【連載】稅務(wù)師事務(wù)所以及稅務(wù)服務(wù)

波提切利 《維納斯的誕生》

The Birth of Venus

Sandro Botticelli

1482-1486

希臘神話中，克羅努斯閹割了烏拉諾斯，重傷的生殖器墜入大海，孕育出美女維納斯。

《維納斯的誕生》正是描繪維納斯從金色貝殼里涌現(xiàn)。

風(fēng)將她吹至岸邊，用玫瑰為她沐浴，仙子正把裝飾著春天花朵的斗篷圍在身上。

此畫是古典時(shí)代以來(lái)，最重要的描繪躶體之作。

來(lái)源于：一生必須要懂的100幅世界名畫

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以下為正文

截至2014年12月31日，全國(guó)從事經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)師事務(wù)所共5455戶（包括稅務(wù)師事務(wù)所的子所和異地分所）。其中，有限所4368戶，占80.07%；合伙所1010戶，占18.52%；異地分所77戶，占1.41%。稅務(wù)師事務(wù)所的注冊(cè)資金總額35.04億元，運(yùn)營(yíng)資金總額2.78億元，分別比上年增長(zhǎng)10.33%和23%；資產(chǎn)總額105.89億元，比上年增長(zhǎng)10%。全年稅務(wù)師事務(wù)所利潤(rùn)總額4.37億元，比上年增長(zhǎng)8.44%；委托人總戶數(shù)221.79萬(wàn)戶，比上年減少1.96%。
截至2014年12月31日，全國(guó)從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，女性從業(yè)人員64588人，占從業(yè)人員總數(shù)的61.05%。從業(yè)人員中，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師40776人，比上年增加5.62%，占從業(yè)人員總數(shù)的38.54%。女性執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師21779人，占執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師總數(shù)的53.41%。出資人及合伙人18442人，占執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師總數(shù)的45.23%。其他從業(yè)人員65024人，比上年增加2.84%，占從業(yè)人員總數(shù)的61.46%。其他從業(yè)人員中，非執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師4343人，占從業(yè)人員總數(shù)的4.1%。具有其他專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人,占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師6425人,資產(chǎn)評(píng)估師1488人,律師220人。

2014年度注稅行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額143.78億元，比上年增長(zhǎng)9.45%，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入141.08億元，占行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額的98.12%；利潤(rùn)總額4.37億元，比上年增長(zhǎng)8.44%，占行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額的3.04%。如《2014年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)表》所示，鑒證業(yè)務(wù)收入總額78.87億元，比上年增長(zhǎng)9.07%,占收入總額的比重為54.85%；代理業(yè)務(wù)收入總額20.41億元，比上年增長(zhǎng)1.54%,占行業(yè)收入總額的比重為14.20%；咨詢業(yè)務(wù)收入總額34.40億元，比上年增長(zhǎng)12.97%,占行業(yè)收入總額的比重為23.93%。

2018年度，全行業(yè)總計(jì)報(bào)告經(jīng)營(yíng)收入203.45億元，同比上年增長(zhǎng)19.73%，為近6年增長(zhǎng)率最高。全行業(yè)共有稅務(wù)師事務(wù)所約6100家，同比增長(zhǎng)10.47%；從業(yè)人員約10.2萬(wàn)人，同比增加2.97%；在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的稅務(wù)師4.43萬(wàn)人，同比增加4.19%；行業(yè)利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)87.39%，收入結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多元發(fā)展的趨勢(shì)。經(jīng)營(yíng)收入排名前五位的地區(qū)是北京、廣東、江蘇、上海、浙江。



/* 參考法規(guī)
國(guó)家稅務(wù)總局  關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第31號(hào)
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(出處: Tax100 稅百)
*/

淺議稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管控

作者：鄭文華

來(lái)源：《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》2018年第11期

        摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)師事務(wù)所在我國(guó)的稅收征管中扮演的角色越來(lái)越重要，已成為維護(hù)納稅人合法權(quán)益、規(guī)范稅收征納行為、構(gòu)建和諧稅收的重要力量，但是與此同時(shí)其受到各種因素的影響，在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也居高不下，給事務(wù)所帶來(lái)了一定的不利影響。本文以稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管控為研究對(duì)象，在分析稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)類型及其成因的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的管控對(duì)策和措施，以期能夠?qū)Χ悇?wù)師事務(wù)所完善自身的風(fēng)險(xiǎn)管控有所幫助。

        關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控；稅務(wù)師事務(wù)所；成因；對(duì)策

        一、風(fēng)險(xiǎn)管控概述

        風(fēng)險(xiǎn)管理理論自1916年法國(guó)Henri Fayol首次提出至今，先后經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，即傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段、金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段、內(nèi)部控制理論階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論階段，風(fēng)險(xiǎn)管控的概念界定也逐漸成熟。當(dāng)前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的概念界定主要是指依照組織的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以最少的成本支出，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和處理方式將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響降低到較低程度的管理過(guò)程。

       二、稅務(wù)師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型及其成因

        根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及其管理體制的影響，其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型和具體成因如下：

        （一）稅務(wù)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型

       一般來(lái)說(shuō)稅務(wù)師事務(wù)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩大類，其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有因管理制度和戰(zhàn)略發(fā)展等出現(xiàn)問(wèn)題而引起的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目人員專業(yè)技術(shù)能力不足或者舞弊等引起的項(xiàng)目失敗的操作風(fēng)險(xiǎn)、人力資源不足而引起的人力資源風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)主要有同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)引起的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、客戶因提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、因稅收法規(guī)變動(dòng)而導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)等。

        （二）稅務(wù)師事務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

        如上文所述稅務(wù)師事務(wù)所之所以會(huì)形成上述的諸多風(fēng)險(xiǎn)，可從內(nèi)部和外部對(duì)其原因加以分析，具體如下：

        1.內(nèi)部因素

        形成稅務(wù)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要有四個(gè)方面：

        一是稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)判斷差異所帶來(lái)的主要風(fēng)險(xiǎn)，即在一些涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，由于不同的稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)水平存在差異，因此其執(zhí)業(yè)判斷也不一致，進(jìn)而可能會(huì)給事務(wù)所在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

        二是稅務(wù)師的職業(yè)道德因素的影響，即稅務(wù)師職業(yè)道德的高低直接關(guān)系著其稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的完成質(zhì)量和效率，如果其職業(yè)道德存在瑕疵，很有可能會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

        三是稅務(wù)師的專業(yè)能力不強(qiáng)，即由于稅務(wù)師個(gè)人專業(yè)能力不足而造成其出具的鑒證報(bào)告質(zhì)量不高，影響了事務(wù)所整體的信譽(yù)。

        四是稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部控制不夠完善引起的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段之一，一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部控制機(jī)制越完善其發(fā)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的幾率就越低，反之則會(huì)導(dǎo)致執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率提高。

        2.外部因素

        形成稅務(wù)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)的外部原因主要有六個(gè)個(gè)方面：

        一是受委托人納稅意識(shí)薄弱的影響，認(rèn)為委托稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展涉稅的鑒證業(yè)務(wù)是降低企業(yè)稅負(fù)的主要手段，因此事務(wù)所在開(kāi)展業(yè)務(wù)工作時(shí)不能夠得到高效率的配合，不能盡快深入到業(yè)務(wù)中去，從而造成事務(wù)所存在違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。

        二是局限于委托人的會(huì)計(jì)核算水平的影響，事務(wù)所難以取得準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而在進(jìn)行代理申報(bào)時(shí)容易出現(xiàn)稅款繳納有誤的情況。

        三是隨著稅務(wù)師事務(wù)的社會(huì)認(rèn)知度的提高，其執(zhí)業(yè)范圍逐漸擴(kuò)大，開(kāi)展的服務(wù)業(yè)務(wù)也逐漸增加，從而造成了事務(wù)所面臨著新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

        四是稅收政策的變化較大給事務(wù)所的業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入增速放緩的新常態(tài)，國(guó)家為實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改革和優(yōu)化，進(jìn)行了一系列的稅制改革，尤其是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅改政策給稅務(wù)師事務(wù)所在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)帶來(lái)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

        五是稅務(wù)師事務(wù)所的行政監(jiān)管重點(diǎn)和力度不足，當(dāng)前我國(guó)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的行政監(jiān)管重點(diǎn)是稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)資質(zhì)，而不是其服務(wù)行為和服務(wù)質(zhì)量，所以一部分事務(wù)所出于業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)壓力的需求會(huì)存在行為不規(guī)范的情況，從而給事務(wù)所帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

        六是當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)師行業(yè)立法存在不夠完善的現(xiàn)象。

       三、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的主要對(duì)策

        從上文分析可以看到我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所由于內(nèi)部管理和外部環(huán)境及委托人的一些因素的影響，其在開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，如何實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控是關(guān)系著事務(wù)所持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面做起：

        （一）構(gòu)建健全全面的質(zhì)量控制體系是關(guān)鍵

        要構(gòu)建健全全面的質(zhì)量控制體系，一是要對(duì)事務(wù)所所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)較為明確的識(shí)別認(rèn)識(shí)，具體可參考上文對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，我們以制度環(huán)境因素為例，其細(xì)化的分析因素指標(biāo)可從稅制結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍和行政監(jiān)督三個(gè)方面考慮；二是要進(jìn)行科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即一方面要通過(guò)了解委托人對(duì)業(yè)務(wù)的具體要求而評(píng)估出整個(gè)所承接的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面則要與委托方進(jìn)行有效溝通，并與其在業(yè)務(wù)的原則、目標(biāo)和范圍等方面達(dá)成一致；三是要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，制定出實(shí)用性強(qiáng)的業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)執(zhí)行程序，以規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作，在提高事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)降低操作風(fēng)險(xiǎn)；四是要嚴(yán)格履行三級(jí)復(fù)核機(jī)制，即建立由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和事務(wù)所的高層管理者所形成的三級(jí)復(fù)核，以確保事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量。

        （二）建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制十分必要

        稅務(wù)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制的效率高低與內(nèi)部溝通機(jī)制的有效性關(guān)系密切，只有完善有效的內(nèi)部溝通機(jī)制才能夠進(jìn)一步提升其風(fēng)險(xiǎn)管控水平，所以在實(shí)踐中一方面事務(wù)所要根據(jù)自身的管理架構(gòu)及業(yè)務(wù)特性，在內(nèi)部建立一套性能穩(wěn)定的信息溝通系統(tǒng)，以充分實(shí)現(xiàn)所內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息的數(shù)據(jù)共享；另一方面則是要合理利用決策部門對(duì)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理狀況的把握，從而為管理層提供利用價(jià)值較高的信息，促使事務(wù)所的決策合理正確，從而有效防范決策風(fēng)險(xiǎn)。

        （三）及時(shí)轉(zhuǎn)型服務(wù)高端業(yè)務(wù)，化解戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

        隨著當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，單純的涉稅鑒證業(yè)務(wù)已經(jīng)難以維持事務(wù)所的高利潤(rùn)率，因此及時(shí)轉(zhuǎn)型服務(wù)高端業(yè)務(wù)，提高事務(wù)所的收入水平，化解經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)十分必要。在實(shí)踐中，筆者認(rèn)為可優(yōu)先從以下幾個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域：首先是政府購(gòu)買服務(wù)，即推行政府購(gòu)買涉稅服務(wù)，既能發(fā)揮稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，又能減輕稅務(wù)部門的工作壓力，同時(shí)也為事務(wù)所帶來(lái)了新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)；其次是要積極拓展稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域，稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)一般來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)成本相對(duì)較低，能夠有效提升事務(wù)所的利潤(rùn)率水平；最后是要積極進(jìn)軍新三板的掛牌涉稅服務(wù)，近年來(lái)我國(guó)的新三板擴(kuò)容取得了較大的成效，對(duì)于擬在新三板掛牌的企業(yè)來(lái)說(shuō)，快速有效解決以前遺留的稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)證監(jiān)會(huì)審批是其關(guān)注的重點(diǎn)，鑒于此稅務(wù)師事務(wù)所可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行新三板的掛牌涉稅服務(wù)是其擴(kuò)大業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)服務(wù)轉(zhuǎn)型，化解戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。

        四、結(jié)束語(yǔ)

        稅務(wù)師事務(wù)所在我國(guó)稅收征管中扮演著重要的角色，為我國(guó)的稅收事業(yè)做出了較大的貢獻(xiàn)，但是不可否認(rèn)其也面臨著較高的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文在分析稅務(wù)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，分別從構(gòu)建健全全面的質(zhì)量控制體系、建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制和及時(shí)轉(zhuǎn)型服務(wù)高端業(yè)務(wù)，化解戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)角度提出了其實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策和途徑，以期能夠?qū)Χ悇?wù)師事務(wù)所的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有所幫助。

  

      參考文獻(xiàn)：

        [1]鄭一鶴.HP稅務(wù)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].安徽大學(xué)，2016，04.

        [2]毛輝球.稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制措施探討[J].中外企業(yè)家，2015，11.

        [3]王龍飛.關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，12.

        [4]徐紅.對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015，08.

        [5]張宇.談稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].注冊(cè)稅務(wù)師，2011，01.

        （作者單位：嘉興信業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

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稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法

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(出處: Tax100 稅百)

2018年稅務(wù)師事務(wù)所營(yíng)收超200億元

經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)6月13日訊 （記者曾金華）日前，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布了2018年度稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)收入前百家名單。在國(guó)家各項(xiàng)改革不斷深化的新形勢(shì)下，2018年度稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，全行業(yè)經(jīng)營(yíng)收入超200億元，其中百?gòu)?qiáng)所經(jīng)營(yíng)收入超100億元。

這是該協(xié)會(huì)連續(xù)第九年公布行業(yè)“百?gòu)?qiáng)”名單。中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)李林軍表示，2018年度全行業(yè)總計(jì)報(bào)告經(jīng)營(yíng)收入203.45億元，同比上年增長(zhǎng)19.73%，為近6年最高增長(zhǎng)率。全行業(yè)共有稅務(wù)師事務(wù)所約6100家，同比增長(zhǎng)10.47%；從業(yè)人員約10.2萬(wàn)人，同比增加2.97%；在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的稅務(wù)師4.43萬(wàn)人，同比增加4.19%；行業(yè)利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)87.39%，收入結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多元發(fā)展的趨勢(shì)。

此外，經(jīng)營(yíng)收入排名前五位的地區(qū)是北京、廣東、江蘇、上海、浙江。行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的快速增長(zhǎng)，反映出隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和稅收改革的深入，納稅人對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)需求越來(lái)越多，稅務(wù)師行業(yè)的專業(yè)價(jià)值日益提升。

據(jù)悉，2018年度百?gòu)?qiáng)所的經(jīng)營(yíng)收入合計(jì)107.59億元，同比上年增長(zhǎng)32.37%，比行業(yè)收入增長(zhǎng)率高12.64個(gè)百分點(diǎn)，占全行業(yè)經(jīng)營(yíng)總收入的比重為52.88%，資產(chǎn)總額和利潤(rùn)總額分別占行業(yè)整體的46.84%和76.37%。擁有稅務(wù)師和從業(yè)人員總數(shù)分別占行業(yè)整體的20.94%和24.99%。在百?gòu)?qiáng)所名單中，今年首次出現(xiàn)了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)10億元的稅務(wù)師事務(wù)所，另有集團(tuán)經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)5億元的稅務(wù)師事務(wù)所4家。

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