎn)的組織形態(tài)，勞動(dòng)者可以憑借數(shù)字網(wǎng)絡(luò)直接參與分工與專業(yè)化生產(chǎn)，對(duì)新型基礎(chǔ)設(shè)施的投入和人的全面發(fā)展提出挑戰(zhàn)。同時(shí)，我國面臨人口結(jié)構(gòu)的巨大變化，應(yīng)對(duì)老齡化沖擊與影響，切實(shí)保障養(yǎng)老、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生所需至關(guān)重要。加之應(yīng)對(duì)目前和未來一系列重大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，都要求保持合理的宏觀稅負(fù)水平，以提供有效財(cái)力保障。

我國前期持續(xù)數(shù)年的減稅降費(fèi)政策，在激發(fā)經(jīng)營主體活力、幫助經(jīng)營主體渡過難關(guān)等方面發(fā)揮了重要作用，為以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為代表的相關(guān)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的快速發(fā)展提供了助力，使高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)更加牢靠。為進(jìn)一步釋放高質(zhì)量發(fā)展活力，黨的二十屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要性，提出“加快構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，增強(qiáng)高質(zhì)量發(fā)展動(dòng)力”。通過經(jīng)濟(jì)體制改革推動(dòng)生產(chǎn)關(guān)系變革，需更好地統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)各方，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)政政策效能。

下一步，我國應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段及社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展變化，持續(xù)深化稅制改革，保持合理的宏觀稅負(fù)水平，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長之間始終保持良性的互動(dòng)關(guān)系。一是統(tǒng)籌名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的關(guān)系。規(guī)范清理稅收優(yōu)惠政策，不斷縮小名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的差距。二是統(tǒng)籌傳統(tǒng)業(yè)態(tài)和新業(yè)態(tài)稅負(fù)的關(guān)系。更加全面深入研究新業(yè)態(tài)的價(jià)值創(chuàng)造與資源配置模式，按照價(jià)值創(chuàng)造與稅負(fù)分配相適應(yīng)的原則推動(dòng)稅制改革。三是統(tǒng)籌直接稅和間接稅的關(guān)系。充分發(fā)揮個(gè)人所得稅在籌集收入和調(diào)控分配等方面的功能作用，不斷提升直接稅比重。