電商代銷模式和分賬模式的邏輯及風險分析！

電商代銷模式和分賬模式的邏輯及風險分析！

來源：錢力財稅咨詢
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/cdEdlsGd_Fd4wsl38rjCFA

杭州某電商老板來電咨詢，電商平臺信息報送管理規(guī)定實施后規(guī)范納稅的稅負很高，一個咨詢機構給他的解決方案是使用分賬系統做到稅負率不超過2%，且按照流水金額的千分之三收取手續(xù)費，電商老板咨詢該方案的可行性和風險性。今天探討一下代銷分賬模式

什么是代銷模式？代銷是否需要繳納增值？

簡單來講，委托方（有商品的一方）將商品放在受托方（有店鋪的一方）的店里銷售，受托方收取手續(xù)費的模式。商品所有權歸委托方，受托方只負責銷售并收取手續(xù)費。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）的規(guī)定，代銷貨物需要視同銷售繳納增值稅：

什么是分賬模式？分賬模式是否存在稅務風險？

分賬模式的理念是把賣自己的貨變成賣別人的貨，將“賣貨”變成了“帶貨”；分賬系統的核心是資金的重新分配，誰的錢進誰的賬戶。相當于你開了空中超市，吸引商家過來擺攤賣貨，空中超市只收取服務費，這個模式聽起來像電商平臺，但是電商平臺不收款或者收款進入監(jiān)管賬戶（有金融資質），電商平臺也不直接向消費者開具發(fā)票。

分賬模式的資金流邏輯：比如店鋪銷售額1000元，按約定收取10%的代銷手續(xù)費100元，消費者付款時系統自動將900元劃轉到供應商（委托方）賬戶、將100元劃轉到電商主體公司賬戶。電商主體就收到的100元繳納增值稅，小規(guī)模納稅人稅率1%、一般納稅人稅率6%。供應商向客戶開具1000元的發(fā)票，電商主體向供應商開具100元的發(fā)票。

那么問題來了：

1、真實供應商會不會同意直接向消費者全額開具發(fā)票？供應商會同意承擔偷逃稅的風險嗎？

2、電商平臺信息報送管理規(guī)定，要求報送店鋪名稱、經營者名稱、店鋪銷售額等信息，如果電商公司只按照代銷手續(xù)費申報收入，與電商平臺報送的收入會存在差異，分賬系統如何規(guī)避稅務系統的風險預警？

3、電商的收款是進入電商公司賬戶（支付寶、聚合賬戶等），再通過分賬系統分賬，而不是直接分賬，電商公司收款可以不用交稅嗎？

4、電商店鋪銷售多家供應商產品，需要供應商直接向消費者開票，如果有1家供應商不同意分賬模式，如何向稅務解釋有些是代銷、有些是自銷？

5、電商公司的商品成本率普遍不高，分賬系統是扣除代銷手續(xù)費后，剩余款項全部劃轉給供應商，手續(xù)費之外的超額利潤如何收回？如果在中間嫁接一個貨盤公司，先分到中間主體，再支付給供應商，這樣的代銷分賬模式還是真實的嗎？（以偷逃稅為目的的業(yè)務拆分，存在被稅務否定的風險?。?/font>

6、電商公司的投流費用普遍較高，分賬系統一般無法分出投流資金，投流資金是供應商支付還是電商公司支付？

理解了以上問題點，就會明白電商代銷的分賬模式就是自欺欺人。市面上的代銷分賬，很多是假代銷、假分賬、真逃稅。電商銷售行業(yè)，稅是納稅主體：

國家花大力氣整頓電商，出具信息報送管理規(guī)定，不可能再留存一個分賬系統的漏洞。如果代銷模式成立，則所有的購銷模式，都可以設計成代銷模式，就會造成國家稅收損失。

電商平臺直接將店鋪的銷售額報送給稅務，根本不管經營者如何分賬。稅務的邏輯是誰賣貨、誰收款、稅繳稅，正常理解是店鋪銷售貨物并收取貨款，所以店鋪所有者的公司需要納稅申報。

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