緊跟“人工智能+”推進(jìn)稅收改革

緊跟“人工智能+”推進(jìn)稅收改革

　　來源：中國稅務(wù)報

　　作者：謝波峰

　　作者系中國人民大學(xué)國家治理工程學(xué)院財稅與國家治理研究所所長

　　時間：2025-10-22

　　“人工智能+”行動是推動我國發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略性舉措，也會成為激活稅基、擴大稅源的重要引擎，為構(gòu)建更加公平、高效、包容的稅收體系提供契機。

　　人工智能(AI)技術(shù)作為推動科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的核心力量，正深刻重塑全球經(jīng)濟(jì)格局和社會生活方式。為深入實施“人工智能+”行動、促進(jìn)生產(chǎn)力革命性躍遷和生產(chǎn)關(guān)系深層次變革，近期國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深入實施“人工智能+”行動的意見》(以下簡稱《意見》)，明確將“人工智能+”作為推動高質(zhì)量發(fā)展的重要戰(zhàn)略，引導(dǎo)其在科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、社會治理、公共服務(wù)等多方面深度融合，形成以人工智能驅(qū)動的智能經(jīng)濟(jì)新生態(tài)。

　　《意見》圍繞“人工智能+”6大重點行動：科學(xué)技術(shù)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、消費提質(zhì)、民生福祉、治理能力、全球合作，作出一系列戰(zhàn)略部署和政策支持舉措。在我國人工智能產(chǎn)業(yè)具有一定基礎(chǔ)之上，以應(yīng)用促發(fā)展，通過加強基礎(chǔ)研究、建設(shè)通用AI平臺和大模型、推動產(chǎn)學(xué)研深度融合，推動科技創(chuàng)新和原始創(chuàng)新突破。通過AI技術(shù)與制造、農(nóng)業(yè)、能源、物流等行業(yè)的深度融合，加快產(chǎn)業(yè)智能化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，提升全要素生產(chǎn)率。通過AI技術(shù)促進(jìn)消費模式和商業(yè)形態(tài)創(chuàng)新，促進(jìn)新型商業(yè)模式(如智慧零售、沉浸式消費、個性化定制等)的發(fā)展，激發(fā)消費潛能，擴大內(nèi)需，為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向消費驅(qū)動型增長提供動能。在民生領(lǐng)域，AI技術(shù)廣泛應(yīng)用于醫(yī)療、教育、養(yǎng)老、就業(yè)等領(lǐng)域，改善民生質(zhì)量。AI技術(shù)應(yīng)用于城市管理、安全監(jiān)控、環(huán)境保護(hù)等社會治理方面，顯著提升社會治理效率和預(yù)測能力，全面提升政府?dāng)?shù)字化、智能化治理水平。通過國際合作，“人工智能+”行動還將為我國人工智能企業(yè)“走出去”、融入全球價值鏈提供支持，有助于構(gòu)建以互利共贏為主旨的全球科技合作網(wǎng)絡(luò)，提升我國在全球AI治理體系中的參與度和話語權(quán)。

　　展望“十五五”，“人工智能+”行動作為推動我國發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略性舉措，也會成為激活稅基、擴大稅源的重要引擎，其帶來的生產(chǎn)、消費、就業(yè)、商業(yè)模式等方面變革，將進(jìn)一步提出構(gòu)建適配新業(yè)態(tài)發(fā)展稅收制度的需求，從而為構(gòu)建更加公平、高效、包容的稅收體系提供契機。

　　生產(chǎn)方面。隨著AI深度應(yīng)用，越來越多的企業(yè)運營以平臺型、輕資產(chǎn)、高附加值、虛擬化為特征。另外，AI相關(guān)企業(yè)往往通過數(shù)字平臺整合用戶數(shù)據(jù)、算法模型等構(gòu)建“軟實力”，數(shù)據(jù)采集、使用、變現(xiàn)的鏈條變得日益復(fù)雜，但現(xiàn)有稅制對數(shù)據(jù)資產(chǎn)的計價、轉(zhuǎn)移定價尚未建立明確規(guī)范，稅制設(shè)計面臨挑戰(zhàn)。例如，智能服務(wù)往往涉及傳統(tǒng)服務(wù)形態(tài)與后臺支持的數(shù)據(jù)和智能資產(chǎn)如何歸類、計價和征稅的問題，目前部分省市的智能餐飲服務(wù)行業(yè)等已經(jīng)面臨類似的稅務(wù)問題。

　　就業(yè)方面。AI技術(shù)在服務(wù)機器人、算法外包、智能客服等場景中的應(yīng)用，推進(jìn)非標(biāo)準(zhǔn)就業(yè)形態(tài)的擴張，平臺靈活就業(yè)者隨之增多。以個人所得稅為例，不斷增長的數(shù)字化、智能化勞動群體對傳統(tǒng)的按單位代扣代繳為主的個稅征管模式形成沖擊和挑戰(zhàn)。以企業(yè)所得稅為例，AI技術(shù)或?qū)⒁l(fā)稅收激勵機制優(yōu)化的需求，涉及相關(guān)技術(shù)研發(fā)或應(yīng)用的企業(yè)在早期一般都具有高投入、高風(fēng)險、高迭代、邊際擴張顯著的特征，傳統(tǒng)以盈利為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅制度可能不足以激勵該創(chuàng)新行為。

　　國際稅收方面。AI企業(yè)(尤其是跨境互聯(lián)網(wǎng)平臺)跨境開展業(yè)務(wù)運營和合作，更加智能化的遠(yuǎn)程運營、虛擬數(shù)字人等新業(yè)態(tài)、新模式的出現(xiàn)，也將推動數(shù)字化、智能化背景下我國國際稅收制度的改革進(jìn)程。

　　我國稅收制度和征管改革應(yīng)緊跟“人工智能+”行動深入開展，從改革稅制和優(yōu)化征管兩方面齊頭并進(jìn)。

　　深入研究稅收政策的作用機制。一方面，基于AI產(chǎn)業(yè)的發(fā)展格局，研究財稅政策的激勵作用，不僅把AI當(dāng)作以往通過稅收政策激勵的某個產(chǎn)業(yè)，而應(yīng)盡可能地認(rèn)識到AI產(chǎn)業(yè)的突破性和創(chuàng)新性，細(xì)分“人工智能+”行動的不同構(gòu)成部分、具體應(yīng)用場景，針對性地研究各項稅收政策對不同場景的激勵作用。另一方面，通過建立AI技術(shù)對高質(zhì)量發(fā)展及社會經(jīng)濟(jì)影響的模型，建立新的產(chǎn)業(yè)分類，把AI看作新一代通用技術(shù)，來研究產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和稅收之間的互動促進(jìn)關(guān)系。

　　結(jié)合國情創(chuàng)新制度。一方面，借鑒國際上類似的新業(yè)態(tài)發(fā)展規(guī)律和政策經(jīng)驗，既注重“基礎(chǔ)研究+產(chǎn)業(yè)應(yīng)用”雙輪政策驅(qū)動，又適度聚焦AI技術(shù)與制造業(yè)等重點發(fā)展領(lǐng)域的融合，并通過政策引導(dǎo)加強對倫理風(fēng)險的研判和防范。另一方面，結(jié)合中國實踐，探索AI領(lǐng)域的創(chuàng)新稅收政策的科學(xué)性和可行性，針對核心環(huán)節(jié)、關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行政策引導(dǎo)。

　　設(shè)計促進(jìn)AI發(fā)展的多維財稅政策體系。考慮到財稅、產(chǎn)業(yè)政策之間的聯(lián)動機制，以及增強政策協(xié)同性的要求，應(yīng)設(shè)計促進(jìn)AI深入發(fā)展的多維財稅政策體系。一是面向產(chǎn)業(yè)與區(qū)域發(fā)展各方面、各環(huán)節(jié)，從頂層設(shè)計到落地執(zhí)行形成協(xié)同一致的政策環(huán)境，加強頂層設(shè)計的可操作性，改善落地執(zhí)行的可持續(xù)性、穩(wěn)定性；二是聚焦算法優(yōu)化、算力提升、數(shù)據(jù)治理等全要素、全鏈條支持機制，鼓勵算法透明、數(shù)據(jù)流通和共享，出臺適配的財稅支持政策；三是從企業(yè)孵化、人才引育、基建配套等方面著手，考慮對公共支撐平臺、培訓(xùn)支出給予一定的財稅支持，營造良好的外圍生態(tài)。

　　推動稅收征管向“智能治理”躍遷?；趪液透鞯貐^(qū)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，將AI技術(shù)廣泛嵌入稅收征管和服務(wù)鏈條，以平臺化、智能化、協(xié)同化為方向，完善稅務(wù)數(shù)智化基礎(chǔ)設(shè)施。加強涉稅數(shù)據(jù)共享和使用，探索稅務(wù)領(lǐng)域?qū)Ｓ眯袠I(yè)智能大模型，豐富各業(yè)務(wù)條線、各管理層級的應(yīng)用場景，整合融通各類稅務(wù)管理平臺，提升對復(fù)雜稅收風(fēng)險的精準(zhǔn)識別能力，升級納稅服務(wù)的智能化水平，既提高微觀稅務(wù)管理效率，也服務(wù)宏觀稅收治理。同時，針對AI技術(shù)應(yīng)用于征管中可能遇到的技術(shù)濫用、信息誤導(dǎo)、隱私侵犯等問題，健全AI情境下的法制與倫理框架，強化征管過程中的信息源合法性、數(shù)據(jù)保密制度和審計可追溯機制。