企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？

不用說，罰款與滯納金都是不得稅前扣除的，因此在實(shí)際繳納的時(shí)候，直接計(jì)入當(dāng)期的“營業(yè)外支出”即可，在當(dāng)期企業(yè)所得稅申報(bào)的時(shí)候做納稅調(diào)增。

對于補(bǔ)繳的印花稅，有人說可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定進(jìn)行“追補(bǔ)扣除”。

而追補(bǔ)扣除的前提是：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”。

雖然繳納的印花稅是可以稅前扣除，但是以前年度并沒有“實(shí)際發(fā)生”：1、會(huì)計(jì)上并沒有預(yù)提并計(jì)入以前年度的損益；2、以前年度并沒有實(shí)際繳納（在次年的5月31日前繳納也可以視為上年度實(shí)際繳納）。

因此，補(bǔ)繳以前年度的印花稅，根本就不能滿足“追補(bǔ)扣除”的條件。

對于補(bǔ)繳去年的印花稅，可以分為兩種情況：

一、在上年度扣除

在上年度匯算清繳結(jié)束前（5月31日）補(bǔ)繳的，可以在匯算清繳時(shí)直接申報(bào)扣除。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分兩種情況：

1、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，對于金額較為重大的，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行追溯調(diào)整，并且重新編制上年度的財(cái)報(bào)，并向稅務(wù)局申請更正四季度財(cái)報(bào)，在匯算清繳時(shí)申報(bào)更正過的財(cái)報(bào)。

對于金額不是重大的，可以采用未來適用法，直接計(jì)入在當(dāng)期損益；稅前扣除可以在上年匯算中扣除，但是做好臺(tái)賬登記，要注意下一年度避免重復(fù)扣除。

2、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，按照規(guī)定不需要追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期損益即可。同樣可以在上年度匯算中扣除，也是做好臺(tái)賬登記，要注意下一年度避免重復(fù)扣除。

二、在補(bǔ)繳當(dāng)年扣除

如果補(bǔ)繳的時(shí)間已經(jīng)是5月31日之后的，就不滿足在上年度稅前扣除的條件了。但是，繳納的印花稅是可以稅前扣除的，因此就只能在實(shí)際繳納的年度進(jìn)行稅前扣除。

會(huì)計(jì)處理，依然需要分為兩種情況，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》且金額重大才進(jìn)行追溯調(diào)整，其余的情況下直接計(jì)入當(dāng)年損益就行了。