|
美國稅收制度簡介 美國現(xiàn)行稅制體系與聯(lián)邦制相適應(yīng)，由聯(lián)邦、州和地方三級構(gòu)成。美國聯(lián)邦稅以個人所得稅和公司所得稅為其主要收入來源，州稅以銷售與使用稅為其主要收入來源，地方稅以財(cái)產(chǎn)稅為其主要收入來源。美國的現(xiàn)行稅制，是以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成的。主要包括：公司所得稅、個人所得稅、銷售與使用稅、關(guān)稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、印花稅、薪資稅等。 一、公司所得稅 美國公司所得稅是對美國居民企業(yè)的全球所得和非美國居民企業(yè)來源于美國境內(nèi)的所得所征收的一種所得稅，分聯(lián)邦、州和地方三級征收。 稅率 2017年稅改前美國聯(lián)邦公司所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅制度。作為 2017 年稅改 的最重要部分，美 國聯(lián)邦公司所得稅（ Regular Federal Corporate Income Tax ）現(xiàn)為 21% 的統(tǒng)一 比例 稅率(Flat Rate)，適用 2017 年 12 月 31 日后所產(chǎn)生的應(yīng)稅收入。 應(yīng)納稅所得額 美國稅收居民企業(yè)取得的來源于全球的幾乎所有形式的收入（包括經(jīng)營收入、服務(wù)費(fèi)、股息收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金、傭金收入、處置財(cái)產(chǎn)收入和從合伙企業(yè)取得的收入等），在減去允許稅前扣除的折舊額、攤銷額、費(fèi)用、損失和其他特定項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
地方公司所得稅 美國各州（不征州公司所得稅的州除外）規(guī)定了從 1%至 12%不等的州公司所得稅稅率。州公司所得稅的計(jì)稅依據(jù)通常為企業(yè)的聯(lián)邦應(yīng)納稅所得額經(jīng)過該州法律規(guī)定的納稅調(diào)整之后乘以一定的分?jǐn)偙壤蟮贸?。以加利福尼亞州為例?018 年加州的公司（除銀行和金融企業(yè)）的所得稅稅率為8.84%。在加州開展經(jīng)營業(yè)務(wù)和取得來源于加州收入的企業(yè)需在加州繳納公司所得稅，其計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)全部收入按照銷售收入分?jǐn)偙壤?jì)算得出。依據(jù)具體的收入和費(fèi)用類型，加州所得稅的具體稅務(wù)處理方法與聯(lián)邦公司所得稅有一定差異。在美國某些州（如俄亥俄州）州政府允許市縣級政府針對本地企業(yè)征收所得稅。其應(yīng)稅收入和分?jǐn)偮实挠?jì)算方法與州稅類似，而稅率一般較低。
二、個人所得稅 征收范圍 （1）工資薪金所得 （2）資本利得 （3）股權(quán)薪酬 （4）業(yè)務(wù)收入（Business/Self-employment Income）（5）股息收入（Dividend Income） （6）租賃收入（Rental Income） 個人所得稅累進(jìn)稅率 根據(jù)美國所得稅法規(guī)定，美國公民以及居民外國人需要就全球收入按照 10%到 37%的累進(jìn)稅率在美國繳納聯(lián)邦個人所得稅。
其他個人所得稅稅種 （1）社會保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn) （2）聯(lián)邦失業(yè)稅（Federal Unemployment Tax Act tax）
三、銷售與使用稅 目前，全美國共有 45 個州和哥倫比亞特區(qū)設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州政府的主要財(cái)政收入來源。各州對銷售與使用稅規(guī)定的稅率從 4%到 9%不等。一般而言，銷售稅是對零售有形動產(chǎn)和提供某些服務(wù)所征收的一種稅。使用稅是對銷售稅的一種補(bǔ)充，其通常針對納稅人在所在州以外購買應(yīng)稅項(xiàng)目并帶入所在州使用、貯存或消費(fèi)的行為征收。
四、關(guān)稅 針對所有進(jìn)口至美國的貨物均需按照美國《關(guān)稅稅則》 （Harmonized Tariff Schedule of the United States）的分類規(guī)則區(qū)分為應(yīng)稅貨物或免稅貨物。關(guān)稅稅率分為從價(jià)稅率、從量稅率或復(fù)合稅率，其中從價(jià)稅率一般從 0%到 20%不等。
五、財(cái)產(chǎn)稅 美國大部分州和市對于在特定日期位于本地區(qū)內(nèi)的動產(chǎn)和不動產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅。
六、消費(fèi)稅 美國聯(lián)邦和州政府對某些貨物（如運(yùn)輸用汽、柴油等）和行為（如乘坐飛機(jī)、生產(chǎn)特定貨物和室內(nèi)日光浴服務(wù)等）征收消費(fèi)稅。
七、印花稅 美國聯(lián)邦稅法沒有關(guān)于印花稅的規(guī)定。但許多州和地方政府對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易和不動產(chǎn)抵押擔(dān)保貸款行為征收印花稅。
除上述介紹的稅種外，州政府在一定條件下還對稅收居民企業(yè)征收特許權(quán)稅（Franchise Taxes）和資本稅等。 | 
美“關(guān)稅分紅”，更像是“一張大餅”51 人氣#稅收刊物
規(guī)范發(fā)票管理，助力特色農(nóng)產(chǎn)品合規(guī)走出秦嶺45 人氣#稅收刊物
廣東省稅務(wù)局黨委書記、局長江武峰：在新征127 人氣#領(lǐng)導(dǎo)講話
經(jīng)濟(jì)日報(bào)：嚴(yán)查涉稅黑中介維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序61 人氣#大家聊稅
繁星追夢
鯨落