促進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展需要稅收政策精細化

促進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展需要稅收政策精細化

作者：謝波峰

作者系中國人民大學數(shù)字稅收研究所副所長

來源：中國稅務報 2022年02月23日 版次：06

在行業(yè)范圍、政策參數(shù)、優(yōu)惠門檻等稅收要素的規(guī)定上改變“一刀切”做法，使稅收政策更適合數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的經(jīng)營特征和發(fā)展需要。

近期，《求是》雜志發(fā)表習近平總書記重要文章《不斷做強做優(yōu)做大我國數(shù)字經(jīng)濟》。文章強調(diào)，促進數(shù)字技術和實體經(jīng)濟深度融合，賦能傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，催生新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)新模式，不斷做強做優(yōu)做大我國數(shù)字經(jīng)濟。

黨的十八大以來，黨中央高度重視發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，將其上升為國家戰(zhàn)略。我國數(shù)字經(jīng)濟迅速發(fā)展，也給稅收帶來新挑戰(zhàn)和新機遇，應完善相關稅收政策，進一步提升稅收治理現(xiàn)代化水平，促進我國數(shù)字經(jīng)濟做強做優(yōu)做大。

我國數(shù)字經(jīng)濟及稅收現(xiàn)狀

國家統(tǒng)計局發(fā)布的《數(shù)字經(jīng)濟及其核心產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計分類（2021）》，為界定數(shù)字經(jīng)濟范圍提供了參考標準，為數(shù)字經(jīng)濟的相關政策和管理措施明確了對象和邊界。這一口徑的數(shù)字經(jīng)濟范圍分為“數(shù)字產(chǎn)業(yè)化”和“產(chǎn)業(yè)數(shù)字化”兩個方面，包括數(shù)字產(chǎn)品制造業(yè)、數(shù)字產(chǎn)品服務業(yè)、數(shù)字技術應用業(yè)、數(shù)字要素驅(qū)動業(yè)、數(shù)字化效率提升業(yè)5大類。相關數(shù)據(jù)顯示，2020年我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達到39.2萬億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）比重為38.6%，保持9.7%的高位增長速度，成為穩(wěn)定經(jīng)濟增長的關鍵動力。

在稅收方面，增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2021年，數(shù)字經(jīng)濟核心產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長30.7%，比全國企業(yè)銷售收入增速快8.6個百分點，反映出數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢向好，正逐步成為助推經(jīng)濟發(fā)展的新引擎。

數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅收問題

在看到我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展較快、成就顯著的同時，應注意其面臨的問題。

從稅收管理的角度來看，數(shù)字經(jīng)濟中新業(yè)態(tài)、新模式帶來的問題尤其應該關注。一是稅收轉(zhuǎn)移的問題。隨著新經(jīng)濟、新模式的興起，使得部分稅收并非為本地稅源所創(chuàng)造。這種稅收轉(zhuǎn)移有的合理，例如數(shù)字經(jīng)濟中平臺、消費者價值貢獻及對應的稅收分配，有的則是人為籌劃所致。二是對于數(shù)字經(jīng)濟的創(chuàng)新業(yè)務，現(xiàn)行稅收政策尚不能完全準確適用。三是數(shù)字經(jīng)濟背景下，稅源涉及的區(qū)域分布更廣、產(chǎn)業(yè)鏈條更長，給稅收管理帶來挑戰(zhàn)。

從稅收政策與數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展匹配度的視角來看，可把上述問題分為三類：一是在現(xiàn)有政策框架內(nèi)，通過明確相關規(guī)定可以解決的、“沒說清”的問題，例如電商直播的稅收問題。二是需要調(diào)整相關規(guī)定才能解決的、“重新說”的問題，例如基于新業(yè)態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈條的增值稅稅制如何與價值網(wǎng)絡等新的商業(yè)模式相匹配等。三是需要出臺新規(guī)定才能解決的、“沒說過”的問題，例如針對新生產(chǎn)要素的數(shù)據(jù)要素，應該適用什么樣的稅收政策等。

此外，對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策存在激勵不足、與產(chǎn)業(yè)實際情況不完全相符等問題。

完善促進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策

針對以上問題，筆者提出完善稅收政策的幾點建議：

基于數(shù)字經(jīng)濟稅收管理的可行性開展政策創(chuàng)新。在產(chǎn)品服務融合、企業(yè)經(jīng)營多元化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型等背景下，促進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策設計更需要精細化、個性化。經(jīng)過多次精準推送相關稅收優(yōu)惠政策的實踐探索，在稅收大數(shù)據(jù)支撐下，目前我國的稅收管理數(shù)字化水平進一步提升，已經(jīng)比較了解納稅人涉稅相關情況，初步具備實行精細化政策設計的基礎。在進行針對數(shù)字經(jīng)濟的稅收政策優(yōu)化和創(chuàng)新設計時，應在行業(yè)范圍、政策參數(shù)、優(yōu)惠門檻等稅收要素的規(guī)定上改變“一刀切”的傳統(tǒng)做法，使之更適合數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的經(jīng)營特征和發(fā)展需要。

面向供需兩端設計相應的稅收政策。在促進數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的政策中，一方面應促進“數(shù)字產(chǎn)業(yè)化”范圍內(nèi)的各類企業(yè)的發(fā)展，另一方面應考慮“產(chǎn)業(yè)數(shù)字化”中的企業(yè)需求。比如，應進一步研究出臺推動傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型、個人生活數(shù)字化滲透的政策。在數(shù)字經(jīng)濟領域的人工智能基礎設施的發(fā)展中，應同時針對人工智能生產(chǎn)企業(yè)、人工智能使用企業(yè)提供政策激勵，從供需兩端發(fā)力。

設計促進數(shù)據(jù)要素使用和流通的稅收政策。海量數(shù)據(jù)是我國數(shù)字經(jīng)濟的核心優(yōu)勢之一，應充分發(fā)揮稅收政策促進作用，推動數(shù)據(jù)要素基本制度和交易流通市場形成。近年來，隨著《中華人民共和國電子商務法》《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》《中華人民共和國個人信息保護法》等法律的陸續(xù)出臺，數(shù)字經(jīng)濟領域的規(guī)范性法規(guī)基本制定完成，為推出稅收激勵政策創(chuàng)造了條件。可以借鑒軟件產(chǎn)品等類似領域的經(jīng)驗，在對數(shù)據(jù)產(chǎn)品認定的基礎之上，探索進行政策激勵和規(guī)范，在設計促進數(shù)據(jù)要素及產(chǎn)品使用和流通的行業(yè)政策、財務制度等政策中，同步設計稅收激勵政策，充分激活數(shù)據(jù)要素的核心作用。