天津市地方稅務(wù)局 津地稅地[2006]14號(hào) 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問(wèn)題的通知

天津市地方稅務(wù)局
天津市地方稅務(wù)局關(guān)于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問(wèn)題的通知
津地稅地[2006]14號(hào)

天津市地方稅務(wù)局關(guān)于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問(wèn)題的通知
  津地稅地[2006]14號(hào)
  全文有效
  2006年4月19日
  各區(qū)縣地方稅務(wù)局，市地稅局稽查一、二分局：
  為加強(qiáng)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的征收管理，搞好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的核定工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》《天津市契稅征收實(shí)施辦法》（津政發(fā)[1998]18號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]134號(hào)）和天津市財(cái)政局《關(guān)于加強(qiáng)土地契稅征收管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（津財(cái)農(nóng)[2000]22號(hào)），現(xiàn)將土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問(wèn)題通知如下：
  一、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念
  土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國(guó)有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。
  國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國(guó)家支付出讓金的行為，國(guó)有土地使用權(quán)出讓有競(jìng)價(jià)和協(xié)議兩種方式。
  土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，包括國(guó)有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
  二、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計(jì)稅依據(jù)
  （一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。
  （二）以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
  （三）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)淦醵惖挠?jì)稅價(jià)格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
  （四）沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)定價(jià)格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)作為土地契稅的計(jì)稅依據(jù)。
  三、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的核定方式
  （一）用地單位應(yīng)持國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、補(bǔ)償協(xié)議以及市政基礎(chǔ)設(shè)施大配套合同或土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)材料向土地所在地地稅局辦理納稅申報(bào)，對(duì)提供資料完備的，地稅局應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)核定應(yīng)納稅額，用地單位在核定的期限內(nèi)到土地管理部門(mén)繳納契稅。對(duì)提供資料不完備的，告之納稅人，補(bǔ)齊相關(guān)資料后重新申報(bào)核定。
  （二）用地單位以協(xié)議方式承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)的，各區(qū)縣地稅局要求納稅人提供國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、補(bǔ)償協(xié)議以及市政基礎(chǔ)設(shè)施大配套合同，依據(jù)第二項(xiàng)第一條計(jì)稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額；以競(jìng)價(jià)方式承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)的，要求納稅人提供國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同，依據(jù)第二項(xiàng)第二條計(jì)稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，要求納稅人提供買(mǎi)賣(mài)雙方簽定的買(mǎi)賣(mài)合同、與土地管理部門(mén)簽定的國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及原土地使用者（即賣(mài)方）承受該土地時(shí)契稅完稅證明，依據(jù)第二項(xiàng)第三條計(jì)稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額。
  （三）用地單位利用自有行政劃撥土地辦理國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，要求納稅人提供原國(guó)有土地使用權(quán)證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同，依據(jù)出讓合同載明的土地出讓金，核定應(yīng)納稅額。
  四、違章處罰規(guī)定
  對(duì)未按照規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)或逾期不繳、少繳、瞞繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉》（國(guó)稅發(fā)[2001]110號(hào)）的有關(guān)規(guī)定給予處理。

天津市地方稅務(wù)局 津地稅地[2006]14號(hào) 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問(wèn)題的通知。