關(guān)于稅收滯納金，這些知識(shí)點(diǎn)需了解～

關(guān)于稅收滯納金，這些知識(shí)點(diǎn)需了解～

時(shí)間：2025年07月21日

來(lái)源：內(nèi)蒙古稅務(wù)

什么是稅收滯納金？稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算？稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？今天一起來(lái)了解～

一、什么是稅收滯納金？稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算？

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條

二、這些情形加收稅收滯納金

1.情形一：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條

2. 情形二：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條

3.情形三：稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十三條

4. 情形四：納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十二條

三、稅收滯納金熱點(diǎn)問(wèn)題

1. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的延期申報(bào)是否需要加收滯納金？

答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕753號(hào)）第一條

2. 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，是否會(huì)被加收滯納金？

答：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條

3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算補(bǔ)繳的土地增值稅是否會(huì)被加收滯納金？

答：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第八條

4. 稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

答：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；6.贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條