針對(duì)技術(shù)落后、預(yù)算短缺、執(zhí)法不公難題——美國(guó)將推動(dòng)稅收征管改革

美國(guó)總統(tǒng)拜登自上任以來(lái)，“大手筆”的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃頻出。為了提供財(cái)力保障，5月20日美國(guó)財(cái)政部發(fā)布了《美國(guó)家庭計(jì)劃稅收遵從議程》報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收遵從議程》報(bào)告），提出重整美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局資源、加強(qiáng)涉稅信息報(bào)告、全面升級(jí)信息系統(tǒng)及規(guī)范報(bào)稅代理人（Tax Preparer，指有資格代表個(gè)人和企業(yè)計(jì)算、提交和簽署所得稅申報(bào)表的專(zhuān)業(yè)人員）4項(xiàng)措施，以期增加稅收收入，減少稅收流失（實(shí)繳稅款和應(yīng)繳稅款之間的差額）。

稅收流失規(guī)模驚人  三大問(wèn)題亟待解決

據(jù)美國(guó)財(cái)政部分析，2019年美國(guó)稅收流失總計(jì)近6千億美元，如不加以解決，未來(lái)10年將增至約7萬(wàn)億美元，相當(dāng)于應(yīng)繳稅款的15%。由于相比工資薪金等勞動(dòng)所得，從資本中獲取的收益更難以監(jiān)管，因此富人可能從中獲益更多，況且他們擁有將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至低稅地等避稅手段。同時(shí)，巨大的稅收流失意味著，當(dāng)上層決策者選擇增加赤字，減少對(duì)必要優(yōu)先事項(xiàng)的支出或進(jìn)一步增稅時(shí)，合規(guī)納稅人可能被征收更多的稅款，負(fù)擔(dān)更高的成本。因此，需要出臺(tái)新的稅收遵從措施，大幅增加稅收，提高稅制的公平性。

目前，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局面臨技術(shù)落后、預(yù)算短缺和執(zhí)法不公三大難題：

技術(shù)落后。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局用于處理個(gè)人納稅申報(bào)的個(gè)人申報(bào)主表系統(tǒng)，每年至少處理1.5億份個(gè)人申報(bào)表，涉及1.2萬(wàn)億美元收入。該系統(tǒng)設(shè)計(jì)于1962年，是美國(guó)聯(lián)邦政府最古老的、風(fēng)險(xiǎn)最高的信息系統(tǒng)之一。用于處理企業(yè)申報(bào)的系統(tǒng)同樣落后，嚴(yán)重影響了稅收征管。個(gè)人申報(bào)主表系統(tǒng)的傳統(tǒng)計(jì)算架構(gòu)也已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今納稅人實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)訪問(wèn)、實(shí)時(shí)交互及其他以用戶(hù)為中心的服務(wù)需求，且維護(hù)成本不斷提高。美國(guó)全國(guó)納稅人倡議組織曾警告：“美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局在一個(gè)有60年歷史的‘破舊地基’上架起了一座‘50層的辦公樓’，而且每年還要增加‘幾層樓’。在某一刻，‘整個(gè)建筑物’都可能倒塌?！?/font>

預(yù)算短缺。2010年~2021年，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的整體預(yù)算下降了18.5％，執(zhí)法預(yù)算下降了15％。財(cái)政預(yù)算的下降導(dǎo)致其員工數(shù)量減少了20％，其中稅收專(zhuān)員減少了50％，聘用的審計(jì)復(fù)雜申報(bào)表的人員也減少了35％?！抖愂兆駨淖h程》報(bào)告顯示，2010年~2018年，由于人員流失和預(yù)算削減，申報(bào)表審計(jì)率從0.93％下降至0.51％，降幅達(dá)45％。其中對(duì)收入100萬(wàn)美元以上個(gè)人納稅人的審計(jì)率從8.4％下降至3.2％，降幅近62％；對(duì)資產(chǎn)規(guī)模達(dá)200億美元以上公司的審計(jì)率從98％下降至49％，降幅達(dá)50%。

執(zhí)法不公。過(guò)去10年中，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局因難以保證專(zhuān)業(yè)審計(jì)師隊(duì)伍的力量，降低了對(duì)高收入納稅人的審計(jì)率，而研究表明，高收入納稅人及其企業(yè)是稅收流失的主要來(lái)源。自2010年以來(lái)，對(duì)申請(qǐng)所得稅抵免納稅人的審計(jì)率從2.39%下降至1.41%，降幅約40%，對(duì)年收入超過(guò)1000萬(wàn)美元納稅人的審計(jì)率從18.38%下降至6.66%，降幅近65%。另外，現(xiàn)行稅收征管制度的一些漏洞，也可能對(duì)有豐富資源的企業(yè)納稅人更有利，因?yàn)橄鄬?duì)于低收入納稅人，他們更容易在稅收籌劃方面獲得幫助，獲得對(duì)其更有利的結(jié)果。

提供巨額資金支持  四項(xiàng)措施力促稅收遵從

拜登政府提議對(duì)美國(guó)稅收征管制度進(jìn)行全面改革，通過(guò)向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局撥付更多的資金，加強(qiáng)定向?qū)徲?jì)力度，改善納稅服務(wù)等方式，提高納稅人遵從意愿，建立更加公平的稅收制度。《稅收遵從議程》報(bào)告提出的遵從措施主要有以下4點(diǎn)：

向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局提供解決復(fù)雜逃稅問(wèn)題所需的資源。在未來(lái)10年中，以年均不超過(guò)10%的增速，增加對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局近800億美元的資金投入。同時(shí)準(zhǔn)備一定量的資金用于較大的固定成本投資，比如信息化改造、改進(jìn)數(shù)據(jù)分析方法、雇傭和培訓(xùn)專(zhuān)門(mén)從事復(fù)雜執(zhí)法活動(dòng)的稅務(wù)執(zhí)法人員等。這些人如果缺乏必要的技能和經(jīng)驗(yàn)，就沒(méi)有能力分析全球高凈值人群、合伙企業(yè)或重大復(fù)雜的交易調(diào)查項(xiàng)目。

向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局提供更完整的第三方信息。《稅收遵從議程》報(bào)告顯示，當(dāng)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局可以用第三方數(shù)據(jù)核實(shí)納稅人申報(bào)信息，稅法遵從度將超過(guò)95%，如果缺乏第三方數(shù)據(jù)，這一數(shù)字不足50%。美國(guó)政府問(wèn)責(zé)局和國(guó)內(nèi)收入局一致認(rèn)為，第三方信息報(bào)告能夠使不明來(lái)源的收入更加“透明”，是提高稅法遵從度的最有效方法之一。拜登政府提議，不向納稅人提出額外要求。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局應(yīng)充分利用金融機(jī)構(gòu)已掌握的賬戶(hù)信息，更有針對(duì)性地開(kāi)展執(zhí)法活動(dòng)，加大對(duì)高收入納稅人的審計(jì)力度。當(dāng)潛在逃稅者意識(shí)到美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局開(kāi)始額外關(guān)注其以前未申報(bào)的收入時(shí)，其主動(dòng)稅收遵從的意愿可能進(jìn)一步提高?！抖愂兆駨淖h程》報(bào)告還要求企業(yè)對(duì)超過(guò)1萬(wàn)美元的加密貨幣交易進(jìn)行申報(bào)。

全面升級(jí)信息系統(tǒng)，識(shí)別逃稅行為，提升納稅服務(wù)水平。信息化、現(xiàn)代化手段的應(yīng)用，能夠讓美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局更好地識(shí)別可疑的申報(bào)數(shù)據(jù)，應(yīng)對(duì)技術(shù)挑戰(zhàn)和安全威脅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局每年遭受14億次的網(wǎng)絡(luò)攻擊?，F(xiàn)代化的信息系統(tǒng)還將有助于提高納稅服務(wù)水平，幫助符合條件的美國(guó)家庭和工人充分享受稅收抵免。

規(guī)范有償報(bào)稅代理人，加大對(duì)逃稅及協(xié)助逃稅行為的懲罰力度。在美國(guó)，大量的申報(bào)表是通過(guò)不受監(jiān)管的報(bào)稅代理人進(jìn)行申報(bào)，這些報(bào)稅代理人不僅服務(wù)質(zhì)量差，甚至將納稅人的部分退稅款中飽私囊，或者在申報(bào)表沒(méi)有簽字的情況下進(jìn)行稅務(wù)欺詐，即“幽靈報(bào)稅代理人”。因此，拜登政府提議對(duì)報(bào)稅代理人和簡(jiǎn)化納稅申報(bào)措施加強(qiáng)監(jiān)管，并對(duì)在申報(bào)時(shí)沒(méi)有表明身份的“幽靈報(bào)稅代理人”進(jìn)行額外制裁。

預(yù)期回報(bào)巨大  實(shí)施效果仍待觀察

據(jù)美國(guó)財(cái)政部稅收分析辦公室估計(jì)，以上改革措施將在未來(lái)10年減少約10%的稅收流失，增加近7千億美元的稅收收入?！抖愂兆駨淖h程》報(bào)告發(fā)布后的第二個(gè)10年，稅收收入將增加約1.6萬(wàn)億美元。除此之外，納稅人的稅法遵從度及稅法的有效性和公平性也將得到顯著提升。

《美國(guó)家庭計(jì)劃》的推出，被視為中低收入群體的福音，因?yàn)槠鋵?shí)施能夠有效提高中低收入人群收入、教育質(zhì)量和擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模。盡管拜登政府雄心勃勃，但計(jì)劃的推行仍須獲取民主黨內(nèi)部和共和黨的支持，特別是由于觸及高收入人群的利益，將面對(duì)來(lái)自富人群體的極大壓力?！抖愂兆駨淖h程》報(bào)告如果可以順利實(shí)施，預(yù)計(jì)可以在財(cái)力、人力、技術(shù)3個(gè)方面有效提高美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的征管水平，進(jìn)而為計(jì)劃的實(shí)施提供財(cái)力支撐，但是受美國(guó)政府及其稅收政策不穩(wěn)定性的影響，能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，尚待時(shí)間檢驗(yàn)。

作者：邢宇光 王蓓

作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局駐北京特派辦稅收研究翻譯基地

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

幣圈遭強(qiáng)勢(shì)圍剿？美國(guó)重拳出擊

幣圈又滿(mǎn)血復(fù)活？比特幣最高反彈近40%，美國(guó)財(cái)政部卻“澆”下一盆大水，馬斯克也發(fā)話了......

美國(guó)財(cái)政部重磅消息

　　美東時(shí)間周四，美國(guó)財(cái)政部公布《美國(guó)家庭計(jì)劃稅收合規(guī)議程》報(bào)告，打擊藏匿收入的美國(guó)富人，加密貨幣也被新規(guī)傷到，未來(lái)轉(zhuǎn)賬達(dá)1萬(wàn)美元需報(bào)告美國(guó)國(guó)稅局。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)，據(jù)Bloomberg，美國(guó)財(cái)政部宣布，要求超過(guò)1萬(wàn)美元的加密數(shù)字貨幣交易向美國(guó)國(guó)稅局(IRS)報(bào)告，財(cái)政部在該份稅收?qǐng)?zhí)法建議報(bào)告中表示，作為現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬，那些接受加密資產(chǎn)作為支付方式的公司，轉(zhuǎn)賬交易加密資產(chǎn)的公平市價(jià)若超過(guò)1萬(wàn)美元，也應(yīng)當(dāng)向IRS報(bào)告。

　　

圖片來(lái)源：美國(guó)財(cái)政部報(bào)告截圖

　　消息公布之后，加密數(shù)字貨幣交易平臺(tái)Coinbase短線下挫大約6美元，使得日內(nèi)整體漲幅收窄至大約4%。加密貨幣市場(chǎng)短線迅速回落，比特幣一度失守4萬(wàn)美元關(guān)口。

馬斯克稱(chēng)不會(huì)出售任何狗狗幣

　　同日，馬斯克繼續(xù)力挺狗狗幣。

特斯拉首席執(zhí)行官馬斯克周四表示自己不會(huì)出售狗狗幣，他在給一位推特用戶(hù)的回復(fù)中表示：“我沒(méi)有出售、也不會(huì)出售任何狗狗幣?！瘪R斯克還表示，他當(dāng)天早時(shí)候貼出來(lái)的那個(gè)帶有柴犬圖案的美元貼紙是一位特斯拉的支持者送給他的。

　　事實(shí)上，本次加密貨幣巨震和馬斯克脫不了干系。今年3月，特斯拉宣布允許消費(fèi)者使用比特幣購(gòu)買(mǎi)特斯拉電動(dòng)車(chē)，隨后推動(dòng)比特幣在4月上漲至近65000美元的歷史新高。

        不料，本月馬斯克突然翻臉，不僅特斯拉改口稱(chēng)停止接受比特幣付款，馬斯克本人也發(fā)聲貶低比特幣，稱(chēng)其浪費(fèi)能源，不是真正的去中心化。特斯拉宣布不再接受比特幣的消息傳出后，比特幣隨即跌破50000美元關(guān)口。

　　加密對(duì)沖基金ARK36的執(zhí)行董事Ulrik Lykke表示，上周光是比特幣市場(chǎng)就蒸發(fā)了逾2500億美元市值，這看上去是天文數(shù)字，但在加密貨幣市場(chǎng)卻并不罕見(jiàn)。

　　值得一提的是，在收回部分失地之后，比特幣今年的漲幅仍然有37%，而以太坊迄今漲幅更是超過(guò)270%。

比特幣的價(jià)值完全基于一廂情愿

　　比特幣價(jià)格本周暴跌28%，最近的暴跌是由中國(guó)的一項(xiàng)聲明和埃隆·馬斯克的一條推特引發(fā)的。就在瑞銀(UBS)首席信息官馬克·海菲爾(Mark Haefele)對(duì)投資組合中持有比特幣的必要性提出質(zhì)疑后的一天，這個(gè)備受爭(zhēng)議的加密貨幣在華爾街失去了更多的青睞。

　　在周四發(fā)布的一份報(bào)告中，德意志銀行(Deutsche Bank)的分析師加入了這場(chǎng)對(duì)話，并發(fā)表了一份題為《比特幣：時(shí)尚是俗氣之前的最后階段》(Bitcoin: trend is the last stage before tacky)的研究報(bào)告，引用了已故時(shí)尚偶像卡爾·拉格菲爾德(Karl Lagerfeld)的話。

　　德意志銀行的馬里恩·勞爾(Marion Labour)在比特幣最近一次暴跌后寫(xiě)道：“對(duì)魅力和風(fēng)格適用的道理可能也適用于比特幣。就像‘時(shí)尚失態(tài)’可能會(huì)突然發(fā)生一樣，我們剛剛收到證據(jù)表明，數(shù)字貨幣也可能很快成為過(guò)去。”