【2011年01月26日】退稅率上調或下降導致外貿出口呈同向變動

退稅率上調或下降導致外貿出口呈同向變動

來源：中國稅務報
日期：2011年01月26日
版次：08

分析從1994年～2009年山東外貿與出口退稅的數據關系，山東省1994年出口退稅額為25.45億元，至2009年已增長到453.85億元，比1994年增長了18.6倍。同時，山東外貿出口保持顯著增長，出口額從1994年的70.8億美元增長到2009年的795.6億美元，增長了11.2倍。

從山東出口貿易規(guī)模和出口退稅額度的增長變化來分析，如果以國家出口退稅政策調整的時間為依據，可以分為以下四個階段。

第一階段（1994年～1996年）：1994年按照增值稅有關規(guī)定，對出口產品實行零稅率，即按照產品適用的增值稅稅率實行退稅。對出口產品全額退稅刺激了外貿出口量的激增，1994年、1995年山東外貿出口額同比增長分別為39.76%和39.01%，是自1994年以來16年的最高增幅。但由于退稅額的大幅度增加，財政壓力很大，1995年出現欠退稅，導致當年退稅額只是小幅增長。從1995年下半年開始國家逐步下調了出口退稅率，1996年出口產品的綜合退稅率已降至8.29%，1996年當年因為清理以前年度欠退稅的原因，出口退稅額仍是大幅度增長，但由于退稅率的降低，使企業(yè)出口的預期利潤減少，影響了當年的出口，當年外貿出口增長12.5%，比上年低了26.5個百分點。

第二階段（1997年～2003年）：1997年由于出口退稅率降低，企業(yè)退稅款急劇萎縮，山東省退稅額比上年同期降幅達到41.4%，外貿出口經過了1996年低迷狀態(tài)開始有所回升，當年增幅達到18.5%。1998年亞洲金融危機的爆發(fā)，使外貿經濟受到巨大沖擊，出口增長乏力，山東省出口額和出口退稅額也雙雙出現了負增長。為了盡快擺脫外貿出口下滑的局面，1998年國家先后兩次提高出口退稅率，并在1999年繼續(xù)上調出口退稅率，機電、服裝等部分產品的出口退稅率提高到17%，綜合退稅率上升到15%左右。2000年以后，山東省外貿出口與出口退稅進入較為快速平穩(wěn)的發(fā)展階段，特別是2003年國家開始逐步清理陳欠退稅，從而使當年山東省辦理出口退稅155.15億元，比上年增長71.4%；外貿出口達到265.7億美元，比上年增長25.8%。

第三階段（2004年～2007年）：由于外貿出口的持續(xù)增長，中央財政支付退稅資金的壓力不斷增大，出口欠退稅問題日益嚴重。國家于2004年進行了出口退稅機制改革，在清理欠退稅的基礎上，確定了對出口退稅資金實行中央與地方共擔機制，并對出口退稅率再次進行調整，對一般出口產品的退稅率適當降低，取消國家限制出口的產品和一些資源性產品的退稅政策。由于清理欠退稅，2004年出口退稅額同比增長了87%，陳欠退稅款的退還刺激了企業(yè)的出口積極性，當年出口增幅達到35%。機制改革后，為解決外貿順差激增、人民幣升值壓力越來越大、能源消耗過多、環(huán)境進一步惡化、貿易結構不合理等問題，國家又先后多次調整出口退稅率，取消了大部分“兩高一資”產品的出口退稅，降低了勞動密集型、易引起貿易摩擦等產品的出口退稅率。同時提高了高新技術、機電產品、重大技術設備、生物醫(yī)藥和農產品等的退稅率，反映出我國出口退稅的政策目標開始從刺激外貿出口增長，向促進外貿結構升級轉變。

出口退稅率的下調或者取消對山東外貿經濟帶來了影響，出口額增幅有所下降，2005年由于陳欠退稅基本清理完，辦理的退稅額主要是2005年當年出口的貨物，退稅額同比下降了19.75個百分點，外貿出口同比增長28.94%，比2004年增幅下降了6個百分點。2006年出口增長26.79%，比2004年增幅降低8.21個百分點，2007年雖略有回升，增長28.31%，但比2004年仍低6.69個百分點。

第四階段（2008年至2009年）：2008年，隨著國際金融危機影響的不斷擴大，國際市場需求減弱、人民幣升值、原材料價格和勞動力成本上漲等多種因素綜合作用，我國外貿出口下滑，經濟增長趨緩。國家自2008年8月份起已連續(xù)多次提高勞動密集型、機電、高新技術等產品的出口退稅率。從2009年山東出口情況看，退稅率調整的效果已充分顯現，在外貿出口整體下降14.6%的情況下，出口退稅率上調政策涉及的商品出口降幅較小，如紡織服裝出口同比下降8.7%；有的產品出口出現正增長，如水海產品出口同比增長2.3%。

通過對山東出口與退稅的相關分析可以看出，出口退稅率的上調或下降通常導致外貿出口呈同向變動，如果剔除1995年退稅率下調、1998年退稅率上調、2004年清理陳欠退稅等因素的影響，出口退稅額的增長變化曲線和外貿出口增長變化基本一致，出口退稅額與外貿出口呈現正相關性，只是在不同的歷史時期，由于宏觀經濟環(huán)境的不同，出口退稅影響出口增長的力度和表現會有所差異。同時，由于出口退稅存在時滯效應，從政策出臺到發(fā)生出口退稅，到影響外貿的發(fā)展會出現時間的差異。