國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局 關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號(hào)

國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局

關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號(hào)

　　為便利對(duì)外支付和加強(qiáng)跨境稅源管理，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題公告如下：
　　一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案：
　　(一)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;
　　(二)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;
　　(三)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
　　外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。
　　二、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人(以下稱備案人)在辦理對(duì)外支付稅務(wù)備案時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交加蓋公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件(外文文本應(yīng)同時(shí)附送中文譯本)，并填報(bào)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》(一式兩份，以下簡稱《備案表》，見附件1)。
　　同一筆合同需要多次對(duì)外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時(shí)提交合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
　　三、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：
　　(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用;
　　(二)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款;
　　(三)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款;
　　(四)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用;
　　(五)保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用;
　　(六)從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用;
　　(七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用;
　　(八)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息;
　　(九)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。本項(xiàng)所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等;
　　(十)外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息;
　　(十一)我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金;
　　(十二)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益;
　　(十三)境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯;
　　(十四)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯;
　　(十五)國家規(guī)定的其他情形。
　　四、境外個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下對(duì)外支付，應(yīng)按照個(gè)人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。
　　五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：
　　(一)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取;
　　(二)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站下載。
　　六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無須當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行納稅事項(xiàng)審核，應(yīng)編制《備案表》流水號(hào)，在《備案表》上蓋章，1份當(dāng)場(chǎng)退還備案人，1份留存。
　　《備案表》流水號(hào)具體格式為：年份(2位)+稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼(6位)+順序號(hào)(6位)?！澳攴荨敝腹珰v年度后兩位數(shù)字，“順序號(hào)”為本年度的自然順序號(hào)。
　　七、備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
　　八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查，并可要求備案人進(jìn)一步提供相關(guān)資料。審查的內(nèi)容包括：
　　(一)備案信息與實(shí)際支付項(xiàng)目是否一致;
　　(二)對(duì)外支付項(xiàng)目是否已按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅款;
　　(三)申請(qǐng)享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。
　　九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對(duì)外支付項(xiàng)目未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報(bào)納稅或源泉扣繳義務(wù)，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實(shí)施處罰。
　　十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外支付稅務(wù)備案事項(xiàng)的管理，及時(shí)統(tǒng)計(jì)對(duì)外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表》(見附件2)，并于次年1月31日前層報(bào)稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)。
　　十一、各級(jí)稅務(wù)部門、外匯管理部門應(yīng)當(dāng)密切配合，加強(qiáng)信息交換工作。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門反饋。
　　十二、本公告自2013年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的通知》(國稅發(fā)〔2001〕139號(hào))、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對(duì)外支付管理的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2002〕107號(hào))、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人對(duì)外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不再提交營業(yè)稅稅務(wù)憑證的通知》(國稅發(fā)〔2005〕28號(hào))、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2008〕64號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕122號(hào))、《國家外匯管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》(匯發(fā)〔2009〕1號(hào))、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)〔2009〕52號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明申請(qǐng)表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第54號(hào))同時(shí)廢止。
　　特此公告。
  
　　附件：1. 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表.doc (1.07 KB, 下載次數(shù): 285)

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　　　　　2. 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計(jì)表.doc (1.07 KB, 下載次數(shù): 288)

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國家稅務(wù)總局  國家外匯管理局

2013年7月9日

　　注釋：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）對(duì)本文進(jìn)行了修改。

關(guān)于《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》的解讀

    《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（簡稱《公告》）旨在便利對(duì)外支付，同時(shí)加強(qiáng)跨境稅源管理?，F(xiàn)對(duì)《公告》的發(fā)文背景和主要內(nèi)容說明如下：
    一、發(fā)文背景
    自2008年《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的公告》（匯發(fā)【2008】64號(hào)）施行以來，對(duì)外支付稅務(wù)證明成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國服務(wù)貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強(qiáng)跨境稅源管理，進(jìn)一步便利境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付，稅務(wù)總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本《公告》。
    《公告》主要解決三個(gè)方面問題：一是為境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯提供便利；二是督促納稅人和扣繳義務(wù)人依法履行申報(bào)納稅和源泉扣繳義務(wù)；三是督促各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。
    同時(shí)，稅務(wù)部門和外匯管理部門將進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時(shí)溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。
    二、主要內(nèi)容
    《公告》整合了此前關(guān)于對(duì)外支付的相關(guān)文件，取消了對(duì)外支付開具稅務(wù)證明的要求，保留了部分無需進(jìn)行備案的情形，增加了督促履行法定義務(wù)、依法加強(qiáng)監(jiān)管等內(nèi)容，主要如下：
    （一）明確了對(duì)外支付需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。
    總的來說，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，以及外國投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，除了規(guī)定的無需備案的情形外，均須進(jìn)行備案。為方便稅務(wù)機(jī)關(guān)、付匯銀行以及備案人對(duì)支付項(xiàng)目的理解，《公告》第一條對(duì)需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形做了正面列舉，但應(yīng)注意，這些列舉不是窮盡的，究竟哪些支付項(xiàng)目不需進(jìn)行稅務(wù)備案，還要看第三條的除外情形。
    （二）規(guī)范和簡化對(duì)外支付稅務(wù)備案程序。
    首先，備案人僅需向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅的，向所在地同級(jí)國稅機(jī)關(guān)備案），以進(jìn)一步簡化程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
    其次，簡化備案人應(yīng)提供的資料。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行對(duì)外支付稅務(wù)備案時(shí)，僅需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供加蓋公章的合同（協(xié)議）復(fù)印件，如果沒有合同（協(xié)議）的（如合格境外投資者對(duì)外支付其投資收益等項(xiàng)目），可提供相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
    此外，《公告》明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)無須對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行審核，而只在《備案表》上蓋章，《備案表》中也不體現(xiàn)有關(guān)納稅事項(xiàng)的內(nèi)容。這樣既可保證對(duì)外付匯的效率，也可使稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員打消承擔(dān)失察責(zé)任的顧慮。
    （三）對(duì)境內(nèi)支付人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求。
    首先，付匯的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人要自覺遵從稅收法律法規(guī)，依法履行申報(bào)納稅、源泉扣繳或資料報(bào)告義務(wù)。這體現(xiàn)了優(yōu)化納稅服務(wù)的宗旨，信任納稅人能夠自我遵從，自行申報(bào)。當(dāng)然，未履行義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人將依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
    其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)備案事項(xiàng)的事前管理和事后審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變工作思路，在管理非居民稅源時(shí)，不應(yīng)僅僅依賴對(duì)外支付信息，而應(yīng)在日常管理中下大功夫，做到非居民稅收管理專業(yè)化、常規(guī)化。在此基礎(chǔ)上，不斷拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民稅收征管手段。同時(shí)，對(duì)于備案事項(xiàng)，加大事后審核力度，如發(fā)現(xiàn)對(duì)外支付項(xiàng)目未按規(guī)定繳納稅款的，除依法追繳稅款外，還應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。
    最后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用好備案信息，加強(qiáng)對(duì)《備案表》的管理，及時(shí)統(tǒng)計(jì)對(duì)外支付備案情況及稅收征管情況，按年度層報(bào)稅務(wù)總局。
    三、執(zhí)行中應(yīng)注意的問題
    首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在備案人提交《備案表》時(shí)當(dāng)場(chǎng)蓋章，不做有關(guān)納稅事項(xiàng)的審核，這既是方便付匯的要求，也是提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)不能僅依賴于對(duì)外支付信息監(jiān)控非居民稅源，而應(yīng)注重加強(qiáng)備案事項(xiàng)的事前管理和事后審核。
    其次，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付國際運(yùn)輸收入亦應(yīng)遵從本《公告》。為統(tǒng)一和規(guī)范各類對(duì)外支付的稅務(wù)管理，取消了原對(duì)國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)對(duì)外支付的相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一遵從本《公告》的規(guī)定。
    第三，對(duì)外支付的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不應(yīng)存有僥幸心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不當(dāng)場(chǎng)審核納稅事項(xiàng)不等于不履行管理職責(zé)，而是把審核工作轉(zhuǎn)移到備案之后。備案人在未履行法定的稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、源泉扣繳或資料報(bào)告義務(wù)的情況下，進(jìn)行對(duì)外支付稅務(wù)備案，將面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)備案事項(xiàng)未依法履行納稅義務(wù)的，將嚴(yán)格按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定追繳稅款并實(shí)施處罰。