國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號 | 國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局

關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號

　　為便利對外支付和加強(qiáng)跨境稅源管理，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題公告如下：
　　一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：
　　(一)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;
　　(二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;
　　(三)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
　　外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。
　　二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人(以下稱備案人)在辦理對外支付稅務(wù)備案時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交加蓋公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件(外文文本應(yīng)同時附送中文譯本)，并填報《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》(一式兩份，以下簡稱《備案表》，見附件1)。
　　同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
　　三、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：
　　(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用;
　　(二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款;
　　(三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款;
　　(四)進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用;
　　(五)保險項下保費、保險金等相關(guān)費用;
　　(六)從事運輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用;
　　(七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用;
　　(八)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息;
　　(九)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等;
　　(十)外匯指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息;
　　(十一)我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金;
　　(十二)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益;
　　(十三)境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;
　　(十四)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯;
　　(十五)國家規(guī)定的其他情形。
　　四、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。
　　五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：
　　(一)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取;
　　(二)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。
　　六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無須當(dāng)場進(jìn)行納稅事項審核，應(yīng)編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當(dāng)場退還備案人，1份留存。
　　《備案表》流水號具體格式為：年份(2位)+稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼(6位)+順序號(6位)?！澳攴荨敝腹珰v年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。
　　七、備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
　　八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查，并可要求備案人進(jìn)一步提供相關(guān)資料。審查的內(nèi)容包括：
　　(一)備案信息與實際支付項目是否一致;
　　(二)對外支付項目是否已按規(guī)定繳納各項稅款;
　　(三)申請享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。
　　九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報納稅或源泉扣繳義務(wù)，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實施處罰。
　　十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對外支付稅務(wù)備案事項的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計表》(見附件2)，并于次年1月31日前層報稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)。
　　十一、各級稅務(wù)部門、外匯管理部門應(yīng)當(dāng)密切配合，加強(qiáng)信息交換工作。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。
　　十二、本公告自2013年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》(國稅發(fā)〔2001〕139號)、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2002〕107號)、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個人對外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不再提交營業(yè)稅稅務(wù)憑證的通知》(國稅發(fā)〔2005〕28號)、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2008〕64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕122號)、《國家外匯管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》(匯發(fā)〔2009〕1號)、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2009〕52號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第54號)同時廢止。
　　特此公告。
   
　　附件：1.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表
　　　　　2.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計表

國家稅務(wù)總局  國家外匯管理局
2013年7月9日

　　注釋：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）對本文進(jìn)行了修改。

　　鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3526427/content.html

關(guān)于《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》的解讀

2013年07月24日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

    《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（簡稱《公告》）旨在便利對外支付，同時加強(qiáng)跨境稅源管理?，F(xiàn)對《公告》的發(fā)文背景和主要內(nèi)容說明如下：
    一、發(fā)文背景
    自2008年《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的公告》（匯發(fā)【2008】64號）施行以來，對外支付稅務(wù)證明成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國服務(wù)貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強(qiáng)跨境稅源管理，進(jìn)一步便利境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付，稅務(wù)總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本《公告》。
    《公告》主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是督促納稅人和扣繳義務(wù)人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務(wù)；三是督促各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。
    同時，稅務(wù)部門和外匯管理部門將進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。
    二、主要內(nèi)容
    《公告》整合了此前關(guān)于對外支付的相關(guān)文件，取消了對外支付開具稅務(wù)證明的要求，保留了部分無需進(jìn)行備案的情形，增加了督促履行法定義務(wù)、依法加強(qiáng)監(jiān)管等內(nèi)容，主要如下：
    （一）明確了對外支付需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。
    總的來說，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，以及外國投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，除了規(guī)定的無需備案的情形外，均須進(jìn)行備案。為方便稅務(wù)機(jī)關(guān)、付匯銀行以及備案人對支付項目的理解，《公告》第一條對需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形做了正面列舉，但應(yīng)注意，這些列舉不是窮盡的，究竟哪些支付項目不需進(jìn)行稅務(wù)備案，還要看第三條的除外情形。
    （二）規(guī)范和簡化對外支付稅務(wù)備案程序。
    首先，備案人僅需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅的，向所在地同級國稅機(jī)關(guān)備案），以進(jìn)一步簡化程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
    其次，簡化備案人應(yīng)提供的資料。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行對外支付稅務(wù)備案時，僅需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供加蓋公章的合同（協(xié)議）復(fù)印件，如果沒有合同（協(xié)議）的（如合格境外投資者對外支付其投資收益等項目），可提供相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
    此外，《公告》明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場無須對納稅事項進(jìn)行審核，而只在《備案表》上蓋章，《備案表》中也不體現(xiàn)有關(guān)納稅事項的內(nèi)容。這樣既可保證對外付匯的效率，也可使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員打消承擔(dān)失察責(zé)任的顧慮。
    （三）對境內(nèi)支付人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求。
    首先，付匯的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人要自覺遵從稅收法律法規(guī)，依法履行申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務(wù)。這體現(xiàn)了優(yōu)化納稅服務(wù)的宗旨，信任納稅人能夠自我遵從，自行申報。當(dāng)然，未履行義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人將依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
    其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對備案事項的事前管理和事后審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變工作思路，在管理非居民稅源時，不應(yīng)僅僅依賴對外支付信息，而應(yīng)在日常管理中下大功夫，做到非居民稅收管理專業(yè)化、常規(guī)化。在此基礎(chǔ)上，不斷拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民稅收征管手段。同時，對于備案事項，加大事后審核力度，如發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，除依法追繳稅款外，還應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。
    最后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用好備案信息，加強(qiáng)對《備案表》的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，按年度層報稅務(wù)總局。
    三、執(zhí)行中應(yīng)注意的問題
    首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在備案人提交《備案表》時當(dāng)場蓋章，不做有關(guān)納稅事項的審核，這既是方便付匯的要求，也是提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)不能僅依賴于對外支付信息監(jiān)控非居民稅源，而應(yīng)注重加強(qiáng)備案事項的事前管理和事后審核。
    其次，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付國際運輸收入亦應(yīng)遵從本《公告》。為統(tǒng)一和規(guī)范各類對外支付的稅務(wù)管理，取消了原對國際運輸業(yè)務(wù)對外支付的相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一遵從本《公告》的規(guī)定。
    第三，對外支付的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人不應(yīng)存有僥幸心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不當(dāng)場審核納稅事項不等于不履行管理職責(zé)，而是把審核工作轉(zhuǎn)移到備案之后。備案人在未履行法定的稅務(wù)登記、申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務(wù)的情況下，進(jìn)行對外支付稅務(wù)備案，將面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)備案事項未依法履行納稅義務(wù)的，將嚴(yán)格按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定追繳稅款并實施處罰。

鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c1151713/content.html

服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案網(wǎng)上辦理操作手冊

【備案登記】服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案網(wǎng)上辦理操作手冊.doc (1.23 MB, 下載次數(shù): 0, 售價: 5 稅百幣)

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國家稅務(wù)總局 關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知

國稅函〔2008〕219號

天津、上海、江蘇、福建、湖南、四川?。ㄊ校﹪叶悇?wù)局、地方稅務(wù)局：
　　根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）的要求，進(jìn)一步完善國際稅收征管制度，現(xiàn)就上海、天津、江蘇、四川、福建、湖南試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題通知如下：
　　一、關(guān)于適用對象
　?。ㄒ唬┚硟?nèi)機(jī)構(gòu)
　　境內(nèi)機(jī)構(gòu)在外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易5萬美元以上（含5萬美元）的對外支付（以下簡稱"服務(wù)貿(mào)易對外支付"）時，需要辦理稅務(wù)備案。
　　個人對外支付仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，不適用本通知的規(guī)定。
　　（二）適用項目
　　本通知所稱服務(wù)貿(mào)易對外支付包括：因運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)，專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易而發(fā)生的對外支付。
　?。ㄈ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
　　服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
　　主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》），根據(jù)備案信息進(jìn)行稅收征管，并將《備案表》傳遞至主管地方稅務(wù)局。
　　主管地方稅務(wù)局根據(jù)主管國家稅務(wù)局傳遞的《備案表》提供的信息，進(jìn)行稅收征管。
　　二、備案的辦理程序
　?。ㄒ唬┚硟?nèi)機(jī)構(gòu)的辦理程序
　　1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付時，應(yīng)當(dāng)事先向主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)備案手續(xù)，如實填寫《備案表》一式四份并簽章，同時附送合同或協(xié)議兩份（復(fù)印件）。
　　2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國家稅務(wù)局簽章的兩份《備案表》，及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。
　　3. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)備案后7日內(nèi)，向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局履行申報納稅手續(xù)，或就相關(guān)的稅務(wù)事項作出說明。
　　4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生的服務(wù)貿(mào)易涉及多次對外支付的，只需在首次辦理稅務(wù)備案時提交合同或協(xié)議的復(fù)印件，之后辦理對外支付時，只需提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)填報并簽章的《備案表》。
　　5.境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以通過以下方法取得空白《備案表》：
　?。?）主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)?。?br /> 　?。?）省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載；
　?。?）自行復(fù)印空白表備用。
　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)受理程序
　　主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在收到境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交《備案表》時，當(dāng)即對《備案表》所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對并確認(rèn)無誤后，在四份《備案表》上確認(rèn)簽章，留存兩份《備案表》，另外兩份《備案表》交境內(nèi)機(jī)構(gòu)到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。
　　三、關(guān)于居民身份證明
　　納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)需在辦理納稅申報或就稅務(wù)事項作出說明時，提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅人為對方國家居民的《居民身份證明》。
　　四、關(guān)于稅收征管
　　《備案表》是主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對服務(wù)貿(mào)易對外支付項目進(jìn)行稅收征管的依據(jù)。
　?。ㄒ唬┦芾韨浒傅闹鞴車叶悇?wù)局應(yīng)當(dāng)自為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起3日內(nèi)，將留存的《備案表》一份及相關(guān)的合同或協(xié)議（復(fù)印件）傳遞給主管地方稅務(wù)局。
　?。ǘ┲鞴車叶悇?wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自收到《備案表》之日起7日內(nèi)，主動要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進(jìn)行審核，作出征免稅判斷，及時進(jìn)行稅收征管。
　　（三）主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時為境內(nèi)機(jī)構(gòu)建立服務(wù)貿(mào)易對外支付項目稅收管理檔案，做到一戶一檔。
　　（四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機(jī)構(gòu)的納稅檔案。
　　主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅匯算清繳情況，將境內(nèi)機(jī)構(gòu)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的對外支付附表，與其提供的《備案表》信息進(jìn)行比對，嚴(yán)格進(jìn)行稅收征管。
　　五、關(guān)于其他管理工作
　　服務(wù)貿(mào)易對外支付辦理稅務(wù)備案工作從2008年4月1日起試行。各試點省、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)該盡快將《備案表》及《備案須知》發(fā)布到省、市國家稅務(wù)局的互聯(lián)網(wǎng)站，同時印制紙質(zhì)《備案表》和《備案須知》。
　　國家稅務(wù)總局將及時對試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行培訓(xùn)。試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要做好本省的培訓(xùn)和宣傳工作，做好試行的準(zhǔn)備工作。
　　試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，應(yīng)當(dāng)在2008年12月31日前，將本省服務(wù)貿(mào)易對外支付辦理稅務(wù)備案及稅收征管情況上報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。國家稅務(wù)總局將組織人員對各地試點情況進(jìn)行抽查，并對抽查結(jié)果進(jìn)行總結(jié)通報。
　　附件：1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表?
　　2.備案須知

                                                                                                    國家稅務(wù)總局
                                                                                                 二○○八年三月六日

附件：境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表

編號：

一、基本情況（由境內(nèi)機(jī)構(gòu)填寫）
境內(nèi)機(jī)構(gòu)	支付單位名稱
	稅務(wù)代碼
	支付單位地址
	銀行帳號					郵政編碼
	聯(lián)系電話					支付銀行
境外收款人	收款單位名稱
	收款單位地址
	收匯銀行					銀行帳號
合同名稱						合同號
合同總金額（或支付標(biāo)準(zhǔn)）
已 付 金 額						幣  種
付 匯 日 期						當(dāng)期付匯金額
合同執(zhí)行期限			自      年      月      日  至        年      月      日
聲      明			我僅在此聲明以上呈報事項準(zhǔn)確無誤，如有不實，愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 境內(nèi)機(jī)構(gòu)簽名或蓋章：
二、告知事項（主管國稅機(jī)關(guān)填寫）：
根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外___________公司(個人)所支付的______________(項目名稱)，價款________元，在如實提供以上信息以及合同復(fù)印件后，可先行付匯。 請于     年    月    日前就以上付匯金額向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報或做出必要說明。上述呈報如有不實，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 　　                           　　　　          年　　月　　日

說明：1、同一項業(yè)務(wù)涉及多筆付匯，只需在首次付匯時提交合同復(fù)印件。

2、備案時，本表復(fù)印三份。除原件遞交付匯銀行外，復(fù)印件一份留存國稅機(jī)關(guān)，一份傳遞地稅機(jī)關(guān)，一份境內(nèi)機(jī)構(gòu)留存。

附件2：備案須知

　　1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)到外匯指定銀行辦理5萬美元以上（含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付，須事先填寫《備案表》，到當(dāng)?shù)氐厥袊叶悇?wù)局辦理備案手續(xù)。
　　2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以通過以下途徑取得空白《備案表》：
　?。ㄒ唬┲鞴車叶悇?wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)??；
　　（二）省、市兩級國家稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站下載；
　?。ㄈ┳孕袕?fù)印空白表備用。
　　3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)須填寫基本情況部分，告知事項部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫。
　　4.請用鋼筆或黑色簽字筆填寫，字跡端正清晰。
　　5."已付金額"一欄，填寫在同一服務(wù)貿(mào)易行為涉及多筆對外支付外匯情況下，辦理第一筆支付之日起至今，已支付的外匯總金額。
　　6."當(dāng)期付匯金額"一欄，填寫本次備案的對外支付外匯金額。
　　7.境內(nèi)機(jī)構(gòu)填寫完畢后，將本表復(fù)印三份和相關(guān)合同（協(xié)議）復(fù)印件兩份一并交主管國家稅務(wù)局辦理備案。適用稅收協(xié)定的還要提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《居民身份證明》。
　　8.同一服務(wù)貿(mào)易行為如涉及多筆對外支付外匯，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在每次辦理支付前，都須填寫此表并辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只在首次備案時提交合同（協(xié)議）復(fù)印件。
　　9.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對表格內(nèi)容后，現(xiàn)場填寫告知事項并蓋章。境內(nèi)機(jī)構(gòu)持稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的《備案表》，以及外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理相關(guān)對外支付外匯手續(xù)。
　　10.境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理對外支付后，須按照本《備案表》規(guī)定的期限，向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提供相關(guān)資料，履行申報納稅手續(xù)，或?qū)ο嚓P(guān)的稅務(wù)事項作出說明。

國家稅務(wù)總局 關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

國稅函〔2008〕258號

天津、上海、江蘇、福建、湖南、四川?。ㄖ陛犑校﹪叶悇?wù)局、地方稅務(wù)局：
　　《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]219號）已經(jīng)下發(fā)，現(xiàn)就試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案制度的執(zhí)行問題補(bǔ)充通知如下：
　　一、 關(guān)于兩個文件的執(zhí)行范圍
　?。ㄒ唬?運輸項目中，試點政策不適用于國際海運。
　?。ǘ?金融服務(wù)項目中，試點政策包括擔(dān)保費，但不包括利息。
　　二、 關(guān)于稅務(wù)備案的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，仍按國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā)[1999]372號文件的規(guī)定執(zhí)行，試點期間不作變動。
　　三、 試點地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)備案的金額為，每次對外支付在5萬美元以上（不含5萬美元）。每次付匯金額在5萬美元以下（含5萬美元）的，無需辦理稅務(wù)備案。
　　四、 境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)備案時，應(yīng)當(dāng)提交兩份合同復(fù)印件。
　　五、 試點省市的主管國家稅務(wù)局按以下規(guī)格刻制稅務(wù)備案專用章，并到同級外匯管理部門備案。
　　內(nèi)容分為兩行：第一行為辦理稅務(wù)備案的國家稅務(wù)局名稱，第二行為對外支付稅務(wù)備案專用章。
　　規(guī)格：63MM×20MM   字體：仿宋   字號：不限
　　六、 主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間的《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》傳遞方式為：主管國家稅務(wù)局在辦理稅務(wù)備案的當(dāng)日，將《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》傳真至主管地方稅務(wù)局。同時，主管地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期到主管國家稅務(wù)局取回《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》原件及合同復(fù)印件，以保證應(yīng)征稅款及時征收。
　　七、 試點期間以附后的《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》及《備案須知》為準(zhǔn)。

　　附件：1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表
　　            2.備案須知

                                                                                                      國家稅務(wù)總局
                                                                                               二○○八年三月二十四日

服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案流程

【相關(guān)法規(guī)】

1.關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）

2.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令第19號）

3.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕19號）

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第35號）